汽車零部件行業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量

蔡齊鳴

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新能源汽車逐漸崛起，汽車零部件產(chǎn)業(yè)也提供了重要經(jīng)濟(jì)支持。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展不斷增強(qiáng)的今天，企業(yè)所面對(duì)的外界運(yùn)營(yíng)環(huán)境也變得越來(lái)越復(fù)雜和繁瑣。我國(guó)目前處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展升級(jí)階段，各行各業(yè)的市場(chǎng)機(jī)制都在不斷變化，相互之間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。內(nèi)控管理工作能夠切實(shí)為企業(yè)的發(fā)展打下經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控則是其中一項(xiàng)十分關(guān)鍵的內(nèi)容，只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有著直接關(guān)聯(lián)，同時(shí)還影響著企業(yè)未來(lái)的生存發(fā)展。在競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的大環(huán)境中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)所取得的成效也就決定著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。因此，企業(yè)不斷創(chuàng)新工作形式對(duì)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有重要的作用。

汽車零部件企業(yè)是受“兩頭擠兌”的行業(yè)，例如汽車彈簧生產(chǎn)，上游往往是國(guó)資背景的鋼廠企業(yè)，下游又是重資產(chǎn)、多業(yè)務(wù)組合的汽車廠，受此背景影響，存在著客戶體系審核要求高、要求供應(yīng)商改進(jìn)時(shí)卻因企業(yè)體量不足而拒絕配合的現(xiàn)象，因此企業(yè)在夾縫中生存的現(xiàn)狀更應(yīng)讓企業(yè)重視成本，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的提升對(duì)企業(yè)降本尤為重要。

伴隨著汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，同類型零部件企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，整車廠對(duì)于零部件開發(fā)的需求旺盛，汽車零部件企業(yè)研發(fā)成本也隨之上升，但同時(shí)汽車零部件價(jià)格卻要接受年降、返利等采購(gòu)協(xié)議，在此背景之下，汽車零部件企業(yè)有必要對(duì)整車廠項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中產(chǎn)品解決方案及相應(yīng)全部項(xiàng)目成本因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在項(xiàng)目設(shè)立之初奠定其財(cái)務(wù)健康性。在這一階段，項(xiàng)目成本是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平高低和競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。因此，做好項(xiàng)目成本管理工作對(duì)于提升整個(gè)汽車行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著至關(guān)重要的意義。汽車零部件企業(yè)面臨著巨大的生存壓力與挑戰(zhàn)，在嚴(yán)酷的市場(chǎng)環(huán)境中，通過(guò)合理設(shè)定項(xiàng)目成本目標(biāo)，科學(xué)預(yù)算項(xiàng)目成本，并進(jìn)行有效的成本控制，可以極大程度地降低項(xiàng)目費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目順利完工，并通過(guò)項(xiàng)目成本最后評(píng)估，唯有嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目成本管理，才能夠促進(jìn)汽車零部件企業(yè)朝著良性的方向發(fā)展。

一、汽車零部件企業(yè)的內(nèi)控重要性

汽車零部件企業(yè)作為汽車工業(yè)發(fā)展之本，一直以來(lái)都是國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展之一。近年來(lái)，我國(guó)汽車零部件產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，根據(jù)工信部裝備工業(yè)發(fā)展中心發(fā)布的《中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展年報(bào)2021》數(shù)據(jù)，2020年我國(guó)汽車整車和零部件營(yíng)業(yè)收入規(guī)模比例接近1：1，但相較汽車工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家1：1.7的比例，我國(guó)零部件產(chǎn)業(yè)仍有較大的提升空間。2020年我國(guó)汽車零部件利潤(rùn)總額達(dá)到了2，693.16億元，同比增長(zhǎng)13.3%，占汽車制造業(yè)的比重達(dá)到了52.9%，較2019年提升6.5個(gè)百分點(diǎn)。現(xiàn)如今我國(guó)已成為世界汽車零部件生產(chǎn)和出口國(guó)之一，由于國(guó)外先進(jìn)的彈簧制造行業(yè)伴隨著汽車工業(yè)的發(fā)展，起步較早，在生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品質(zhì)量上處于領(lǐng)先地位。如德國(guó)的慕貝爾、蒂森克虜伯，日本的中央發(fā)條，美國(guó)的聯(lián)合彈簧等。近年來(lái)，在汽車產(chǎn)業(yè)國(guó)際分工、汽車制造業(yè)轉(zhuǎn)移及國(guó)內(nèi)需求持續(xù)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)下，我國(guó)汽車制造工業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的一些問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)不健全，促使內(nèi)部矛盾突出

目前我國(guó)汽車零部件企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)較好，一些企業(yè)已清楚地意識(shí)到了內(nèi)部控制制度實(shí)施的意義，但是在具體實(shí)施過(guò)程中，還有許多不夠完善的地方。目前多數(shù)汽車零部件企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層受年齡因素、自身認(rèn)知限制等因素的影響，對(duì)先進(jìn)技術(shù)和新興技術(shù)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)許多全新的管理理論和風(fēng)險(xiǎn)防控理論也很難深入理解，這樣就會(huì)造成企業(yè)制度指導(dǎo)不符合實(shí)際情況，比較傾向于手工操作審批過(guò)程來(lái)保證內(nèi)控管理質(zhì)量，一般這種操作過(guò)程都具有主觀色彩，對(duì)一些審批工作主要是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行審批，只需要領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)就可以進(jìn)行審批，這種做法很容易造成企業(yè)內(nèi)部管理徇私舞弊，長(zhǎng)期下去會(huì)使企業(yè)內(nèi)部矛盾突出，不利于調(diào)動(dòng)職工積極性，再加上手工審批方式受空間距離限制較大，所以健全內(nèi)控制度迫在眉睫，企業(yè)要大搞改革，加大高新科技應(yīng)用力度，靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、移動(dòng)終端等功能來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)控制度中存在的漏洞。此外，在信息化時(shí)代下，計(jì)算機(jī)應(yīng)用廣泛且功能多樣，不僅提高了工作效率和準(zhǔn)確性，而且還能有效降低人力成本，但是隨著信息化投入不斷增加，也帶來(lái)一系列問(wèn)題，例如：數(shù)據(jù)安全性得不到保障；系統(tǒng)使用效率低；信息共享度低；信息安全隱患較大；監(jiān)管難度大。

（二）內(nèi)部核算監(jiān)督效果不理想，企業(yè)制度落實(shí)困難

當(dāng)前一些企業(yè)專業(yè)會(huì)計(jì)人員匱乏或存在著一些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)老舊，職業(yè)素養(yǎng)欠缺等現(xiàn)狀，在這些現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效不盡如人意，無(wú)法給決策層以有效數(shù)據(jù)支持，在監(jiān)督機(jī)制上也出現(xiàn)了漏洞，無(wú)法發(fā)揮審核復(fù)檢的功能。企業(yè)因?yàn)楣?jié)省成本，審核人員編制不到位，審核工作由自己完成，這樣就很難保證審核工作中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使得流程形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度落實(shí)困難。由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制重視程度不高，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，從而出現(xiàn)如內(nèi)部審計(jì)效率低下，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差等問(wèn)題。如在開票的過(guò)程中受人情因素的制約，付款未經(jīng)批準(zhǔn)就先行給付，資料事后補(bǔ)辦，或領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)權(quán)勢(shì)未經(jīng)批準(zhǔn)就直接向財(cái)務(wù)人員索要款項(xiàng)等等，這些都將影響財(cái)務(wù)部門正常工作的進(jìn)度，而且因需補(bǔ)辦業(yè)務(wù)多易出現(xiàn)差錯(cuò)。

（三）內(nèi)部審核制度建設(shè)不健全，并未引起足夠重視

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：1.對(duì)審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不到位。2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。3.企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)審重視程度較低。4.內(nèi)部審計(jì)人員配備不足。汽車零部件企業(yè)因下游客戶為汽車主機(jī)廠，因此規(guī)模普遍不小，但仍有企業(yè)建立內(nèi)審制度不健全，甚至為減少成本而不建立內(nèi)部審計(jì)部門，或即使建立起來(lái)也只是委托人員進(jìn)行兼職，而不聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，專業(yè)人才匱乏，專業(yè)素質(zhì)能力弱，兼職者本職工作需要花費(fèi)大量精力。此外，審計(jì)部門未設(shè)專門管理層及領(lǐng)導(dǎo)組織，監(jiān)督管理幾乎都由別的部門兼職，大多數(shù)情況下都讓位于別的部門，而且很容易受行政管理干擾。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與應(yīng)用脫節(jié)，造成資源浪費(fèi)

財(cái)務(wù)信息一體化是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的必然方向，在實(shí)際操作過(guò)程中，受諸多因素綜合影響，往往會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息不健全，甚至?xí)霈F(xiàn)一些信息丟失難找等情況。一般信息缺失狀況都和職工的工作態(tài)度有著密切的關(guān)系，職工疏忽大意，使許多信息記錄不夠及時(shí)，資料內(nèi)容含混不清，各記錄間條理不夠清晰，或在以后的審查中，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)未及時(shí)修改，一些制度改進(jìn)優(yōu)化使財(cái)務(wù)計(jì)算方式等等也隨之調(diào)整，而會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息采集、記錄的標(biāo)準(zhǔn)未持續(xù)更新，則造成財(cái)務(wù)信息和實(shí)際業(yè)務(wù)出現(xiàn)不吻合。

（五）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不完善，造成數(shù)據(jù)不夠真實(shí)

財(cái)務(wù)信息一體化是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但由于種種原因，導(dǎo)致企業(yè)信息缺失難以查找。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位，使財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的完整供給有著直接的障礙，由此造成了企業(yè)重大決策時(shí)沒(méi)有依據(jù)的局面，最終無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展與決策的引領(lǐng)作用。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)監(jiān)督管理職能

董事會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展起重要監(jiān)督和管理職能，所以企業(yè)能夠加大推動(dòng)董事責(zé)任制建立力度，強(qiáng)化董事會(huì)內(nèi)部管控履職職責(zé)，保證董事會(huì)能夠真正起到實(shí)際作用，細(xì)化監(jiān)督和管理職責(zé)，將相關(guān)職責(zé)落實(shí)給具體的董事，要求其承擔(dān)起相應(yīng)職責(zé)，從而增強(qiáng)其成員責(zé)任心。在體制的敦促下，一是董事會(huì)逐步以其權(quán)威有效地履行監(jiān)督職能，使監(jiān)督管理效果得到提升。二是要提高監(jiān)事會(huì)監(jiān)督管理水平、優(yōu)化監(jiān)督管理流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、保證監(jiān)事會(huì)有一定獨(dú)立性、保證職工監(jiān)事在行使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督權(quán)時(shí)不受約束。另外也應(yīng)該積極培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)，使員工意識(shí)到公司所肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任與個(gè)人價(jià)值，進(jìn)而樹立起正確的價(jià)值觀，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，因監(jiān)事會(huì)成員的來(lái)源方式不一，構(gòu)成范圍較廣，因此許多內(nèi)容都有待磨合，企業(yè)要想發(fā)揮更大的作用就應(yīng)該建構(gòu)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以供參考。最后，建立健全監(jiān)事獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)監(jiān)理會(huì)成員履職熱情，更好行使權(quán)利。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)體制、增強(qiáng)內(nèi)控管理效果

結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作在提高內(nèi)控管理效果方面發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)還是加強(qiáng)內(nèi)控管理行之有效的方法，而內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)如今更是推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展和有效防范與控制風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。內(nèi)部審計(jì)工作就是以有關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，經(jīng)過(guò)一定過(guò)程，對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況、核算狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等給以有效監(jiān)督與檢查，并通過(guò)結(jié)果來(lái)分析財(cái)務(wù)收支及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法程度，糾正不合理狀況，追究違法違規(guī)行為的責(zé)任，以促使被審計(jì)企業(yè)改正錯(cuò)誤，防弊增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外企業(yè)應(yīng)該賦予審計(jì)部門一定的監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立權(quán)，盡可能避免企業(yè)管理層出現(xiàn)干預(yù)審計(jì)工作的現(xiàn)象。

（三）構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)語(yǔ)境下的快速反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

汽車零配件行業(yè)具有較高的技術(shù)含量和復(fù)雜性，在整個(gè)汽車行業(yè)中占據(jù)著非常重要的地位。然而汽車零配件行業(yè)又屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要大量的資金投入才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。伴隨著經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的逐步深入，使汽車零配件企業(yè)面臨著巨大沖擊，高新科技手段沖擊下市場(chǎng)交易方式發(fā)生變化，所以當(dāng)前大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)背景下應(yīng)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及水平。一般是從以下幾個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：一是負(fù)債與償債，企業(yè)應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀、對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立預(yù)防機(jī)制。此外，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，汽車零配件企業(yè)融資方式也由過(guò)去主要依靠銀行貸款轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)各種融資渠道進(jìn)行融資，所以企業(yè)應(yīng)重視宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，并提前防范相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二就資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，汽車零配件企業(yè)要始終注意其投入內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的大小，根據(jù)公司當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)判斷各項(xiàng)指標(biāo)是否處于正常狀態(tài)，制定出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

（四）舉辦多樣化培訓(xùn)活動(dòng)以加強(qiáng)職員素質(zhì)

新時(shí)期下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員水平的高低直接關(guān)系到內(nèi)控管理水平。如果會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)或業(yè)務(wù)能力，那么就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。為此定期舉辦多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員技能水平與職業(yè)素養(yǎng)，如專題講座、內(nèi)控管理理論宣講、內(nèi)控管理座談會(huì)、重點(diǎn)內(nèi)容討論等等，借助這些途徑讓員工掌握更加豐富的財(cái)政、稅務(wù)以及金融方面的知識(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)過(guò)程中要重視會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平的培養(yǎng)。現(xiàn)實(shí)中由于會(huì)計(jì)人員失職，造成企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生虧損的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)，所以培訓(xùn)中有必要對(duì)促進(jìn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行特別設(shè)定。此外還要建立公平、公正、合理的獎(jiǎng)懲制度，促使職工全心投入到工作中，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

公司財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)公司來(lái)說(shuō)具有重大意義，在推動(dòng)公司良好經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展方面起著舉足輕重的作用，根據(jù)實(shí)際工作中汽車零配件公司內(nèi)控管理出現(xiàn)的問(wèn)題，公司可通過(guò)組織建設(shè)、制度建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)、信息體系建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)來(lái)提高公司內(nèi)控管理的質(zhì)量，并制定出更好推動(dòng)公司良性發(fā)展的有效措施，使公司內(nèi)部管控能夠有效發(fā)揮功效，繼而更好推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：華緯科技股份有限公司）