基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的創(chuàng)建研究

馮琦

（北京北汽鵬元汽車銷售服務(wù)有限公司，北京市 100024）

當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過程中，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，已逐漸成為其經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分。根據(jù)當(dāng)前的實踐狀況分析，基于理財視野下的公司，在內(nèi)部管控制度實施和建設(shè)中都面臨許多困難，這就要求公司結(jié)合實際情況探討內(nèi)控制度中存在的缺陷，把握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作中內(nèi)控制度的關(guān)鍵，提出可行的方法，持續(xù)地完善內(nèi)控制度的實施，才可能通過完善基于公司風(fēng)險管理工作的公司內(nèi)控制度建設(shè)，有助于公司更好地適應(yīng)證券市場的情況，增強(qiáng)公司對抗經(jīng)營風(fēng)險的實力，以便更好地應(yīng)對證券市場，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)在運(yùn)作管理活動中對各種風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)識調(diào)查與評估的同時，通過合理的方式進(jìn)行防范與管理，以經(jīng)濟(jì)合理的方式對可能出現(xiàn)的風(fēng)險予以化解，進(jìn)而保證營運(yùn)活動順利，保證經(jīng)濟(jì)利益不受損失的管理過程。企業(yè)的內(nèi)部控制是為提高管理行為的有效性和會計信息的準(zhǔn)確性而建立的一個用以控制企業(yè)各種行為的自律制度。企業(yè)在實施內(nèi)控治理的過程中，必須建立有效的管理制度，而管理體系建立必須遵守一定的準(zhǔn)則，企業(yè)的管理才能做到對企業(yè)風(fēng)險管理要素的有效管理，以便有效地推動企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理效率和能力的提高，進(jìn)而保障企業(yè)的不斷成長。內(nèi)控制度的建立不但對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行了重要的對接，而且產(chǎn)生了重要的促進(jìn)作用。采用合理的內(nèi)部控制方法，不但能夠協(xié)助企業(yè)制定各種良好的經(jīng)營實施細(xì)則，還可以提高企業(yè)的經(jīng)營能力，既保證了企業(yè)的效益，也可以促進(jìn)企業(yè)的成長。綜上所述，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)的內(nèi)部管理相得益彰，它不但能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)外部資源要素進(jìn)行信息采集和研究，使采集出來的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)成為內(nèi)部管理和決策的依據(jù)，同時還能夠達(dá)到二者的有機(jī)融合，為企業(yè)的穩(wěn)健成長助力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問題

公司基本情況概況

S公司在2003年成立于我國廣東省，是主營醫(yī)療器械設(shè)備的研發(fā)、制造、銷售等業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)過近二十年來的研發(fā)生產(chǎn)經(jīng)驗，目前能夠制造近八十種醫(yī)療設(shè)備，并獲得包括ISO9001質(zhì)量認(rèn)證、ISO14001環(huán)保認(rèn)證等國際性資格認(rèn)證。自公司成立以來多次在國內(nèi)外醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療設(shè)備采購活動中中標(biāo)。該企業(yè)入行之初，我國醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域尚處空白，自成立起就受到國家及地方的重視，實現(xiàn)了多年穩(wěn)定增長的態(tài)勢，尤其是在2008年—2017年期間，借助經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和國家提倡發(fā)展醫(yī)療設(shè)備行業(yè)的東風(fēng)，實現(xiàn)了利潤連年攀升的喜人成績。但隨著行業(yè)越做越大，眾多醫(yī)療設(shè)備企業(yè)紛紛成立，競爭越來越大，行業(yè)內(nèi)部競爭嚴(yán)重，在此種背景下，企業(yè)依然采用重生產(chǎn)、輕管理的模式，導(dǎo)致2018年利潤明顯下滑。對此，S企業(yè)為了能在激烈的市場環(huán)境中脫穎而出，決定重構(gòu)內(nèi)控模式，經(jīng)過改革后在2019年見到成果，盈利明顯恢復(fù)。在對以往S企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)幾乎沒有針對防控財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，導(dǎo)致運(yùn)營過程中時常有增加成本、減少利潤的問題發(fā)生，影響了企業(yè)效益，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)內(nèi)控體系缺少財務(wù)風(fēng)險防控

公司存在財務(wù)風(fēng)險問題的主要原因，正是因為財務(wù)風(fēng)險控制工作都太嚴(yán)格了，而不能充分發(fā)揮出實際的效果。在公司內(nèi)控制度中，需要針對財務(wù)風(fēng)險作出及早辨識，并針對可能存在的不同情況提出控制措施。而在以往S公司的內(nèi)控制度中，卻并不能就防范財務(wù)風(fēng)險建立防范和監(jiān)管體系，從而留下財務(wù)風(fēng)險隱患。

（二）風(fēng)險防控工作缺乏細(xì)則，難以有效落實

雖然S公司以往已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部管理工作和風(fēng)險管控的必要性，并形成了公司內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度中增加了部分風(fēng)險管控的要求。但也因為是宏觀的，而沒有具體細(xì)則式的風(fēng)險管控措施，使得內(nèi)控中的風(fēng)險管控措施都流于形式化，停留在紙面上，而無法真正貫徹到具體工作中。

（三）財務(wù)監(jiān)督管理不嚴(yán)

在推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的階段，必須提高財務(wù)監(jiān)管重心，促進(jìn)各項管理工作順利完成。在進(jìn)一步加大財政監(jiān)督和管理力量的同時，注重對資金運(yùn)用項目、流轉(zhuǎn)等加以合理管理。由于長期以來，S公司一直沒有科學(xué)化的監(jiān)管措施，監(jiān)管不規(guī)范，以致存在徇私舞弊、挪用資金的現(xiàn)象，從而造成存在重大資本損失的風(fēng)險，對公司的管理和經(jīng)營行為造成很大負(fù)面影響。公司可根據(jù)客戶重要的投資政策，制定嚴(yán)格的審核權(quán)限，層層嚴(yán)格把關(guān)，將損失減至最小。另外公司要經(jīng)常清理私設(shè)“小金庫”，防止公司資本損失。

三、基于現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的優(yōu)化舉措和途徑選擇

（一）革新財務(wù)風(fēng)險管理觀念

想要提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系，首先應(yīng)該從思想控制上入手，對于財務(wù)風(fēng)險管理的觀念進(jìn)行革新，引導(dǎo)并培養(yǎng)工作人員養(yǎng)成正確的財務(wù)風(fēng)險管理觀念。除此之外，還要明確財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)控體系建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展的重要性。只有明確了財務(wù)風(fēng)險管理的新觀念，正確對待財務(wù)風(fēng)險，才能夠使得風(fēng)險管理工作以及內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)揮最大的能效。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，企業(yè)在風(fēng)險管理實踐中要充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，同時做好相關(guān)人才培訓(xùn)以及儲備工作，以專業(yè)化的人才為主要推動力，為公司的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避以及內(nèi)控體系完善增加助力。財務(wù)人員的風(fēng)險管理觀念培養(yǎng)不僅依靠企業(yè)的日常宣傳工作，同時還要以培訓(xùn)活動為基礎(chǔ)來不斷地提升財務(wù)人員的風(fēng)險管理觀念與能力。即使企業(yè)可以定期地組織財務(wù)人員的培訓(xùn)以及再教育活動，根據(jù)實際情況以及市場風(fēng)險的發(fā)展趨向來制定培訓(xùn)的內(nèi)容。企業(yè)可以聘請專業(yè)的人員進(jìn)行有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理的講座或者通過個別案例進(jìn)行分析學(xué)習(xí)、共享經(jīng)驗。除此以外，讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理者參與到培訓(xùn)工作中，不僅可以讓財務(wù)風(fēng)險管理者提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，同時還可以通過案例分析，對企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警規(guī)避。最后在培訓(xùn)活動中，財務(wù)人員會積累更多的專業(yè)知識，同時端正自身的財務(wù)風(fēng)險管理思想，以這些為基礎(chǔ)來進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控管理體系，為財務(wù)風(fēng)險管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)控組織

公司從財務(wù)風(fēng)險管理的角度，構(gòu)建內(nèi)控結(jié)構(gòu)，一定要從內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)層面作出進(jìn)一步的構(gòu)建與調(diào)整，強(qiáng)化公司的財務(wù)風(fēng)險管理，建立合理的公司形態(tài)。要根據(jù)公司的財務(wù)特征，建立合理的職業(yè)授權(quán)與控制結(jié)構(gòu)，為公司建立的管控結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化公司的財務(wù)風(fēng)險管理效能奠定基石。建立公司的內(nèi)控結(jié)構(gòu)形態(tài)后，要以精簡、科學(xué)為基礎(chǔ)，站在公開、透明的角度，研究公司的自身利益措施和未來的經(jīng)營趨勢。立足于公司具體的企業(yè)運(yùn)營情況，根據(jù)公司目前的企業(yè)人文價值觀，合理地設(shè)立公司的各責(zé)任部門，確定各個部門的權(quán)限范圍，確保公司的內(nèi)控措施和重要政策真正能夠貫徹到實際，提高公司內(nèi)部管控系統(tǒng)的能力。公司要形成健全的內(nèi)控制度，提升風(fēng)險管理的能力，具有較強(qiáng)的專業(yè)性，對于財務(wù)風(fēng)險管理要具有專業(yè)性較高的特點。所以必須要在招聘環(huán)節(jié)加強(qiáng)嚴(yán)格的控制，堅持以專業(yè)化人才的用人準(zhǔn)則，吸納具備較強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理意識和管理才能的專業(yè)化、素質(zhì)型人員，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理人員的專業(yè)化管理水平。注重在團(tuán)隊中，構(gòu)建起健全的考核管理體系，對專門人才實施能力評價與考核，建立起一批專業(yè)型的公司內(nèi)控團(tuán)隊，加強(qiáng)公司的財務(wù)風(fēng)險管理水平，為公司的內(nèi)控管理體系建設(shè)提供人才支撐與保證。

（三）建立健全的內(nèi)控機(jī)制

建立健全的內(nèi)控工作制度，是保障企業(yè)財務(wù)狀況風(fēng)險管理有序進(jìn)行并順利執(zhí)行的關(guān)鍵所在。公司在建立內(nèi)控制度時，要構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度，提升公司的財務(wù)管理風(fēng)險水平，規(guī)范地實施企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的相應(yīng)舉措。在公司的經(jīng)營活動中，要把內(nèi)控制度運(yùn)用在不同層次，做到全方位覆蓋，提升公司的經(jīng)營水平，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的積極功效。公司在建立內(nèi)控制度后，健全內(nèi)控機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)合理的內(nèi)控政策，確定內(nèi)控職責(zé)的具體范圍，提出正確、清晰的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)控政策得以貫徹于實踐，提高公司的管理能力。立足于公司的問題，把公司財務(wù)狀況風(fēng)險管理中出現(xiàn)的問題總結(jié)出來，做好對現(xiàn)階段公司財務(wù)風(fēng)險管理問題的全面研究，有效實施整改措施，提升公司的內(nèi)控能力和內(nèi)控水平。對公司的經(jīng)營風(fēng)險管理情況進(jìn)行調(diào)查研究，做好經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警，建立健全風(fēng)險控制的預(yù)警制度管理體系，調(diào)查研究了公司可能會發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險變化情況，并提出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對管理辦法，進(jìn)一步地調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的措施，從而做好對經(jīng)營風(fēng)險的全面控制，實施相應(yīng)的風(fēng)險控制方案，以提升公司的財務(wù)風(fēng)險能力。在建立內(nèi)控管理機(jī)制的過程中，必須注重信息披露，在公司運(yùn)營管理上可以進(jìn)行各機(jī)構(gòu)員工間的內(nèi)部流動與互通。在數(shù)據(jù)發(fā)布體系的建立上，把實時、精準(zhǔn)的信息展示給公司的管理層員工，增強(qiáng)公司制定政策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，提高公司政策的制定效率。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)督和控制

公司在財務(wù)管理風(fēng)險的控制上，要強(qiáng)化對經(jīng)營風(fēng)險的及時監(jiān)測與有效管理，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的管理功能，逐步構(gòu)建起內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，并設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，由專門的審計人員按照國家有關(guān)的法律規(guī)定以及公司的規(guī)章制度要求，進(jìn)一步提升審計能力，使風(fēng)險管理和審計人員的職能與作用最大限度地充分地發(fā)揮出來。公司要在經(jīng)營風(fēng)險評價和風(fēng)險預(yù)警中，加強(qiáng)對財政風(fēng)險管理工作人員的培養(yǎng)與引導(dǎo)，建立起一個專門的財政風(fēng)險控制團(tuán)隊，提升對風(fēng)險的評價水平與風(fēng)險預(yù)知的準(zhǔn)確性，減少公司可能存在的風(fēng)險出現(xiàn)概率，增強(qiáng)公司的運(yùn)營水平，建立公司內(nèi)控管理體系。深入開展內(nèi)部審計，對公司發(fā)展中出現(xiàn)的各類危險情況進(jìn)行排查，進(jìn)一步提高公司經(jīng)營風(fēng)險隱患問題的排查力度，提高公司的風(fēng)險防范認(rèn)識和風(fēng)險管控水平。在對公司的監(jiān)督中，根據(jù)運(yùn)營狀況，對現(xiàn)行的法規(guī)加以調(diào)整，使公司的稽核部門的功效得以切實充分發(fā)揮起來。強(qiáng)化對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)督，健全公司的內(nèi)控系統(tǒng)功能，提升內(nèi)控管理水平，完成對財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的全方位控制。從經(jīng)營風(fēng)險的控制與分析中，落實財務(wù)管理風(fēng)險的全過程控制措施，結(jié)合事前控制、事中控制、事后控制，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制水平。以事前管理為例，在公司經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)防階段，應(yīng)深入分析財務(wù)管理項目的可執(zhí)行性，確保公司正確、有效地開展公司資金投入項目。事中管理即是要觀察各種財務(wù)管理行為的實際狀況，辨識財務(wù)管理問題，提出妥善的處理措施，進(jìn)行全方位的財務(wù)管理問題控制。通過審計部門做好對財務(wù)風(fēng)險的事后監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)管的能力，通過研究社會危險因素與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的具體情況，排除潛在風(fēng)險，量化社會危害因素，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，通過經(jīng)常性的檢查財務(wù)問題，健全企業(yè)內(nèi)控制度。

（五）不斷推動企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)

在當(dāng)前的企業(yè)信息化發(fā)展歷程和新時代背景下，企業(yè)管理者更應(yīng)該認(rèn)識到數(shù)字化對財務(wù)的重要意義，并在企業(yè)中搭建電子化管理平臺，更靈活地利用企業(yè)信息化技術(shù)建立更加健全的內(nèi)控制度。因此，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的信息化發(fā)展必須從硬件和軟件兩個層面著手。在硬件層面上，應(yīng)針對公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及公司對內(nèi)控管理制度建立的要求，投入一定的硬件設(shè)施裝備，為企業(yè)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)奠定必要的物質(zhì)基礎(chǔ)和環(huán)境條件。這就要求公司必須設(shè)立專項資金并專款專用，以這樣的形式配備相應(yīng)的設(shè)施裝備。在內(nèi)部管理層面，還需要進(jìn)行建設(shè)，以提供合理的大數(shù)據(jù)交流平臺，并形成合理的內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，為進(jìn)一步進(jìn)行公司內(nèi)部內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)提供依據(jù)。除此以外，還需要進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理人才的信息化操作技能水平，使其可以滿足企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的要求，為建立健全的企業(yè)內(nèi)控管理體系提供更有效的信息技術(shù)與服務(wù)保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前的社會與市場條件下，公司的生存與未來發(fā)展都面對著一系列風(fēng)險，所以必須具有識別風(fēng)險的能力，并深刻意識當(dāng)前公司在資金管理和內(nèi)控制度建立過程中出現(xiàn)的問題與不足，并針對以上情況進(jìn)行分析，查找出現(xiàn)這些現(xiàn)象的主要原因，并在此基石上結(jié)合公司現(xiàn)實情況提出有效的處理措施與解決辦法，用之有效地應(yīng)對當(dāng)前公司內(nèi)控制度建立中出現(xiàn)的不足，使公司內(nèi)控制度更好地服務(wù)于公司的長期健康發(fā)展。