貿(mào)易公司何以提升納稅籌劃質(zhì)量

◎文 肖婷

貿(mào)易公司面臨的涉稅風險

貿(mào)易公司實施納稅管理的目的之一在于規(guī)避涉稅風險。貿(mào)易公司面臨的涉稅風險主要包括政策風險、技術(shù)風險等。

具體來看政策風險。在經(jīng)濟全球化背景下，我國貿(mào)易公司逐漸開展了對外業(yè)務(wù)，且經(jīng)營范圍日漸擴大。在此背景下，海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理等方面逐步出臺了新政策。政策的完善雖有利于提高行業(yè)市場的規(guī)范化程度，但也使稅收環(huán)境變得更為復(fù)雜。例如：為促進產(chǎn)業(yè)與某區(qū)域的貿(mào)易交互，會針對該區(qū)域出臺更新相應(yīng)的免稅、減稅政策，用于促進雙方貿(mào)易發(fā)展；對于存在貿(mào)易限制的產(chǎn)品，會采用增加關(guān)稅等形式加以控制。由此可見，貿(mào)易公司所涉及的稅收政策與國家宏觀環(huán)境息息相關(guān)。若貿(mào)易公司并未充分了解當?shù)刈钚碌亩愂照?，則會受到政策風險影響而出現(xiàn)違法違規(guī)行為，影響公司的穩(wěn)定發(fā)展。除政策風險外，還包括技術(shù)風險、貿(mào)易風險、供應(yīng)商風險等。

貿(mào)易公司運用納稅籌劃應(yīng)對納稅風險的有效措施

為切實發(fā)揮納稅籌劃對貿(mào)易公司的積極作用，應(yīng)針對上述涉稅風險加以控制，提高納稅籌劃質(zhì)量。

深化全員風險防范意識 為減少政策風險對貿(mào)易公司的影響，應(yīng)深化全員風險防范意識。第一，應(yīng)針對納稅內(nèi)容組織稅收政策宣傳培訓活動，引導(dǎo)納稅籌劃人員密切關(guān)注貿(mào)易行業(yè)的宏觀納稅環(huán)境，使其可結(jié)合公司實際以及政策規(guī)定實施納稅籌劃。第二，新會計準則部分條例與稅收政策間存在差異。針對這一現(xiàn)象，要求納稅籌劃人員統(tǒng)籌分析新會計準則與稅收政策，在明確會計處理、稅務(wù)處理規(guī)定標準的基礎(chǔ)上，規(guī)避政策與技術(shù)風險。第三，公司管理層應(yīng)主動學習納稅籌劃知識，了解納稅行為對貿(mào)易公司的影響。第四，應(yīng)定期組織稅務(wù)知識培訓，使全體員工均認識到納稅籌劃的必要性，并樹立起風險防范意識。

設(shè)置納稅風險防控部門 為進一步規(guī)避風險，貿(mào)易公司可增設(shè)納稅風險防控專項管理部門。若公司規(guī)模體量較大，則可單獨設(shè)置納稅籌劃委員會，下設(shè)財務(wù)、采購、審計部門等。該委員會負責制定與調(diào)整涉稅風險管理相關(guān)制度，并對貿(mào)易行業(yè)動態(tài)進行監(jiān)控。此外，該委員會還負責審查涉稅環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)涉稅異常問題。除納稅籌劃委員會外，財務(wù)部門的職責還包括信息溝通、日常核算與稅務(wù)申報；采購部門負責供應(yīng)鏈對接，并建立資信制度；審計部門負責各部門及委員會的審查工作，監(jiān)督稅務(wù)制度的實施情況、核實稅務(wù)報表、評定納稅籌劃工作績效。納稅籌劃委員會及其下設(shè)部門則構(gòu)成了完整的納稅風險防控體系。

強化供應(yīng)商評級管理 貿(mào)易公司對供應(yīng)鏈存在較高依賴，且在流轉(zhuǎn)稅的要求下，需要貿(mào)易公司加大與供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的合作。這加大了供應(yīng)商涉稅風險的發(fā)生概率。在選擇供應(yīng)商時，貿(mào)易公司應(yīng)全面了解供應(yīng)商的員工數(shù)量、運營規(guī)模、經(jīng)營收益等，選擇具有可持續(xù)發(fā)展能力的供應(yīng)商開展合作。此外，貿(mào)易公司業(yè)務(wù)活動所涉及的產(chǎn)品類型存在差異，存在合作關(guān)系的供應(yīng)商較為分散等問題。為規(guī)避風險，在選擇合作方時，可根據(jù)發(fā)票開具情況、信用資質(zhì)、合作時間劃定供應(yīng)商公司等級，優(yōu)先選擇評級較高的供應(yīng)商。為確保等級劃分辦法始終有效，應(yīng)定期更新供應(yīng)商信息。此外，還需注意通過事前管控措施，預(yù)防稅務(wù)風險。

科學規(guī)劃納稅籌劃方案 貿(mào)易公司納稅籌劃主要涉及增值稅、所得稅。若貿(mào)易公司存在對外業(yè)務(wù)，還涉及關(guān)稅與進出口退稅。

一是增值稅。為提高增值稅籌劃的合理性，需革新銷售渠道與財務(wù)模式，尤其需調(diào)整采購方式。應(yīng)以采購規(guī)模、經(jīng)營狀況為依據(jù)籌劃增值稅，計算運輸費用、采購成本。貿(mào)易公司大多應(yīng)用代銷模式進行采購，在代銷交易期間，通過收取相關(guān)費用的方式調(diào)節(jié)納稅人身份。在納稅籌劃過程中，可運用買斷形式代替代銷模式。例如：通過分離采購方式，在中小公司內(nèi)以優(yōu)惠價格進行采購，要求其提供專用發(fā)票，以減輕稅收壓力。同時，貿(mào)易公司完成采購后需及時獲得商業(yè)匯票，用于抵扣進項稅，充分融合抵扣限額與貨款額，以完成稅務(wù)抵扣。

二是所得稅。第一，從收入結(jié)算角度進行稅務(wù)籌劃，并由貿(mào)易公司確認收入的具體時間從而進行稅務(wù)籌劃，防止因收入確認時間差異而引發(fā)稅務(wù)風險。第二，依據(jù)所得稅政策對成本費用加以控制，在現(xiàn)有可列支項目內(nèi)扣除經(jīng)營期間所形成的資金費用。應(yīng)注意核實與控制所得稅項目列支扣除臨界點，明確可扣除項目范圍，圍繞工資薪金、固定資產(chǎn)折舊、宣傳費、業(yè)務(wù)招待等進行納稅籌劃，減少稅務(wù)繳納數(shù)額。

三是關(guān)稅。貿(mào)易公司對外業(yè)務(wù)涉及到的繳納關(guān)稅產(chǎn)品較多，且現(xiàn)行政策對部分商品有關(guān)稅減免優(yōu)惠。因此，進行關(guān)稅納稅籌劃的關(guān)鍵在于判斷進出口產(chǎn)品是否需繳納關(guān)稅，若需繳納關(guān)稅，則需判斷其是否享受減免政策。在納稅籌劃過程中，關(guān)稅數(shù)額以進口貨物完稅價格為標準。為保障關(guān)稅納稅籌劃質(zhì)量，應(yīng)綜合分析進口貨物的保險費用、運輸費用、產(chǎn)品價格，精細化確定其完稅價格。此外，不同的產(chǎn)品進口區(qū)域所涉及的關(guān)稅存在差異。貿(mào)易公司可根據(jù)相關(guān)政策選擇對外貿(mào)易區(qū)域，通過該方式降低關(guān)稅稅費。

四是進出口退稅。貿(mào)易公司為獲得進出口退稅，應(yīng)籌劃產(chǎn)品進項稅，綜合考量納稅人增值稅專用發(fā)票稅率的不同，以退稅率、增值稅稅率、采購金額為依據(jù)合理選擇貿(mào)易供應(yīng)商，以爭取更高的出口退稅金額。此外，貿(mào)易公司需優(yōu)化退稅流程，充分分析退稅手冊內(nèi)所標注的征稅率及退稅率，以退稅稅金為依據(jù)選擇貿(mào)易產(chǎn)品。

綜上所述，納稅籌劃對貿(mào)易公司經(jīng)營發(fā)展具有較強的促進效果。對于貿(mào)易公司面臨的政策風險、技術(shù)風險、供應(yīng)商風險、貿(mào)易風險問題，則可運用納稅籌劃措施加以規(guī)避。此外，要深化全員風險防范意識，設(shè)置專項涉稅風險防范部門，強化供應(yīng)商資信管理，從不同方面制定與完善納稅籌劃方案，從而保障納稅籌劃效果，降低涉稅風險發(fā)生的概率。