新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對策

陳彤 北京京瑞森林科技有限責(zé)任公司

引言

新時(shí)期下，稅收是國家發(fā)展道路上的一項(xiàng)必不可少的政策，它既服務(wù)于人民，也來源于人民，而企業(yè)是稅收的一大來源。企業(yè)發(fā)展往往是以自身最大利潤為目標(biāo)，而政府稅收卻以調(diào)節(jié)收入公平為目的且為強(qiáng)制企業(yè)執(zhí)行的，這難免與企業(yè)發(fā)展相矛盾，一些企業(yè)則在這種矛盾中徘徊不定，從而引發(fā)了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是企業(yè)發(fā)展道路上的一大絆腳石，企業(yè)如果無法克服這一困難，將會嚴(yán)重阻礙自身發(fā)展，甚至受到政府懲罰，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)工作在自身發(fā)展中的重要地位，積極履行自身義務(wù)，并做好企業(yè)內(nèi)部各階層、各階段的財(cái)務(wù)管理，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身的長期良好發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特點(diǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

一般來講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)涉及稅務(wù)的行為因不符稅法規(guī)定，而可能給企業(yè)未來發(fā)展帶來的損失。企業(yè)稅收是我們國家國民經(jīng)濟(jì)的一大影響因素，也是當(dāng)下政府資金的主要來源，稅收工作的正常進(jìn)行，能夠完成國家各方面的建設(shè)發(fā)展工作，推動國家整體的發(fā)展。然而，企業(yè)以營利為目的，以最大經(jīng)濟(jì)效益為最終目標(biāo)，而我國稅法具有調(diào)節(jié)收入分配公平的作用，且具有強(qiáng)制性。因而兩者之間存在沖突。企業(yè)管理者對稅法的不重視、不了解，也一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了企業(yè)自身原因外，在稅收政策上也存在一定的缺陷。例如，稅收優(yōu)惠政策難以獲取，使得企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高，進(jìn)而產(chǎn)生偷漏稅行為?；蛘叨愂照卟缓侠?，相關(guān)可稅前扣除的票據(jù)無法取得，使企業(yè)被動地增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于稅款的征收，也嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展道路上眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，它不僅具備企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的一些基礎(chǔ)性特征，如普遍性、損失性等，還具備著它自身的特性，如主觀性、必然性、預(yù)先性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)表明了在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，存在著債務(wù)長期累積的危機(jī)，當(dāng)企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對債務(wù)的填補(bǔ)時(shí)，將會導(dǎo)致企業(yè)逃避納稅、躲避債務(wù)的意識愈加強(qiáng)烈。這種情況主要體現(xiàn)在，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與實(shí)際有差異時(shí)，相關(guān)工作人員并沒有對此進(jìn)行深入分析和追究，而是放任這種情況的出現(xiàn)，導(dǎo)致在接下來的各階段財(cái)務(wù)核算過程中基本存在賬實(shí)不符的情況，長期積累下來，企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞就越來越大，最終無法補(bǔ)救，從而誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生不規(guī)范的涉稅行為。

二、新時(shí)期防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義

首先，新時(shí)期下，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范能夠促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身涉稅行為中存在的問題，有助于管理層對業(yè)務(wù)部門加深了解，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，有助于了解與企業(yè)相關(guān)的稅收政策和稅收優(yōu)惠，充分享受國家的稅收優(yōu)惠和財(cái)政支持，從而緩解企業(yè)的資金壓力。其次，企業(yè)主動進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對財(cái)會工作嚴(yán)格把控，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假、私占公款、虛開增值稅發(fā)票等不法行為，積極依法納稅，能夠有效減少或避免自身發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。最后，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠促使自身嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，提高企業(yè)的信用度，有利于樹立自身良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。例如：一個(gè)企業(yè)由于自身的原因沒能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)繳納稅款，就會被稅務(wù)部門認(rèn)作是逃稅漏稅行為，對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)及刑事處罰，并對企業(yè)征信造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，即便在后續(xù)交納滯納金，也無法挽回企業(yè)信譽(yù)，因此，任何企業(yè)都要重視自身對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，有效規(guī)避此類問題的出現(xiàn)。

三、目前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)戰(zhàn)略管理理論，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，而稅收政策風(fēng)險(xiǎn)則屬于外部風(fēng)險(xiǎn)中的政策和法律風(fēng)險(xiǎn)，它主要使因政府稅收政策發(fā)生變動給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)面臨稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩點(diǎn)：第一，稅收政策變動引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，數(shù)字化在全行業(yè)帶來了新的變革，我國稅收政策也隨之發(fā)生了巨大變化。例如，增值稅稅率下調(diào)至13%可能導(dǎo)致企業(yè)間結(jié)算對于不含稅金額的糾紛；由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征社會保險(xiǎn)費(fèi)可能導(dǎo)致企業(yè)未及時(shí)注意申報(bào)渠道變化而產(chǎn)生滯納金；通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)上申報(bào)平臺進(jìn)行申報(bào)繳納可能導(dǎo)致一些對電子計(jì)算機(jī)操作不熟練的財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)申報(bào)繳款錯(cuò)誤等情況。第二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范所導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國采取的稅務(wù)管理模式為分頭管理模式，不同類型的稅種由不同的稅務(wù)執(zhí)法部門進(jìn)行征收及管理，各執(zhí)法部門在執(zhí)行任務(wù)過程中所采取的方法既有重疊，也有不同之處，但其中可能存在著一些不合理之處，如各部門之間的稅務(wù)管理職責(zé)劃分模糊、沒有嚴(yán)格執(zhí)行稅收執(zhí)法基本程序等不規(guī)范的執(zhí)法行為，將直接影響到稅收執(zhí)法質(zhì)量。此外，稅務(wù)部門執(zhí)法人員的素質(zhì)也是影響稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量的關(guān)鍵因素，一些人員不具備良好的稅收業(yè)務(wù)能力或?qū)ψ陨硇袨椴患右约s束等，也會造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）稅收操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)工作通常由財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行專門負(fù)責(zé)，包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)及繳納，在此過程中，時(shí)常有財(cái)務(wù)人員不依照標(biāo)準(zhǔn)展開工作，或在工作過程中不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，?dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)紕漏。稅收操作風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，是企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，例如稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)不熟悉等，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法對稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的處理；并且在數(shù)字化帶來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)高速變革的時(shí)代，財(cái)務(wù)人員如果沒有及時(shí)更新自身知識系統(tǒng)，也會出現(xiàn)稅收金額計(jì)算錯(cuò)誤、使用錯(cuò)誤稅率計(jì)算等情況。第二，財(cái)務(wù)人員普遍對企業(yè)業(yè)務(wù)不了解，在不了解業(yè)務(wù)事實(shí)的情況下，無法很好地將實(shí)際業(yè)務(wù)與會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)相匹配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算未真實(shí)反映經(jīng)營成果，出現(xiàn)賬實(shí)不一致的情況，也增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象頻繁發(fā)生，也增加了企業(yè)的稅收操作風(fēng)險(xiǎn)。

四、新時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中存在的問題

（一）企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)不足

當(dāng)下，一些企業(yè)由于對稅務(wù)方面的了解不夠深入，認(rèn)為并沒有較大難度，因此將自身的稅務(wù)工作交由會計(jì)人員來管理并完成，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門。會計(jì)人員的日常工作量本就較大，再加上企業(yè)的稅務(wù)工作，就會給會計(jì)人員帶來更大壓力，從而也不能夠及時(shí)了解并掌握稅務(wù)管理模式及相關(guān)政策的詳細(xì)內(nèi)容及變動情況，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作處理不夠細(xì)致準(zhǔn)確，這導(dǎo)致企業(yè)即使在最基本層面也無法實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，因此也就無法通過對自身稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)壓力的減輕。

（二）缺乏高水平的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員

我國大多數(shù)企業(yè)都缺乏具備較高專業(yè)水平的稅務(wù)管理人員，這是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足的一個(gè)重要因素。一些企業(yè)聘請到的稅務(wù)管理人員，自身也許并不具備稅務(wù)方面豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識，卻依舊從事這一崗位。他們自身對稅務(wù)方面了解得不夠深入，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的解讀不夠到位，以及缺乏對涉稅法律法規(guī)的認(rèn)識等，將會導(dǎo)致其給領(lǐng)導(dǎo)階層傳達(dá)錯(cuò)誤的稅務(wù)知識，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員的決策是不合理的，長期如此下去，將會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。并且，如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中由于自身不認(rèn)真對待而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，或未按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行納稅申報(bào)等，都會給企業(yè)帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)的內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)不合理，資金管控不明確

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)存在直接關(guān)系。企業(yè)的管理者如果做出錯(cuò)誤的籌資決策，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高，負(fù)債在企業(yè)資產(chǎn)中占比過多，不合理的資本結(jié)構(gòu)將使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營面臨極大的資金壓力，發(fā)展到無法履行納稅義務(wù)時(shí)，將會誘發(fā)其產(chǎn)生偷逃稅款的行為。企業(yè)在管理過程中如果資金調(diào)度不合理，資金活動管控不嚴(yán)，極易導(dǎo)致資金亂用、私吞公款、利益分配混亂以及互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，大幅降低了企業(yè)內(nèi)部的資金的使用效率，使得企業(yè)資金沒有流向真正需要的地方，當(dāng)需要繳納稅款時(shí)，往往需要再次投入資金才能夠彌補(bǔ)這一漏洞。

（四）企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)制度不夠完善

一般來說，企業(yè)的會計(jì)部門通常采取的是事后做賬的方式，由于會計(jì)人員對企業(yè)的經(jīng)營狀況了解不足，無法在事前及事中對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控，只有在稅務(wù)執(zhí)法部門進(jìn)行稽查時(shí)，才會對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的管理進(jìn)行整頓，對以往的稅務(wù)工作等展開自查，但是企業(yè)的稅務(wù)工作并不是一項(xiàng)簡單的工作，需要全面考慮到多個(gè)方面，工作量較大，只在突擊檢查時(shí)才進(jìn)行處理，根本無法掩蓋任何問題，這是由于企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)制度不完善所導(dǎo)致的，無法對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的整段過程進(jìn)行監(jiān)控，了解實(shí)際過程中的財(cái)務(wù)狀況，在事后進(jìn)行做賬可能會與實(shí)際有所出入，這是需要企業(yè)關(guān)注的一個(gè)問題。

五、新時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的具體措施

（一）提升稅務(wù)人員專業(yè)性，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)稅務(wù)工作的有效合理開展，除了要依靠完善的發(fā)展體制外，還離不開稅務(wù)工作方面的專業(yè)人才，只有同時(shí)具備這兩個(gè)方面，才能夠真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)管理及防范工作。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)就需要積極引進(jìn)稅務(wù)方面優(yōu)秀的專業(yè)人才，如高薪、福利待遇等，這些引進(jìn)人才的措施也要落實(shí)到實(shí)際工作中，而不是為招聘人才而隨意誆騙，這樣并不能確保稅務(wù)人員長期在職，還會損壞企業(yè)聲譽(yù)，導(dǎo)致難以招進(jìn)專業(yè)人才。此外，還要對引進(jìn)的稅務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)和儲備計(jì)劃，對其展開定期培訓(xùn)，在稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅務(wù)操作、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范等多個(gè)方面進(jìn)行培訓(xùn)提升，確保企業(yè)的稅務(wù)管理人員具備當(dāng)前最新的稅務(wù)管理及防范技能，并了解和掌握最新版本的稅收政策，也要不定時(shí)地對稅務(wù)人員進(jìn)行測試，看其是否對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)情況有深入了解，為企業(yè)的稅務(wù)工作培養(yǎng)高水平人才。此外，企業(yè)要注意健全自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在稅收政策、稅收籌劃、稅收人員管理等方面可以安排不同人員，各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的管理人員，將責(zé)任進(jìn)行明確劃分，如果企業(yè)的稅務(wù)工作在某一模塊出現(xiàn)問題，就可以直接找到負(fù)責(zé)人，不至于發(fā)生在出現(xiàn)問題時(shí)相互之間推卸責(zé)任的情況。

（二）強(qiáng)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，建立新型管理理念

企業(yè)需摒棄過去經(jīng)營過程中所采用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，樹立起新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，強(qiáng)化自身對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視度，將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一個(gè)重要模塊。一方面，企業(yè)要強(qiáng)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立起企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以專門設(shè)置一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并合理安排其中崗位，確保每名稅務(wù)人員都有自身明確的職責(zé)，并加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)部門的管理，嚴(yán)格確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門工作的順利開展。另一方面，企業(yè)要深入分析自身日常經(jīng)濟(jì)活動中的涉稅行為及類型，以便于稅務(wù)管理人員及時(shí)對相關(guān)事務(wù)進(jìn)行記錄保存，在與其他企業(yè)進(jìn)行往來時(shí)，要嚴(yán)格確認(rèn)對方的納稅資格，避免將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到自身而給企業(yè)帶來影響，同時(shí)要在充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、成因以及對企業(yè)所具備的影響的情況下，采取相應(yīng)措施來將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降低，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題做好事前的預(yù)防、事中的控制以及事后的補(bǔ)救工作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題影響的擴(kuò)大而給企業(yè)帶來更嚴(yán)重的影響。

（三）維護(hù)自身納稅權(quán)益，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)

對于企業(yè)來講，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先性、必然性以及主觀性，但是在一家大規(guī)模的經(jīng)營企業(yè)中，要想實(shí)現(xiàn)有效管理是具有一定難度的，并且由于企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部與外部環(huán)境都在時(shí)刻變化，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是難以預(yù)測的。例如，企業(yè)內(nèi)部如果有工作人員貪圖小利，故意隱瞞自身違規(guī)行為，那么在短時(shí)間內(nèi)是很難發(fā)現(xiàn)的，當(dāng)發(fā)現(xiàn)時(shí)事態(tài)已經(jīng)發(fā)展到了一定程度，此時(shí)進(jìn)行防范也為時(shí)已晚。因此，企業(yè)明確出納稅人員的權(quán)利是非常重要的。在我國，雖然仍然會有偷稅漏稅等行為的發(fā)生，但大多數(shù)企業(yè)仍然會嚴(yán)格遵守國家政策，積極履行納稅義務(wù)，與此同時(shí)，企業(yè)也容易忽略掉自身的權(quán)益。在經(jīng)濟(jì)市場不斷變化的情況下，經(jīng)濟(jì)體制也隨之不斷變動，對企業(yè)的發(fā)展存在著一定影響，企業(yè)要想更好發(fā)展，就必須適應(yīng)這些變化，維護(hù)好自身作為納稅人員的權(quán)益。此外，企業(yè)還需要做好對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估、預(yù)測及控制，風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)測能夠讓企業(yè)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及影響程度，從而能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，將對企業(yè)的影響盡量降到最小。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作需要以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為根本，在履行涉稅義務(wù)之前，對企業(yè)展開全面系統(tǒng)的分析，構(gòu)建起一套科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)。

結(jié)語

綜述以上，稅務(wù)工作是任何企業(yè)發(fā)展道路上的重要任務(wù)，稅務(wù)工作的處理水平直接關(guān)乎企業(yè)自身的未來發(fā)展。而在此過程中，企業(yè)難免會存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，必須對此進(jìn)行提前的、有效的防范，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的影響，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)人員、企業(yè)管理等多個(gè)方面共同實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。