試論企業(yè)資金管理中存在的問題及對(duì)策

文/黃宜花 （北京欣榮投資管理有限公司）

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，許多企業(yè)已完成轉(zhuǎn)型升級(jí)，但同時(shí)也出現(xiàn)了許多復(fù)雜的問題，比如資金管理不善、資金利用效率低下。資金是一個(gè)集團(tuán)企業(yè)最具流動(dòng)性的資產(chǎn)，它的存在與發(fā)展離不開資金，采取科學(xué)、高效的方式，對(duì)資金進(jìn)行規(guī)范化管控，對(duì)資金流向進(jìn)行全程監(jiān)管，提高資金的使用效率，對(duì)大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有十分重要的意義。

一、企業(yè)資金管理基本概述

（一）資金管理的概念

企業(yè)的資金管理是指對(duì)資金的預(yù)算、使用、內(nèi)部控制等特定的財(cái)政活動(dòng)。從內(nèi)容上來看，企業(yè)的資金管理主要是針對(duì)資金籌劃、資金使用、現(xiàn)金流量管理、資金運(yùn)營(yíng)管理等方面內(nèi)容進(jìn)行的管理工作[1]。

（二）資金管理職能

首先，企業(yè)資金管理的有效性和作用得到了極大限度地提高。一個(gè)好的資金管理體系可以使生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)資金得到科學(xué)的、有條不紊地利用，并可以通過制訂生產(chǎn)過程、經(jīng)營(yíng)方案、資金運(yùn)作和監(jiān)督計(jì)劃來實(shí)現(xiàn)。在初期，企業(yè)可以根據(jù)資金的預(yù)算，為員工、原材料、運(yùn)營(yíng)、融資、技術(shù)研究、項(xiàng)目研發(fā)等方面預(yù)留資金，以此提升資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)進(jìn)行開發(fā)的項(xiàng)目提供資金支持。除此之外，企業(yè)還可以根據(jù)自身的年度資金收支預(yù)案，對(duì)次年的資金收支進(jìn)行全面預(yù)算，從而盡可能在保障其真實(shí)性、可操作性以及實(shí)用性的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，降低企業(yè)遭受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沖擊的概率，為企業(yè)拓展其業(yè)務(wù)工作提供支持。其次，企業(yè)進(jìn)行資金管理還能推動(dòng)其自身建立標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)機(jī)制。第一，資金管理能夠培養(yǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)形成規(guī)范制度的風(fēng)氣，對(duì)外塑造工作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男蜗?。第二，資金管理能夠幫助企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及惡性競(jìng)爭(zhēng)等“意外”進(jìn)行規(guī)避，并能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為其制定更為貼合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)，從而幫助企業(yè)更為良好地進(jìn)行資本積累。第三，企業(yè)進(jìn)行資金管理還能深化部門交流，促進(jìn)部門溝通，有效遏制部門內(nèi)部因個(gè)人不良行為而導(dǎo)致的資金流失和虧損，從而在保障企業(yè)整體工作效率和工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)管理的秩序化、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)定化以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的顯著化。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不夠規(guī)范

受傳統(tǒng)因素的制約，我國(guó)企業(yè)在資金管理制度的編制上還存在一定的缺陷。例如，部分企業(yè)在編制資金管理制度時(shí)，過分注重資金數(shù)量指標(biāo)，這就導(dǎo)致其在編制過程中會(huì)出現(xiàn)脫離實(shí)際，如履薄冰等情況。企業(yè)編制資金管理制度時(shí)脫離實(shí)際，不僅會(huì)造成企業(yè)無法達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還可能造成企業(yè)的內(nèi)部管理混亂，與此同時(shí)，企業(yè)遭受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概率也會(huì)隨之提升。再例如，有些企業(yè)在資金管理制度編制的過程中，缺乏對(duì)流動(dòng)資金管理的意識(shí)。缺乏針對(duì)流動(dòng)資金管理的完善制度，企業(yè)內(nèi)部人員為了謀求企業(yè)公共利益最大化，不僅可能會(huì)造成企業(yè)“無意識(shí)違法”，還可能使企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而影響到資金的有效利用。現(xiàn)在許多企業(yè)管理者并不重視資金管理，他們把資金管理看作是一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，有些企業(yè)對(duì)資金管理缺乏專業(yè)的認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)資金管理的規(guī)劃和安排，資金管理工作混亂，資金管理工作無法落實(shí)到具體的工作人員，難以有效管理資金[2]。一些公司還存在著使用期末余額為未來融資、預(yù)算、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，管理者掌握的資金信息與實(shí)際控制資金脫節(jié)，資金管理監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮其作用，無法有效進(jìn)行資金管理，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不好的影響。

（二）資金預(yù)算程序不夠合理

資金管理是促進(jìn)企業(yè)順利運(yùn)作、拓展銷售市場(chǎng)的關(guān)鍵，因此，必須制訂合理的資金運(yùn)用計(jì)劃，以保證企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理。

當(dāng)前，許多企業(yè)缺乏貨幣資金，部分企業(yè)缺乏對(duì)短期資金需求的準(zhǔn)確估算，也沒有制訂長(zhǎng)期的營(yíng)運(yùn)資金和急需的資金使用規(guī)劃。如果企業(yè)未針對(duì)當(dāng)下實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)未來資金使用編制合理的規(guī)劃案，則企業(yè)很有可能在發(fā)展過程中出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，企業(yè)將被迫向金融機(jī)構(gòu)貸款，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，也影響了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）資金使用效率較為低下

企業(yè)的資金使用效率低下也是當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行資金管理中的“棘手難題”。部分集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)對(duì)外承包業(yè)務(wù)、開辦子公司、兼并合作等，各分支機(jī)構(gòu)存在分開戶頭的現(xiàn)象，這種資金高度分散的工作模式，使企業(yè)集團(tuán)總部無法對(duì)企業(yè)資金統(tǒng)一管理和調(diào)度。

為了幫助企業(yè)獲得更多效益，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)建立較為完善的“資金集中化管理制度”以提升企業(yè)資金的利用效率。但就實(shí)際情況而言，企業(yè)在投資過程中存在盲目擴(kuò)張等不合理現(xiàn)象，不能有效地利用資金，這直接造成了企業(yè)資金使用效率的下降，同時(shí)還可能造成企業(yè)的投資失敗和資金鏈斷裂等情況后果。此外，部分企業(yè)還未建立健全的資金管理體系，未建立嚴(yán)格的資金審核程序。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須建立起一套科學(xué)、高效的管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督，并通過實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的管理系統(tǒng)來保證公司的穩(wěn)定發(fā)展。資金管理系統(tǒng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的核心，其功能是無法用語(yǔ)言描述的。然而，我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系還停留在傳統(tǒng)的模式，無法反映出資金的實(shí)時(shí)性，缺乏科學(xué)化的規(guī)范，無法形成一套行之有效的內(nèi)部制衡和監(jiān)督機(jī)制，這與當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)背道而馳，造成了資金管理、使用過程中出現(xiàn)的種種問題和安全隱患[3]。此外，我國(guó)的資金管理體制也僅僅是紙上談兵，很多公司的財(cái)務(wù)管理體系還停留在表面，缺乏有效的資金管理體系，很多大股東越權(quán)侵占公司的資金，妨礙了公司的發(fā)展和進(jìn)步。

（四）企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄

中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)過長(zhǎng)期的資金積累，已經(jīng)逐漸發(fā)展成為集團(tuán)化的經(jīng)濟(jì)團(tuán)體。若企業(yè)僅僅注重自身的規(guī)模發(fā)展，未注重管理模式的創(chuàng)新發(fā)展，傳統(tǒng)的資金管理方式已無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，嚴(yán)重影響資金的正常周轉(zhuǎn)，使企業(yè)的資金投入與回收不能形成正比，若企業(yè)資金管理方式長(zhǎng)期處于滯后狀態(tài)，則可能會(huì)影響到企業(yè)的資金使用效率以及企業(yè)的健康發(fā)展。更為甚者，可能造成企業(yè)發(fā)展受到制約，進(jìn)而造成企業(yè)面臨金融風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概率直線上升。因此，從意識(shí)上進(jìn)行改正、從思維上進(jìn)行轉(zhuǎn)變、從想法上進(jìn)行創(chuàng)新就是當(dāng)下我國(guó)企業(yè)落實(shí)資金管理工作的基礎(chǔ)。但就實(shí)際情況而言，我國(guó)還有大部分企業(yè)在資金管理的過程中存在著較為嚴(yán)重的意識(shí)淡薄情況。

第一，部分企業(yè)管理者存在較為嚴(yán)重的好高騖遠(yuǎn)、脫離實(shí)際等情況。治理企業(yè)者往往不能結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)自身進(jìn)行客觀分析，僅僅將發(fā)展重點(diǎn)放在對(duì)未來的“臆想”上，這很有可能造成企業(yè)偏離發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部管理混亂、工作假大空等現(xiàn)象。第二，部分企業(yè)管理者未能對(duì)資金管理和會(huì)計(jì)的概念進(jìn)行明確區(qū)分，其僅僅認(rèn)為資金管理是會(huì)計(jì)工作的一部分，并將之混為一談，沒有對(duì)資金來源和流動(dòng)性進(jìn)行監(jiān)督管理，使企業(yè)資金運(yùn)作存在不規(guī)范現(xiàn)象。第三，部分企業(yè)融資渠道單一，使得企業(yè)的資金管理觀念很難真正實(shí)現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張。

（五）內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制不夠完善

部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部管控機(jī)制，也沒有對(duì)內(nèi)建立監(jiān)控制度，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)和職工在經(jīng)營(yíng)資金管理上沒有依據(jù)，部門之間責(zé)任劃分不清楚，資金管理工作效率低下，也是較為常見的問題。內(nèi)部控制體系的不完善也導(dǎo)致了企業(yè)資金使用的隨意性，最終引起審核上的漏洞。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能會(huì)同時(shí)擔(dān)任多個(gè)職位，數(shù)據(jù)審核、資金回流、報(bào)表等工作都由一個(gè)人來做，這就削弱了工作之間制約和監(jiān)督效果，違背了制衡的原則。從內(nèi)部控制的角度看，授權(quán)審批是保證企業(yè)資金管理高效運(yùn)行的重要保證，并通過制度保證方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效管理。當(dāng)下，我國(guó)許多企業(yè)都已經(jīng)建立了較為完善的財(cái)務(wù)授權(quán)審批體系，并為企業(yè)員工的工作提供了相應(yīng)保障。但是，由于我國(guó)中小企業(yè)的授權(quán)審批體制仍不夠健全，對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)造成了嚴(yán)重影響。

三、優(yōu)化企業(yè)資金管理的建議

（一）完善資金管理制度，明確資金管理目標(biāo)

企業(yè)資金管理應(yīng)該注重提高資金周轉(zhuǎn)效益，資金使用效率是考核項(xiàng)目效益的指標(biāo)之一。在考慮到資金的機(jī)會(huì)成本和收益比例的基礎(chǔ)上，通過對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行融資，保證項(xiàng)目資金的有效性，從而有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金流動(dòng)性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行和貨幣資金的正常周轉(zhuǎn)產(chǎn)生積極的影響。建立一套科學(xué)完善的資金管理體系是有效進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)，想要更好地發(fā)揮資金管理的作用并不簡(jiǎn)單，資金管理工作不是一蹴而就的，資金管理制度也不能長(zhǎng)時(shí)間一成不變，必須緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展和需要，不斷地改進(jìn)和更新，以提高其科學(xué)性、規(guī)范性、制衡性與及時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。此外，缺乏有效實(shí)施的制度也沒有任何意義，建立和健全基金管理制度是貫徹實(shí)施的重要保證，強(qiáng)化對(duì)資金管理制度的實(shí)施監(jiān)督是保證資金管理工作有效開展的重要保證，凡是涉及資金變動(dòng)的工作必須嚴(yán)格按照資金管理制度進(jìn)行管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)資金管理制度監(jiān)督，從而確保資金的有效運(yùn)用并實(shí)現(xiàn)其最大價(jià)值。企業(yè)管理層和控股股東要加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，從思想上加強(qiáng)資金管理觀念，提高資金管理意識(shí)，做好帶頭表率作用，讓資金管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，改變“秋后算賬”的管理模式，引入“事前分析預(yù)測(cè)”“事中監(jiān)督管理”“事后自省優(yōu)化”，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，采取相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)或者風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，降低風(fēng)險(xiǎn)和損失，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化提供有效的助力。另外，企業(yè)在資金運(yùn)作上要有持續(xù)的創(chuàng)新，以順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，制定出一套長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資發(fā)展規(guī)劃，為今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供充足的資金支持。

（二）落實(shí)財(cái)務(wù)集中結(jié)算，強(qiáng)化資金管理效率

為有效遏制各類腐敗和欺詐行為，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的集中化管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立財(cái)務(wù)管理中心，以對(duì)集團(tuán)內(nèi)各子公司的資金結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)管理中心作為二級(jí)公司的結(jié)算銀行，每月早些時(shí)候，根據(jù)各個(gè)子公司的業(yè)務(wù)需要和發(fā)展規(guī)劃，將資金劃入對(duì)應(yīng)的子公司賬戶，由各企業(yè)單位根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和籌資需要，制定相應(yīng)的資金使用計(jì)劃反饋到集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)每個(gè)企業(yè)單位的資金需求統(tǒng)一對(duì)下屬單位調(diào)配資金和對(duì)外投融資，從而滿足各企業(yè)單位的資金需求。

（三）實(shí)施資金全面預(yù)算，提高資金使用水平

預(yù)案編制不僅是企業(yè)進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)，更是保證企業(yè)資金管理工作落實(shí)、調(diào)控企業(yè)資金管理工作、促進(jìn)企業(yè)資金管理工作科學(xué)化的基礎(chǔ)。企業(yè)只有針對(duì)上年度資金使用的實(shí)際狀況制定資金管理預(yù)算案，企業(yè)次年的資金管理工作，才能以科學(xué)、合理、規(guī)范、可行的狀態(tài)運(yùn)行下去。為了實(shí)施資金全面預(yù)算，提高資金使用水平，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好以下兩方面的工作。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度的資金使用明細(xì)進(jìn)行深度分析，并結(jié)合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)以及實(shí)際狀況，對(duì)次年資金預(yù)算進(jìn)行全面編制，并且要預(yù)留一定的彈性空間，以保證預(yù)算實(shí)施的可行性。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合部門力量對(duì)預(yù)案進(jìn)行剖析總結(jié)，這不僅可以加深部門之間的相互了解，還能協(xié)調(diào)部門工作，使之處于一個(gè)較為穩(wěn)定、和諧、融洽的狀態(tài)。

（四）強(qiáng)化資金管理意識(shí)，營(yíng)造資金管理環(huán)境

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制的管理，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以保障企業(yè)資金的利用效率。加強(qiáng)資金管理意識(shí)，營(yíng)造資金管理環(huán)境，不僅需要企業(yè)針對(duì)自身發(fā)展實(shí)際情況對(duì)資金管理部門的工作模式以及工作內(nèi)容進(jìn)行合理設(shè)置，還需要企業(yè)招聘職業(yè)素質(zhì)高、技能熟練的員工，以此貫徹執(zhí)行企業(yè)資金管理工作，優(yōu)化企業(yè)整體管理水平，保障企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)，為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供堅(jiān)強(qiáng)后盾。改變企業(yè)的資金管理模式，嘗試有效的創(chuàng)新。充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)所帶來的效率和方便，把握新的資金管理方式的新特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的處理和傳輸，并產(chǎn)生動(dòng)態(tài)、及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。保證企業(yè)管理層能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、資金情況進(jìn)行及時(shí)的了解，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)決策，使其在企業(yè)的資金管理系統(tǒng)中得到充分的運(yùn)用。

（五）完善內(nèi)部控制機(jī)制，確保監(jiān)督落實(shí)到位

為了確保企業(yè)內(nèi)控制度的完善，確保企業(yè)監(jiān)督工作的落實(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督和制度”兩方面入手。就監(jiān)督而言，企業(yè)要針對(duì)自身資金分散化的發(fā)展方式制定相應(yīng)“巡檢部門”。巡檢部門工作人員不僅可以對(duì)集團(tuán)企業(yè)下屬公司進(jìn)行管控和監(jiān)督，還可以將企業(yè)發(fā)展要求與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行有效傳達(dá)，同時(shí)，巡檢部門工作人員則需要對(duì)此負(fù)責(zé)，下屬公司執(zhí)行工作的落實(shí)與否直接與巡檢部門工作人員對(duì)接。這就在保障監(jiān)督落實(shí)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)了監(jiān)督制度的效率和質(zhì)量。就內(nèi)部審計(jì)而言，企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、完善性和科學(xué)性，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮其作用，對(duì)內(nèi)部投資決策進(jìn)行審查，以此使內(nèi)部審計(jì)工作不斷邁向客觀和科學(xué)。要使企業(yè)的資金管理更加科學(xué)，必須健全內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部控制制度。企業(yè)通過細(xì)化財(cái)務(wù)工作的崗位，明確各部門和個(gè)人的責(zé)任，提高員工對(duì)資金的管理能力，充分認(rèn)識(shí)到遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，如果發(fā)現(xiàn)違反了企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，就會(huì)受到相應(yīng)的制度和警告。完善資金審批程序、崗位制衡機(jī)制，完善資金核實(shí)、管理、財(cái)務(wù)稽核等工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

大型企業(yè)股權(quán)架構(gòu)錯(cuò)綜復(fù)雜，組織管理相對(duì)困難，為了讓企業(yè)不斷發(fā)展壯大，防止資金流失，降低財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)獲得最大的綜合效益以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的社會(huì)價(jià)值。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中也要加強(qiáng)資金管理研究，結(jié)合社會(huì)發(fā)展環(huán)境，分析自身發(fā)展特色，為企業(yè)量身定做有效的資金管理方式，并在實(shí)踐的過程中加對(duì)資金管理方式進(jìn)行不斷優(yōu)化，提高資金利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。