試論企業(yè)管理中財務預算的重要作用

文/陳頔 （東奧縱橫（北京）教育科技有限公司）

近年來，隨著經(jīng)濟市場逐步完善，以粗放式管理、爆發(fā)式擴張為主要策略的發(fā)展方式已經(jīng)無法在新時代背景下幫助企業(yè)實現(xiàn)健康成長，因此精細化管理成為了企業(yè)保持核心競爭力的重要手段。財務預算管理是企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容之一，在維護企業(yè)財務安全、企業(yè)資源配置等方面均有著重要的作用，在現(xiàn)代企業(yè)管理理論研究中也具有十分重要的地位，本文首先對財務預算管理的內(nèi)涵與特征進行簡要闡述。

一、財務預算管理的內(nèi)涵與特征

在學術理論與現(xiàn)實經(jīng)營環(huán)境中，財務預算管理屬于企業(yè)預算管理的重要分支，同時也是預算管理的核心部分。從概念角度看，企業(yè)財務預算管理是在經(jīng)營預算和資本預算的基礎上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及對一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預計。是企業(yè)方針貫徹的重要保障，也是保證企業(yè)財務等經(jīng)營活動能夠正常開展的重要基礎[1]。

二、企業(yè)管理中財務預算的重要作用

（一）幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標

近年來，我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，各行各業(yè)都面臨著相當激烈的競爭壓力，在這樣的背景下，企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的難度開始急劇增加，如果想要在市場中占據(jù)有利位置，就必須改變自身的管理理念。財務預算管理屬于企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部各個部門之間建立穩(wěn)定聯(lián)系的重要紐帶。在實踐中，良好的財務預算管理能夠有效提升部門工作的協(xié)調性，同時還能促使每個部門的發(fā)展目標都向著企業(yè)整體發(fā)展目標靠攏，從而提升企業(yè)核心競爭力，最終幫助企業(yè)更快、更好地實現(xiàn)發(fā)展目標[2]。

（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制力度

企業(yè)在編制財務預算時，通常還需要制定精細化的績效管理目標與管理標準，因此企業(yè)管理人員、績效評價中心的相關工作人員能夠通過對績效目標的實現(xiàn)情況進行分析與比較，從而獲取企業(yè)發(fā)展的重要信息，并將相關信息制作成報告提供給企業(yè)領導者，在此基礎上，企業(yè)領導人員能夠加強對于企業(yè)內(nèi)部情況的了解，進而有效強化內(nèi)部控制力度與質量。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的本質在于能否在激烈的市場競爭中取得勝利，良好的財務預算能夠幫助企業(yè)更好地配置內(nèi)部的人力資源、物力資源，從而以可持續(xù)發(fā)展為目標，在保證產(chǎn)品質量的基礎上，能夠顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，最大限度提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，也能夠提升投資者的營運資本回報，進而為企業(yè)獲取更多的投資，推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）幫助企業(yè)更好應對績效考核工作

當前，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)認識到了績效管理對于提升員工積極性的重要價值，并將其廣泛應用于企業(yè)內(nèi)部管理中，并根據(jù)績效考核的結果對員工職位、薪酬進行調整。企業(yè)績效考核的基本流程包括確定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標、戰(zhàn)略目標分解，將具體目標落實到具體員工，最后實現(xiàn)績效考核目標。而在實踐環(huán)節(jié)中，財務預算的結果與企業(yè)戰(zhàn)略目標指標量化的結果具有一致性，因此，良好的財務預算能夠為企業(yè)績效考核提供科學的指標設置，進而提升崗位工作績效考核與評價的科學性。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務預算中可能存在的一些問題

（一）認識不足

認識不足是部分企業(yè)進行財務預算時存在的首要問題。具體而言，在過去發(fā)展的很長一段時間中，擴張式發(fā)展、技術升級、新產(chǎn)品開發(fā)一直都是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展與進步的重要法寶，這就導致部分企業(yè)領導認為企業(yè)管理的重要性相對較低，財務預算管理作為企業(yè)管理的主要內(nèi)容，自然也容易受到忽視。這種忽視導致企業(yè)的財務預算管理活動無法受到企業(yè)各部門、基層員工的幫助與配合，從而缺乏相應的技術、資金、時間支持。其次，財務預算管理部門在進行相關數(shù)據(jù)收集、預算目標編制的過程中也普遍缺乏對于相關工作重要性的科學認識，不能嚴格按照企業(yè)財務預算管理制度的內(nèi)容進行，在這樣的企業(yè)中，財務預算管理系統(tǒng)往往形同虛設，很難發(fā)揮其預期作用與價值。

（二）未設立專門的業(yè)務部門

未設立專門的業(yè)務部門也是部分企業(yè)進行財務預算時存在的主要問題之一。具體而言，受到企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、管理人員總數(shù)的限制，在部分企業(yè)中，并沒有設立專業(yè)的財務預算管理業(yè)務部門，在實踐中往往由財務人員兼職負責預算編制任務，或者由企業(yè)管理人員直接對預算負責。通過上述方法編制的財務預算普遍在科學性上存在一定的劣勢，其很容易導致實際成本費用與預算之間產(chǎn)生巨大差異，不僅無法通過預算幫助企業(yè)實現(xiàn)對成本費用的規(guī)范與控制，甚至會出現(xiàn)巨大的資源浪費情況。另外，在部分企業(yè)中，雖然設立了單獨的預算管理部門，但是并沒有為其調配相對應的資金、設備、人力資源，這就導致該部門能夠發(fā)揮的作用十分有限，從而限制了財務預算效果的充分發(fā)揮。

（三）缺乏有效監(jiān)督

缺乏有效監(jiān)督也是部分企業(yè)進行財務預算時存在的主要問題之一。首先，在實踐中，大部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，其對于監(jiān)督工作的重視程度不足，沒有設置獨立的內(nèi)部監(jiān)督管理部門或者內(nèi)部監(jiān)督管理部門的設立質量相對較差，這就導致部分企業(yè)的財務預算無法受到監(jiān)督活動的限制。其次，在一些規(guī)模較大的企業(yè)中普遍存在體制完善、功能較強的監(jiān)督管理部門，但是在實踐中，監(jiān)督部門的主要工作任務通常集中在稅收支付、會計制度標準化建設等方面，其目標在于降低企業(yè)的經(jīng)營風險，與上述內(nèi)容相比，其財務預算的重要性并不強，且往往不在監(jiān)督部門的主要監(jiān)督范圍內(nèi)，這也是部分企業(yè)財務預算管理活動缺乏有效監(jiān)督的主要原因。

（四）工作人員業(yè)務水平不足

工作人員業(yè)務水平不足也是部分企業(yè)進行財務預算時存在的主要問題之一。首先，通過對部分企業(yè)全面預算管理的人員配置進行分析可知，在大多數(shù)企業(yè)中，財務預算管理人員的選拔并不是十分嚴格，大多都是從內(nèi)部的財務部門抽調的，而在一些認識程度不足的企業(yè)中，甚至存在財務部門員工兼任財務預算管理工作的情況。這些員工并不具備財務預算管理的理論基礎，其對于財務預算管理工作的認識往往局限于實際應用中的基層經(jīng)驗，這就導致其無法適應財務預算工作對于員工的基本理論、業(yè)務實踐經(jīng)驗等方面的相關要求，最終導致企業(yè)財務預算工作的質量與效率嚴重不足。其次，部分企業(yè)在對財務預算管理人員進行招聘時，也并沒有對人才預算專業(yè)技能、預算管理經(jīng)驗等進行嚴格把關。最后，部分企業(yè)并沒有積極對財務預算管理工作人員進行定期培訓與相應的知識技能考核。以上原因綜合導致了部分企業(yè)財務預算管理人員的綜合素質難以滿足崗位要求。

（五）信息化建設滯后

信息化建設是促進企業(yè)財務預算管理工作的“輔助建設”，通過完善科學專業(yè)的信息化建設，不僅能提升企業(yè)財務預算管理工作人員的工作質量和工作效率，還能減輕工作人員的工作壓力，并將工作重心轉向促進企業(yè)財務管理工作轉型升級方面。但就實際情況而言，我國部分企業(yè)在財務預算管理過程中的信息化建設還較為滯后，這不僅造成財務部門對企業(yè)實際情況的了解存在較大的信息差，還可能造成財務部門的工作落后和失誤。再者，便是由于企業(yè)在進行信息化建設過程中，未針對企業(yè)財務信息的秘密程度對信息系統(tǒng)進行“訪問權限”設置，這也會造成企業(yè)信息化建設存在一定危險漏洞，從而給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶來威脅。

步驟4 對剩余的子制造任務進行耦合均衡性判斷，如果滿足耦合均衡性，則將該子制造任務設置為完成分解，否則返回步驟1，進一步分解該子制造任務，直至完成所有任務的分解工作。

四、如何加強企業(yè)財務預算管理

（一）著重提升領導層對于財務預算的重視程度

針對部分企業(yè)對于財務預算重要性認識不足的問題，應當著重提升領導層對于財務預算的重視程度。在中國現(xiàn)代企業(yè)中，領導班子對于企業(yè)的戰(zhàn)略制定、決策執(zhí)行具有相當強的影響力，因此提升領導人員對于財務預算管理的重視程度，能夠有效促進企業(yè)財務預算管理的深入推進，并為企業(yè)財務預算監(jiān)督工作提供科學指引。首先，企業(yè)領導人員應當積極學習現(xiàn)代財務預算管理的相關知識，提升其對于財務預算管理工作本質的認識程度，只有這樣才能有效提升單位領導對于財務預算管理工作的重視程度，企業(yè)領導在提升重視程度之后，應當給予財務預算管理工作充足的資源支持，資源的種類應當覆蓋人、財、物等全部方面。其次，企業(yè)中層領導是執(zhí)行上層指示的重要樞紐，企業(yè)領導人員應當通過會議、優(yōu)化制度等方式來提升這些人員對于財務預算的重視程度。再次，企業(yè)領導在實踐中應當組織預算生產(chǎn)線的各車間、部門積極參與預算管理工作。最后，企業(yè)應當將年度財務預算管理工作的開展質量作為部門、員工業(yè)績考核的重要指標。

（二）完善部門與制度設置

針對未設立專門的業(yè)務部門這一問題，應當通過完善部門與制度設置的方式對其進行解決。首先，企業(yè)應當充分結合自身實際情況，建立獨立的財務預算部門或者財務預算崗位，并指派專業(yè)人員從事相關工作，預算管理部門應當具備較強的獨立性，直接由企業(yè)高層領導，不應當將其限制在財務管理部門當中。其次，企業(yè)應當對財務預算管理部門、崗位的工作任務進行合理化確定，主要負責預算編制、匯總、審查以及相關工作。最后，企業(yè)應當在財務預算管理部門中設立比較完善的管理制度內(nèi)容，為內(nèi)部的相關工作人員提供科學指引，從而引導其提升財務預算工作的質量。同時，科學的財務預算工作需要保證參與的全面性，因此，企業(yè)還應當對企業(yè)內(nèi)部的整體制度進行完善，保證其他部門與人員都能夠參與到財務預算管理工作中。

（三）強化監(jiān)督力度

強化監(jiān)督力度對于企業(yè)財務預算管理優(yōu)化也是非常必要的，在實踐中，需要從內(nèi)部、外部兩方面進行完整監(jiān)督體系的構建。首先，企業(yè)應當建立功能完善、權責獨立的預算審計機構，主要負責對財務預算執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的差異進行檢查、匯總與原因分析，并將其結論、糾正意見以報告的形式提交至企業(yè)領導層，幫助領導層對財務預算進行適當調整。其次，外部監(jiān)督的主體主要是地方政府監(jiān)督管理部門，因此，其在實踐中應當著重提升對于企業(yè)財務預算管理的嚴格性與規(guī)范性，并且政府層面的態(tài)度變化能夠顯著提升企業(yè)對待財務預算的重視程度。同時，會計師事務所等社會服務中介能夠提供專業(yè)性更強的審計監(jiān)督，企業(yè)在進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中也可以引進這些“外援”，充分發(fā)揮外部中介機構在審計方面的專業(yè)性，從而不斷提升企業(yè)財務預算指標管理服務水平[3]。

（四）提升工作人員業(yè)務水平

針對工作人員業(yè)務水平不足這一問題，應當從人員引進、人員培訓、人員積極性提升這三個方面進行綜合考量。

首先，企業(yè)應當制定更加完善的人員引進制度，在公開招聘時，不僅要對應聘人員進行基礎會計財務知識、預算編制、預算分析等基礎知識的考核，還要對其工作經(jīng)驗提出一定要求。在進行內(nèi)部選拔的過程中，需要對相關人員進行財務預算相關知識內(nèi)容的全面培訓，并設置崗前考試，合格之后才能正式上崗。

其次，在人員引進完成進入財務預算管理工作相關崗位之后，企業(yè)還應當積極對其進行培訓，不斷提升相關工作人員的綜合業(yè)務水平。在培訓方式選擇方面，企業(yè)應當聘請專業(yè)技術水平較高的本科院校、注冊會計師事務所、律師事務所等相關單位的高級人才，對從事財務預算編制、財務執(zhí)行、財務預算分析管理職能的工作人員進行針對性的專業(yè)培訓，從而綜合提升其理論與業(yè)務水平。

最后，企業(yè)應當在單位內(nèi)部建立比較完善的財務預算管理績效考核獎懲激勵機制，這一機制應當覆蓋單位內(nèi)部全體人員，對于在財務預算管理工作中表現(xiàn)較好的部門、人員給予適當?shù)莫剟?，對于表現(xiàn)較差的部門或人員給予適當處罰，并給出合理化建議，這可以顯著提升企業(yè)內(nèi)部相關工作人員參與財務預算工作和提升自身工作能力的積極性，進而推動單位內(nèi)部整體財務預算管理水平的穩(wěn)定提升。

（五）提升企業(yè)信息化建設水平

就提升企業(yè)信息化建設水平而言，其建設方向通常較為明確，主要從“人”和“物”兩個方面進行努力，而企業(yè)的信息化建設通常要從兩個方面進行努力，分別是企業(yè)財務管理人員的意識工作以及企業(yè)購買信息化設備方面的工作。

首先，企業(yè)管理人員以及財務預算工作人員要提升個人的信息化意識。傳統(tǒng)企業(yè)在財務預算工作中通常是以人力為主，其不僅會加大工作人員的工作壓力，還可能增加工作出錯的概率。因此，企業(yè)相關人員需改變傳統(tǒng)工作方法，從“人力”轉向“物力”，如此，才能實現(xiàn)思想上的企業(yè)信息化建設升級。其次，企業(yè)要提升自身信息化建設“硬件水平”。企業(yè)在進行信息化設備采買時，應當結合企業(yè)經(jīng)濟預算以及企業(yè)發(fā)展需求等，購買性價比最高的信息化設備，如此，才能充分實現(xiàn)企業(yè)的信息化建設升級。除此之外，企業(yè)在提升自身信息化建設水平時，應當樹立“秘密意識”以及“權限意識” 并嚴格根據(jù)企業(yè)財務預算管理信息的保密程度設置等級不同的登錄密碼，如此才能在實現(xiàn)信息化建設的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)財務預算管理工作的全面升級。

五、結論

財務預算屬于企業(yè)管理的重要組成部分，良好的財務預算工作能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標、強化企業(yè)內(nèi)部控制力度、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，對企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具備十分重要的意義。但在實踐中，部分企業(yè)在進行財務預算時還存在一些問題，從而影響了財務預算效果的充分發(fā)揮，主要包括認識不足、未設立專門的業(yè)務部門、缺乏有效監(jiān)督、工作人員業(yè)務水平不足等。

針對這些問題，本文首先著重提升領導層對于財務預算的重視程度，同時在此思想的指引下結合自身實際情況，采取針對性措施以完善部門與制度設置、強化監(jiān)督力度、提升工作人員業(yè)務水平。只有做到以上幾點，相關企業(yè)的財務預算管理體系才能得到完善，進而才能有效發(fā)揮其在企業(yè)管理的重要價值。