內(nèi)控管理與財務風險防范措施分析

曹恩僑 信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）昆明分所

對于單位來說，生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免會遇到財務風險。造成的因素較多，管理水平意識、經(jīng)濟環(huán)境等內(nèi)外因素，都是導致財務風險存在的原因。根據(jù)以往的經(jīng)驗得知，財務風險導致管理危機出現(xiàn)，對單位發(fā)展造成嚴重威脅。單位不加強防范會嚴重影響單位內(nèi)控管理實效性，需要單位加強財務風險防范，制定有效的防范措施，科學落實內(nèi)部控制工作。從管理角度形成強大的內(nèi)控體系，圍繞業(yè)務活動全面開展管控，對于單位發(fā)展有重要意義。

一、單位內(nèi)部控制與財務風險控制相關理論概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制也稱為“內(nèi)控”，是保障單位經(jīng)營管理穩(wěn)定的途徑之一。實際管理過程中，通過內(nèi)控保證單位內(nèi)部會計數(shù)據(jù)資料真實性，保證財務資源不受損害，搭建完善、權威的管理體系，保障單位財務穩(wěn)定[1]。盡管單位運行有自己的規(guī)章制度，但是由于不夠全面，機制更新不夠及時。難以保障單位資產(chǎn)安全，想要切實提高單位運作能力，還需要明確各環(huán)節(jié)流程，制定合理的管理框架，推動各項工作開展。

（二）內(nèi)部控制風險

內(nèi)部控制風險是基于管理和防范兩方面入手，目的是通過內(nèi)控規(guī)避風險帶來的影響。單位想要充分實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，需要基于內(nèi)控的核心要素，制定行之有效的管控目標。通過探究影響要素、風險評估等實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)管。單位經(jīng)營過程中，建立完善的內(nèi)控體系，才能保障工作順利開展，提升各部門運行效率。內(nèi)控對于財務風險管控能力較強，可有效削弱風險帶來的影響。針對各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的業(yè)務活動，實施有效的管控措施，基于單位運行做好內(nèi)部控制導向。

此外，單位面對的風險還存在于市場體系中，不僅需要解決內(nèi)部風險，還需要應對外界風險。對此，有效識別各類風險和對風險評估顯得尤為重要。對于單位財務管理而言，科學合理的識別風險，制定針對性的措施，是應對風險的重要途徑。風險評價存在于風險鑒別的整個過程，識別內(nèi)外風險因子能夠以此為依據(jù)，對風險實際影響情況進行分析，盡可能量化風險導致的損失及其發(fā)生的概率。

二、內(nèi)部控制與財務風險管理之間的關系和作用

（一）內(nèi)部控制與財務風險體系間的關系

單位內(nèi)部各個階層開展財務風險管控，對于單位長效發(fā)展有至關重要的作用。風險防范管理從20 世紀乃至現(xiàn)在，不斷發(fā)展并趨向完善，這一過程對于單位實現(xiàn)內(nèi)部控制有重要意義。單位內(nèi)部財務管控是對存在的經(jīng)濟活動以及各項報表進行管理，并針對可能出現(xiàn)的風險加以管控，為各項經(jīng)濟活動開展提供保障。最大限度地保證企業(yè)有良好的資金運行環(huán)境，排除不利于單位發(fā)展的因素，合理規(guī)避風險[2]。

單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制在不斷發(fā)展的同時，不應將目光單純放在資金管理上，而是需要結(jié)合整體業(yè)務，重視單位整體效益，以科學的管理模式應對單位財務管理問題。單位實際經(jīng)營過程中，會面臨不同類型的財務風險，或多或少對單位發(fā)展造成影響。單位經(jīng)營中的不確定風險，將制約單位實際發(fā)展。需要單位明確各項風險因素，從而針對性地做出預防措施。單位想要實現(xiàn)內(nèi)控，需要完善管理制度、構建可靠的管控體系，發(fā)揮內(nèi)控的實效性，為單位內(nèi)部管控提供保障。

（二）內(nèi)控體系在財務風險管控中的作用

隨著時代不斷發(fā)展，經(jīng)濟市場也開始發(fā)生變化。為了更好地順應其變化形勢，需要單位建立完善的管控制度，科學做好頂層設計，降低財務風險出現(xiàn)的可能。以完備的防控措施和管理手段，推動單位經(jīng)濟增長。并做好監(jiān)管工作，確保制度有效實施，提升單位的內(nèi)控效果。通過不斷完善風險防范體系，提升單位內(nèi)控管理水平。避免財務管控過程中出現(xiàn)負責人推諉現(xiàn)象。基于內(nèi)控管理實現(xiàn)各部門相互制約，保障財務管理實際效果符合預期，切實解決財務風險管理問題。

三、單位財務內(nèi)控與風險防范的具體措施

根據(jù)對財務風險以及內(nèi)控管理的分析能夠發(fā)現(xiàn)，財務風險無法完全避免，需要建立有效的制度和體系，針對存在的風險進行預防和處理，避免風險對財務管理造成影響。采取科學的措施，切實提高單位財務風險管理和內(nèi)控水平，推動單位長效發(fā)展。

（一）內(nèi)控管理的管控措施

1.完善單位內(nèi)控組織結(jié)構

對于單位而言，以往存在的內(nèi)部管控不到位，多是因為部門職責劃分不明確，造成實際管理時，組織結(jié)構不夠健全。針對于單位業(yè)務管理，核心要點是完善機構框架，從而構建完整的體系，提升管控機構職能。并根據(jù)自身需求，打造適用于單位的管理模式，設置主要負責人和各層級管理負責人后，設置監(jiān)督部門。配合風險管控體系，明確劃分各個部門的具體職能，促進單位風險管理模式?jīng)Q策更加科學。通過風險管控體系，對單位業(yè)務活動決策存在的財務風險進行分析，為決策者提供有價值的參考信息，保障單位業(yè)務正常運作。只有明確各部門職能，避免職能交叉，才能建立清晰的職能劃分體系，促進單位運作體系發(fā)展[3]。

另外，單位還應完善財務預算管理，在預算編制、實施等環(huán)節(jié)中，對原有的制度進行優(yōu)化。編制環(huán)節(jié)中，除了要明確各部門職能外。還需要基于財務風險評估系統(tǒng)，綜合考量預算時財務面臨的內(nèi)外風險因素，將影響因素與單位戰(zhàn)略目標相結(jié)合，系統(tǒng)編制預算報表。采取分級、匯總的編制方式，將編制后的結(jié)果上交管理者審核；預算執(zhí)行過程中，當發(fā)現(xiàn)某個部門出現(xiàn)超支現(xiàn)象，需要其出具具體的消費清單。并要求各部門嚴格實施預算和審批管理制度，強化對資金支出的監(jiān)管。保證每一個環(huán)節(jié)資金申請都有對應的負責人簽字確認，做好資金動態(tài)監(jiān)控。當市場環(huán)境和單位經(jīng)營狀態(tài)出現(xiàn)變化，為了避免原有的預算報表與實際情況不相符，需要按照規(guī)定流程，對預算進行調(diào)整。

2.提高單位人員素質(zhì)

單位各項工作的開展離不開員工的參與和支撐。對此，人員素質(zhì)關乎到內(nèi)控管理與風險防范質(zhì)量。構建業(yè)務能力較強的管理團隊，對于單位內(nèi)部管控有重要意義。單位可以采取競選制或者招聘的方式，選拔高質(zhì)量人才。不定期對人才進行考察，從而提高從業(yè)者個人水準，不斷完善個人的知識系統(tǒng)，能在單位財務管理環(huán)節(jié)中發(fā)揮個人價值，為內(nèi)控風險管理提供支撐。為了進一步激勵員工發(fā)展，單位可以建立考評體系，通過績效考核的方式，明確獎勵目標，提升員工的積極性。確保人員為了獲得獎勵，提高自身素養(yǎng)，為單位籌備高素質(zhì)管理團隊提供保障。

3.強化內(nèi)部審計監(jiān)督

對于單位而言，財務內(nèi)控管理明確部門權責，僅僅是做好了表面工作，大篇幅的規(guī)章制度而執(zhí)行力不高也難以改變現(xiàn)有的局面。需要單位將部門職責權限完全啟用，顛覆以往的管理模式，形成全新的管理局面。根據(jù)單位業(yè)務實際情況，對業(yè)務規(guī)模、管理制度等做出調(diào)整，建立適合單位內(nèi)部管理的體系，為各項業(yè)務運作保駕護航。對此，單位需要提高內(nèi)審人員業(yè)務水平和能力，保證審核后的數(shù)據(jù)真實可靠，為決策者提供有價值的信息。監(jiān)管工作開展期間，應嚴格遵循內(nèi)部審核流程，明確各項數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證數(shù)據(jù)完整性。定期根據(jù)國家新政策和理論體系，對員工進行培訓，確保人員掌握最先進的知識。能夠在符合法律法規(guī)的基礎上，做好單位的本職工作，出示真實的數(shù)據(jù)表單。

成立獨立的監(jiān)督管理機構，能夠針對單位財務存在的各項情況進行監(jiān)管?；趹召~款做到事前、中、后全過程的控制，在充分掌握業(yè)務運行狀態(tài)，具體分析客戶的信用可信度、競爭力等要素，以綜合考量的角度，對各款項進行核算、審批。信用管理對人員專業(yè)性有極高的要求，需要單位保證內(nèi)控過程中，主要環(huán)節(jié)的機構人員具備良好的綜合素質(zhì)與決策力，定期進行選拔和培訓，為財務內(nèi)控工作提供支撐。

4.加強內(nèi)部信息與溝通

單位財務管理風險，也會因為信息滯后造成判斷失誤。因此，保證單位各部門工作人員提供準確的信息十分重要。各部門準確交換信息，能夠保障單位內(nèi)部高效運行。需要立足于信息傳遞，處理好原始信息與加工信息兩方面工作。信息審核與處置與其重要性相等，要經(jīng)過認真審核對比分析，才能確認信息的有效性，反饋至上級管理者。這就需要單位加強各部門信息整合與溝通，避免信息孤島現(xiàn)象出現(xiàn)。建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)上傳至數(shù)據(jù)庫，利用大數(shù)據(jù)等技術搭載平臺，保證各部門都能實現(xiàn)有效溝通，保障單位穩(wěn)定運作。

（二）財務風險防范措施

1.提高人員內(nèi)控風險防范意識

面對市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，單位財務內(nèi)控管理中，預防財務風險是核心要點。財務風險會降低單位運作效益，阻礙單位長效發(fā)展。對于單位而言想要保證內(nèi)控管理順利開展，需要營造良好的內(nèi)控環(huán)境。管理者管理意識對于管理有重要影響，因此，需要提高管理層人員內(nèi)控風險防范意識，切實完成風險內(nèi)控工作。單位為管理層人員樹立良好的管理意識，能夠有效發(fā)揮內(nèi)控制度的管控作用，從而有效應對各環(huán)節(jié)存在的風險。面對不同的財務風險，管理層人員良好的意識與認知態(tài)度是保證內(nèi)控管理效果的關鍵。采取有效的評估手段，分析風險影響程度，從主觀上不斷提高自身對風險的判斷[4]。

多數(shù)單位在實際運營管理過程中，由于缺乏運營風險意識，導致員工風險意識不足，存在整個單位人員都不具備較強的管理理念。員工作為工作執(zhí)行者，這一現(xiàn)象不利于單位長效發(fā)展。員工意識匱乏對單位財務安全性造成嚴重影響，需要管理者加強內(nèi)部宣傳。切實提升員工風險意識，面對風險能夠有效識別。養(yǎng)成危機意識，及時發(fā)現(xiàn)風險上報，降低財務風險發(fā)生的概率，不斷完善內(nèi)控和風險防范管理工作。單位在培養(yǎng)員工風險方案意識的同時，不應照搬照抄。應結(jié)合單位實際情況，使員工將各項制度內(nèi)化于心，形成高效的防范意識，從而保障單位業(yè)務交易安全，減少合同信用、投資理財?shù)蓉攧诊L險發(fā)生。

2.建立完善的內(nèi)控風險評估指標體系

風險評估是單位在進行內(nèi)控管理以及財務風險防范過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過建立完善的內(nèi)控風險評估指標體系，能夠有效識別和判斷不同類型的風險。促進單位風險評估能力、應對能力提升。面對范圍運行過程中存在的風險問題，利用評估機制最大限度預防業(yè)務活動中存在的風險，提高單位財務內(nèi)控管理效率。建立風險評估機制需要從風險識別、檢測、分析入手。能夠依據(jù)風險類型進行檢測，根據(jù)風險類型制定有效的措施，做好風險排查工作，詳細分析風險危害程度，便于制定應對計劃。還應保證評估指標選取科學合理，堅持全面性、客觀性等原則。確保評價內(nèi)容保證效果的同時，不會出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。并根據(jù)實際情況準確反饋內(nèi)控模式運行效果，為管理者提供科學的審核信息[5]。

3.建立風險預警機制

面對財務風險，對其進行防范時，需要單位充分發(fā)揮防控系統(tǒng)的作用。能夠保證其價值得以展現(xiàn)，保證監(jiān)督、管控等各環(huán)節(jié)工作發(fā)揮實效性。明確各級工作要點，做好日常業(yè)務監(jiān)管工作。針對風險財務報表給予密切關注，保證體制有效落實。對各項財務資產(chǎn)文件進行全面分析，保證會計制度得以完善，符合當前社會經(jīng)濟市場發(fā)展需求。搭建ERP 系統(tǒng)，全面提升各部門工作協(xié)同性與管理質(zhì)量。做到面對財務風險，能夠及時預警，保證風險管控良好運作。

四、結(jié)論

綜上所述，單位在發(fā)展過程中，加強財務風險防范意識尤為重要。面對市場激烈的競爭與新的發(fā)展形勢，單位財務管控會受到較多因素影響，導致業(yè)務活動存在風險。面對財務風險，單位應正確認知內(nèi)部控制與風險防范，對于單位財務管理的重要性。同時健全管理機制，制定科學的防范措施保障工作順利開展。結(jié)合財務風險評估模型，明確導致風險存在的因素，增強內(nèi)部控制效果，為單位財務風險管控提供有效支撐，推動單位可持續(xù)發(fā)展。