財務(wù)共享模式與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接問題研究

李春梅 浙江誠高科技有限公司

財務(wù)共享模式在各類企業(yè)中得到了日漸廣泛的應(yīng)用，但企業(yè)原有的內(nèi)控制度與財務(wù)共享模式難以實現(xiàn)緊密銜接，影響財務(wù)共享模式功能作用的良好發(fā)揮，且影響內(nèi)控效果。對此，企業(yè)有必要加深對財務(wù)共享模式的認(rèn)識，了解其對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響，在此基礎(chǔ)上剖析企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)共享模式下存在的問題，對原有的內(nèi)控體系進行優(yōu)化調(diào)整，立足于實踐，綜合考慮各項因素，采取有效措施促進財務(wù)共享模式與內(nèi)部控制實現(xiàn)良好銜接，增強內(nèi)控效果，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。

一、財務(wù)共享模式概述

財務(wù)共享模式是財務(wù)管理的創(chuàng)新模式，該模式設(shè)置了財務(wù)共享服務(wù)平臺，并將原先分散于各部門的、缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的、重疊的操作在平臺上集中，對之實施標(biāo)準(zhǔn)化處理，據(jù)此對各項業(yè)務(wù)實施高效率處理[1]。近年來，財務(wù)共享模式在企業(yè)領(lǐng)域中的應(yīng)用日漸廣泛。依托“大智移云”先進技術(shù)，財務(wù)共享模式的發(fā)展水平日漸提高。但在實際應(yīng)用中，財務(wù)共享模式與企業(yè)原有的內(nèi)控體系缺乏緊密妥當(dāng)?shù)你暯?，影響其?yīng)用效果。

二、財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）對控制環(huán)境的影響

企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，形成漸趨扁平化的管理結(jié)構(gòu)和更加清晰明確的權(quán)責(zé)分派。企業(yè)對負(fù)責(zé)會計核算的原有部門進行精簡；財務(wù)人員頻繁流動；企業(yè)在開展文化建設(shè)時，將增強責(zé)任意識作為重點，內(nèi)控理念和工作方式均發(fā)生轉(zhuǎn)變；財務(wù)崗位形成漸趨標(biāo)準(zhǔn)化的工作內(nèi)容，企業(yè)需重視加強人員管控。

（二）對風(fēng)險評價的影響

對企業(yè)而言，風(fēng)險評價是基于對風(fēng)險的準(zhǔn)確識別和合理估計，對企業(yè)運營管理過程潛在的風(fēng)險和發(fā)生風(fēng)險的概率進行精準(zhǔn)估計，進而確定有效的應(yīng)對風(fēng)險的策略。過去，企業(yè)實施的風(fēng)險評價主要從整體上針對其業(yè)務(wù)流程，企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，實施風(fēng)險評價僅需對存在于業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點展開測評。在該模式下，企業(yè)形成更為多樣化和更具針對性的風(fēng)險控制工具，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)活動，有助于對風(fēng)險進行規(guī)避。

（三）對控制活動的影響

控制活動，是指企業(yè)將風(fēng)險評價形成的結(jié)果作為依據(jù)，對風(fēng)險采取的針對性較強的控制措施。企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，對控制手段產(chǎn)生影響，對風(fēng)險評估找準(zhǔn)的風(fēng)險點采取有針對性的控制措施，并整合資源，減少財務(wù)工作耗費的成本。在該模式下，企業(yè)控制活動的難度增加，且復(fù)雜性增強，控制措施轉(zhuǎn)變較大。

（四）對信息溝通的影響

對企業(yè)而言，信息溝通是指及時對信息進行準(zhǔn)確收集，確保企業(yè)內(nèi)外部、各部門之間以及上下級之間實現(xiàn)順暢的信息交流。企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，業(yè)務(wù)工作與會計工作漸趨一體化，財務(wù)部門不僅提供信息，還對之加工處理，能幫助企業(yè)掌握財務(wù)真實狀況；在該模式下，企業(yè)利用信息技術(shù)，能實現(xiàn)對信息的高效便捷處理，還能保障信息質(zhì)量；企業(yè)搭建財務(wù)共享中心，能疏通信息溝通渠道，促進內(nèi)外協(xié)調(diào)，促進高效順暢的信息溝通。

（五）對監(jiān)督控制的影響

監(jiān)督控制，是指企業(yè)對自身的內(nèi)控執(zhí)行實施監(jiān)督控制。企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，依托信息技術(shù)，以更謹(jǐn)慎的方式使用信息，需借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，持續(xù)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程實施監(jiān)督控制，及時找出流程存在的問題，確保企業(yè)的正常穩(wěn)健運營。

三、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控制度與財務(wù)共享模式不匹配

企業(yè)原有的內(nèi)控制度與財務(wù)共享模式不匹配，在財務(wù)共享模式下，大量負(fù)責(zé)基礎(chǔ)核算的工作人員無用武之地，該模式需要更多財務(wù)人員開展預(yù)算、分析，因此，財務(wù)共享模式在企業(yè)中的應(yīng)用，帶來較大的人員變動。對此，企業(yè)要重新對財務(wù)人員承擔(dān)的工作權(quán)限進行分配，避免權(quán)限分配不當(dāng)導(dǎo)致信息失真。過去的績效考核相關(guān)制度缺乏實用性，在財務(wù)共享模式下，審計工作原有流程發(fā)生改變，無須在現(xiàn)場開展，因而過去的審計制度也將喪失其適用性。

（二）審核監(jiān)督體系存在缺陷

在財務(wù)共享模式下，部分企業(yè)缺乏強有力的內(nèi)控執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，究其原因，企業(yè)原有的審核監(jiān)督體系存在缺陷，對內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督。企業(yè)管理層不重視對內(nèi)控實施評價監(jiān)督，且企業(yè)缺乏公正的獎勵機制，難以激發(fā)員工在日常工作過程中的積極性，加上缺乏妥帖的監(jiān)督評價，難以及時對內(nèi)部控制形成反饋，影響對內(nèi)部控制的優(yōu)化調(diào)整，最終導(dǎo)致內(nèi)控失效。

（三）難以保障信息安全

依托互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)，財務(wù)共享模式在企業(yè)中得到了日漸廣泛的應(yīng)用，但難以為財務(wù)信息提供安全保障。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu)對財務(wù)信息進行逐層傳遞，由于內(nèi)控制度與財務(wù)共享模式缺乏匹配性，加上財務(wù)人員承擔(dān)的工作權(quán)限不變，導(dǎo)致財務(wù)信息極易發(fā)生泄露。互聯(lián)網(wǎng)本身即具備較強的開放性，企業(yè)外部環(huán)境中的人員出于各種目的對財務(wù)信息進行偽造和復(fù)制，極易損毀企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。

（四）缺乏通暢的信息交流

在財務(wù)共享模式下，企業(yè)通過財務(wù)共享服務(wù)中心聚集財會人員，對各項業(yè)務(wù)工作實施統(tǒng)一處理。但部分企業(yè)設(shè)立的分支機構(gòu)在各地分布，形成廣闊的業(yè)務(wù)發(fā)生地域，一些業(yè)務(wù)部門僅能對采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票進行提供，其財務(wù)人員對業(yè)務(wù)發(fā)生地的供應(yīng)商、市場價格缺乏詳細(xì)了解，業(yè)務(wù)和財務(wù)兩類工作人員缺乏相互了解，影響順暢的信息交流，阻礙高效的業(yè)務(wù)處理。

（五）缺乏妥善的人力資源管理

在財務(wù)共享模式下，財務(wù)人員要熟悉該模式的各項功能，并自覺配合內(nèi)部控制各項工作，這就要求財務(wù)人員具有更高的職業(yè)素質(zhì)。然而，部分企業(yè)缺乏妥善的人力資源管理，對財務(wù)人員缺乏有效激勵，財務(wù)人員需承擔(dān)大量繁瑣的工作，極易消退工作積極性。財務(wù)共享模式在企業(yè)中的應(yīng)用會取締部分財務(wù)人員的職能，導(dǎo)致部分財務(wù)人員離職。

四、財務(wù)共享模式與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接策略

（一）對內(nèi)控體系進行改進

企業(yè)要綜合考察財務(wù)共享模式，對原有的內(nèi)控體系進行改進，促進內(nèi)控體系與財務(wù)共享模式的匹配。企業(yè)要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等層面著手，對內(nèi)控體系進行改進。從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，企業(yè)要健全內(nèi)控制度，明確自身的組織結(jié)構(gòu)，對財務(wù)人員的工作權(quán)限進行嚴(yán)格把控，引導(dǎo)財務(wù)人員實現(xiàn)良好轉(zhuǎn)型，對人力資源進行完善；從風(fēng)險評估出發(fā)，企業(yè)要構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點進行科學(xué)預(yù)測，定期對財務(wù)風(fēng)險進行識別；從控制措施出發(fā)，企業(yè)要加強流程控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制以及績效管理控制；從信息與溝通出發(fā)，企業(yè)要構(gòu)建影像系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、財務(wù)控制系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)；從內(nèi)部監(jiān)督出發(fā)，企業(yè)要構(gòu)建全員參與的多級保障監(jiān)控體系，實施實時監(jiān)督和專項監(jiān)督[2]。企業(yè)要注意對組織結(jié)構(gòu)進行完善，例如，緊扣確定項目，設(shè)立管理小組，促進業(yè)財兩類人員加強信息共享和溝通協(xié)調(diào)。

（二）對內(nèi)控制度進行完善

企業(yè)要對內(nèi)控實施構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，并對財務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)立專門板塊負(fù)責(zé)質(zhì)量管理，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控制度。企業(yè)要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對原有的內(nèi)控制度進行完善，并對配套的審批制度、權(quán)限設(shè)定以及績效考核進行改進。在設(shè)定員工權(quán)限時，企業(yè)要科學(xué)制定詳細(xì)周密的員工準(zhǔn)則，明確規(guī)定財務(wù)人員的工作權(quán)限和具體職責(zé)，并與之簽訂保密協(xié)議，構(gòu)建公正的獎懲機制，為之設(shè)立清晰明確的升職途徑，依托信息技術(shù)對財務(wù)人員的權(quán)限范圍進行嚴(yán)格把握；企業(yè)要明確股東會、監(jiān)事會在審批核準(zhǔn)各項業(yè)務(wù)方面的權(quán)限，逐層審批大額資金流動，建立健全控制審核批準(zhǔn)的工作體系；對員工實施合理的分類績效考核，并配套構(gòu)建公正的獎懲措施，形成對員工的有效激勵[3]。

（三）對財務(wù)人員加強管理

企業(yè)引進財務(wù)共享模式后，要對財務(wù)人員加強培訓(xùn)管理，引導(dǎo)負(fù)責(zé)核算工作的財務(wù)人員加快轉(zhuǎn)型。企業(yè)要注重培養(yǎng)高級財務(wù)人員，對現(xiàn)有財務(wù)工作人員加強培訓(xùn)，引導(dǎo)其開展科學(xué)的職業(yè)規(guī)劃，并對員工晉升渠道進行完善，引導(dǎo)財務(wù)人員實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級[4]。企業(yè)要對財務(wù)人員進行合理分類，完善人才儲備，并對之加強管理。例如，企業(yè)可將財務(wù)人員分為如下幾類：一、戰(zhàn)略財務(wù)人員，此類人員主要負(fù)責(zé)對企業(yè)財務(wù)方向進行整體把控，并及時根據(jù)實際情況對企業(yè)策略進行調(diào)整；二、業(yè)務(wù)財務(wù)人員，此類人員主要負(fù)責(zé)為業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策支持；三、共享財務(wù)人員，此類人員主要負(fù)責(zé)對網(wǎng)絡(luò)資源進行整合，構(gòu)建云端管理的技術(shù)模式，為企業(yè)發(fā)展提供規(guī)范高效的會計服務(wù)；四、技術(shù)財務(wù)人員，此類人員主要負(fù)責(zé)為財務(wù)管理提供整體性的技術(shù)支持，并避免信息泄露。通過上述分類，該企業(yè)各類財務(wù)人員各司其職，保障了高效有序的財務(wù)工作。企業(yè)在搭建財務(wù)共享中心前，應(yīng)合理評價財務(wù)人員資質(zhì)，并對之開展就業(yè)指導(dǎo)，定期對員工實施崗位培訓(xùn)。企業(yè)可組織定期輪崗，并加強對員工的激勵，增強其工作積極性，減少員工流失。

（四）加強信息安全保障和信息溝通

為提高財務(wù)共享的信息化水平，企業(yè)有必要構(gòu)建完備的信息系統(tǒng)，例如，構(gòu)建影像系統(tǒng)，開展信息化的財務(wù)工作；構(gòu)建財務(wù)核算系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等進行核算，促進企業(yè)及其分支機構(gòu)對財務(wù)數(shù)據(jù)作出及時反饋，實現(xiàn)高效率的信息溝通；構(gòu)建銀企互聯(lián)和財務(wù)控制系統(tǒng)，對資金流向形成清晰準(zhǔn)確的了解，實現(xiàn)高效率的報銷工作，促進銀企雙方展開實時的信息互動，方便互查，實現(xiàn)對資金的高效處理，并保障安全性[5]。企業(yè)還可以對區(qū)塊鏈技術(shù)進行引進應(yīng)用，詳細(xì)了解每筆業(yè)務(wù)，推動業(yè)財融合，利用區(qū)塊鏈具備的不可篡改的技術(shù)優(yōu)勢，為信息安全提供保障。企業(yè)要搭建信息系統(tǒng)，引導(dǎo)財務(wù)人員對業(yè)務(wù)情況進行詳細(xì)全面地了解，并引進應(yīng)用區(qū)塊鏈相關(guān)技術(shù)，防止篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，對員工作出規(guī)范的權(quán)限分配，防止員工濫用職權(quán)。員工可利用信息系統(tǒng)，向企業(yè)反饋問題，企業(yè)接收反饋后即作出合理調(diào)整。

（五）建立健全監(jiān)督體系

企業(yè)要與專業(yè)的會計師事務(wù)所加強合作，設(shè)置專門的審計機構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)信息和內(nèi)控狀況實施嚴(yán)格督察，準(zhǔn)確找出存在的缺陷，并及時加以彌補。企業(yè)要明確監(jiān)事會的職能，對高管加強監(jiān)管，保障企業(yè)各項條例章程的落實執(zhí)行，對股東權(quán)力加強約束；企業(yè)要搭建高效便捷的信息系統(tǒng)，實時監(jiān)督各項業(yè)務(wù)開展，實現(xiàn)高效監(jiān)督，對于財務(wù)工作和內(nèi)控體系存在的缺陷加以優(yōu)化改進。企業(yè)要注重加強內(nèi)控監(jiān)測，在內(nèi)部設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)稽核監(jiān)督，以定時定點的方式對違規(guī)行為展開監(jiān)督，不定期對各類憑證票據(jù)實施抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并對相關(guān)責(zé)任人進行追蹤。要督促內(nèi)控人員對內(nèi)部控制的有效性自行展開檢測，剔除冗余的流程，增強內(nèi)控效果。

（六）加強業(yè)財聯(lián)系

企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，要避免財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作發(fā)生分離，注重加強業(yè)財聯(lián)系。企業(yè)要對財務(wù)人員的崗位職責(zé)和工作任務(wù)作出明確規(guī)定，督促引導(dǎo)財務(wù)人員高質(zhì)量完成本職工作，并妥善對接工作；企業(yè)要促進內(nèi)部信息交流，對財務(wù)共享模式及其流程進行改進；企業(yè)要做好預(yù)算工作，針對潛在風(fēng)險制定合理有效的應(yīng)對措施，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。企業(yè)引進應(yīng)用財務(wù)共享模式后，搭建財務(wù)共享中心，為保障其高效穩(wěn)定運行，要促進財務(wù)處理流程與內(nèi)控制度保持統(tǒng)一，有效規(guī)避各類潛在風(fēng)險，促進財務(wù)共享中心發(fā)揮精簡財務(wù)工作，提高財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化水平的作用。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在對控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督控制等方面的影響。財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控存在的問題主要體現(xiàn)為內(nèi)控制度與財務(wù)共享模式不匹配、審核監(jiān)督體系存在缺陷、難以保障信息安全、缺乏通暢的信息交流、缺乏妥善的人力資源管理。對此，企業(yè)要通過對內(nèi)控體系進行改進、對內(nèi)控制度進行完善、對財務(wù)人員加強管理、加強信息安全保障和信息溝通、建立健全監(jiān)督體系、加強業(yè)財聯(lián)系等策略加強財務(wù)共享模式與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接。