財務(wù)共享模式下國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理

李小莎

摘 要：基于財務(wù)共享模式，通過全面預(yù)算管理精細(xì)劃分長期戰(zhàn)略目標(biāo)，可以合理控制企業(yè)成本，對國有企業(yè)集團(tuán)的高質(zhì)量發(fā)展有著重要的影響。為了保障國有企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量，文章首先概述了財務(wù)共享模式和全面預(yù)算管理的概念，然后分析了財務(wù)共享對全面預(yù)算管理的重要性，剖析了財務(wù)共享模式下國有企業(yè)全面預(yù)算管理的不足，最后提出了優(yōu)化策略，希望可以推動國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)共享；全面預(yù)算

目前市場經(jīng)濟(jì)逐漸步入了大數(shù)據(jù)時代，市場競爭也日漸加劇，部分國有企業(yè)集團(tuán)為獲得更好的發(fā)展，在財務(wù)管理工作中運(yùn)用了財務(wù)共享這一模式，通過專業(yè)科學(xué)的流程設(shè)計，能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)管理成本及風(fēng)險。不過，現(xiàn)階段該模式在國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作中還處于發(fā)展和探索的階段，其中難免會有一些問題出現(xiàn)。為了能夠促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展，提高企業(yè)競爭力，企業(yè)工作人員要致力于將財務(wù)共享模式和全面預(yù)算管理工作充分結(jié)合起來，加強(qiáng)資源的合理配置，使企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)更加科學(xué)有效，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、財務(wù)共享模式和全面預(yù)算管理的概述

（一）財務(wù)共享模式

財務(wù)分享已經(jīng)成為一種新的經(jīng)營理念和經(jīng)營方式，主要應(yīng)用于大型的跨國、跨區(qū)域的公司。具體而言，財務(wù)共享模式指的是將集團(tuán)內(nèi)的分公司或者子公司分散的財務(wù)職能，比如報銷、核算、結(jié)算等，按照既定流程進(jìn)行固化，統(tǒng)一、集中、規(guī)范地管理數(shù)據(jù)、流程，推動企業(yè)集團(tuán)在提升財務(wù)工作效率的同時減少管理成本，確保會計信息的質(zhì)量，強(qiáng)化財務(wù)管控力度。作為一種新型的財務(wù)管理方式，想要實現(xiàn)財務(wù)共享，就需要搭建電子影像系統(tǒng)、網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等完整內(nèi)容的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)以業(yè)財一體化融合為核心，共同形成財務(wù)共享中心，幫助企業(yè)處理各類財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，收集各類財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，促進(jìn)企業(yè)會計職能從重核算向重管理決策拓展，從價值守護(hù)向價值創(chuàng)造延伸。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理指的是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果展開綜合的規(guī)劃，使公司的資源得到科學(xué)、合理的配置，并對實施過程進(jìn)行監(jiān)測和分析，對實施效果進(jìn)行評價和反饋，進(jìn)而改進(jìn)和調(diào)整公司的經(jīng)營活動，促進(jìn)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。全面預(yù)算管理是一個全員參與、全過程追蹤、業(yè)務(wù)全覆蓋的綜合性管理體系，包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行控制、分析預(yù)警、預(yù)算考核等模塊。企業(yè)要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)、財務(wù)報銷系統(tǒng)等系統(tǒng)對接，有效預(yù)防管理工作中可能出現(xiàn)的“信息孤島”現(xiàn)象，不斷規(guī)范預(yù)算管理，提高管理工作的效率。

二、財務(wù)共享對全面預(yù)算管理的重要意義

2022年3月2日，國務(wù)院國資委印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕23號）明確提出，要以數(shù)字技術(shù)與財務(wù)管理深度融合為抓手，加快構(gòu)建世界一流財務(wù)管理體系，通過5年左右的努力，中央企業(yè)整體財務(wù)管理水平明顯躍上新臺階，通過10-15年左右的努力，絕大多數(shù)中央企業(yè)建成世界一流財務(wù)管理體系。著眼國有企業(yè)集團(tuán)實際，更應(yīng)該以規(guī)范化管控創(chuàng)造價值，以數(shù)字化賦能助提升，運(yùn)用領(lǐng)先的財務(wù)管理運(yùn)營模式，先進(jìn)的財務(wù)管理方法和工具，構(gòu)建一流的集團(tuán)財務(wù)管控能力基礎(chǔ)，加速推動各級財務(wù)管理能效的提升。在此背景下，財務(wù)共享模式必將成為國有企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型的重要方向。

依托財務(wù)共享平臺，預(yù)算管理系統(tǒng)能夠更好實現(xiàn)與其他相關(guān)系統(tǒng)的對接，例如，通過將網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)連接，實現(xiàn)費用報賬業(yè)務(wù)通過預(yù)算、資金的配套管理和雙向監(jiān)控，從嚴(yán)控制費用開支；通過將會計核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)連接，實現(xiàn)對執(zhí)行結(jié)果分析和評價反饋，指導(dǎo)改善經(jīng)營活動；通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)治理與統(tǒng)一的財務(wù)信息化平臺，推進(jìn)全集團(tuán)數(shù)據(jù)集成和信息透明化，并面向戰(zhàn)略進(jìn)行全面預(yù)算管理，有利于強(qiáng)化集團(tuán)控制力，有效控制集團(tuán)整體運(yùn)營風(fēng)險?？傮w而言，企業(yè)財務(wù)共享模式可以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作更加適時地、全面地獲取相關(guān)信息，能夠為全面預(yù)算管理的高效實施提供平臺支撐作用。

此外，隨著財務(wù)共享模式應(yīng)用的逐漸成熟，未來財務(wù)共享中心將有可能演進(jìn)為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心，企業(yè)內(nèi)外部的海量數(shù)據(jù)將匯聚于此。那么依托于財務(wù)共享模式的全面預(yù)算管理職能將隨之演進(jìn)為企業(yè)的預(yù)算管理數(shù)據(jù)中心，使企業(yè)的預(yù)算管理功能更順暢地延伸至企業(yè)戰(zhàn)略領(lǐng)域，并統(tǒng)領(lǐng)各業(yè)務(wù)單位的協(xié)同融合，從而完成向戰(zhàn)略管理和決策支持轉(zhuǎn)型。

三、財務(wù)共享模式下國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的不足

（一）共享模式認(rèn)識不足

從2005年中興通訊建立中國企業(yè)第一家財務(wù)共享服務(wù)中心開始，財務(wù)共享已在中國歷經(jīng)近20年的發(fā)展。根據(jù)中興新云服務(wù)有限公司、ACCA、廈門國家會計學(xué)院發(fā)布的《2022年中國共享服務(wù)領(lǐng)域調(diào)研報告——邁向世界一流》，數(shù)據(jù)顯示，在受調(diào)研企業(yè)中，66.06%的共享服務(wù)中心是在近5年內(nèi)建設(shè)的，處于建設(shè)完成后的提升期。因此，財務(wù)共享模式在我國仍處于發(fā)展和摸索階段，尤其在國有企業(yè)基于穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)下，甚至有部分國有企業(yè)人員認(rèn)為企業(yè)實施財務(wù)共享僅僅是一種財務(wù)管理改變，與業(yè)務(wù)關(guān)系不大，可見國有企業(yè)集團(tuán)充分認(rèn)識共享模式的重要意義尚顯不足，企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)共享從建設(shè)、實踐到逐步成熟是一項艱巨的系統(tǒng)性工程。

（二）共享模式作用發(fā)揮不夠

隨著財務(wù)共享模式的發(fā)展，現(xiàn)階段一些大型的國有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了財務(wù)共享中心，但與預(yù)算管控體系融合不夠深入，導(dǎo)致財務(wù)共享模式在國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中應(yīng)用尚不盡如人意。

1．預(yù)算編制階段：部分國有企業(yè)人員預(yù)算編制仍習(xí)慣和依賴于EXCEL表單為基礎(chǔ)進(jìn)行報送，且過程中時有改動，造成集團(tuán)層面預(yù)算編制匯總耗時耗力，質(zhì)量難以保證，未充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，不利于線上留痕管理。同時，部分企業(yè)預(yù)算管理顆粒度較粗，沒有做好年度預(yù)算的細(xì)化分解，或者采用傳統(tǒng)手工分解形式，不能有效實現(xiàn)與核算系統(tǒng)對接，不利于及時開展對標(biāo)分析。

2．預(yù)算執(zhí)行階段：全面預(yù)算管理借助財務(wù)共享平臺貫穿于企業(yè)運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)，需要全員的參與才能得到良好的執(zhí)行，同時每一個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而形成一個完整的內(nèi)部管理和控制體系。例如，共享模式下將預(yù)算指標(biāo)嵌入費用報銷系統(tǒng)，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測。然而在實際執(zhí)行過程中，部分國有企業(yè)認(rèn)為超預(yù)算事項審批流程繁瑣，仍然存在線下審批現(xiàn)象，造成信息系統(tǒng)約束功能流于形式，預(yù)算剛性約束不強(qiáng)。同時，部分國有企業(yè)集團(tuán)對共享平臺培訓(xùn)力度不夠，業(yè)務(wù)財務(wù)脫節(jié)，業(yè)務(wù)人員因?qū)ο到y(tǒng)操作不熟悉且頻繁出錯，反而降低了工作效率，財務(wù)共享平臺優(yōu)勢沒有得到有效發(fā)揮。

3．預(yù)算分析階段：國有企業(yè)集團(tuán)可以通過財務(wù)共享平臺為預(yù)算分析提供良好的數(shù)據(jù)支持，通過提高預(yù)算分析的及時性和有效性，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況的控制和監(jiān)督。然而現(xiàn)階段部分國有企業(yè)集團(tuán)共享平臺系統(tǒng)建設(shè)不完善，業(yè)務(wù)系統(tǒng)多但未真正做到有效集成，導(dǎo)致全面預(yù)算系統(tǒng)無法與其他系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，集團(tuán)對關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)的監(jiān)測調(diào)度仍依賴于層層報送，預(yù)算分析仍需人工將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與梳理，方可形成專業(yè)的分析報告，預(yù)算分析的時效性較差，而且手工編制難免會出現(xiàn)紕漏，影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確度，不利于高層管理者判斷和決策。

4．預(yù)算考核階段：全面預(yù)算管理是一個閉環(huán)流程，預(yù)算管理要發(fā)揮其真正作用，與獎懲機(jī)制的完善落實有很大的關(guān)系，倘若企業(yè)針對預(yù)算管理疏于考核，或者流于形式，那么預(yù)算管理全員參與、預(yù)算制勝和剛性約束的理念將很難得到有效貫徹落實?，F(xiàn)階段部分國有企業(yè)預(yù)算考核內(nèi)容指標(biāo)設(shè)立單一，預(yù)算監(jiān)督不公開透明，造成考核結(jié)果缺乏公信力，反映出企業(yè)預(yù)算管理技術(shù)手段落后，共享平臺作用發(fā)揮不夠。

（三）人才隊伍力量不足

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，國有企業(yè)集團(tuán)要以數(shù)字技術(shù)和財務(wù)管理深度融合為抓手，通過強(qiáng)管控、促規(guī)范、提效率、創(chuàng)價值，不斷提升財務(wù)戰(zhàn)略管控能力。目前國有企業(yè)集團(tuán)基于集約高效的管理需求，對財務(wù)人員的能力素質(zhì)要求越來越高，但是普遍缺乏既懂財務(wù)又懂信息管理技術(shù)的人才。由于缺乏高層次財務(wù)信息化人才，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享平臺優(yōu)勢將難以得到充分發(fā)揮，全面預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性也將難以得到保障和提升。這種復(fù)合型人才的培養(yǎng)，不是一蹴而就的，需要國有企業(yè)集團(tuán)給予重視。

四、財務(wù)共享模式下國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)思想意識滲透

財務(wù)共享模式與全面預(yù)算管理有效結(jié)合，對國有企業(yè)集團(tuán)精細(xì)管理、價值創(chuàng)造發(fā)展有著重要的積極作用。所以，國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，快速轉(zhuǎn)變思想觀念，主動擁抱智能時代，重塑財務(wù)管理流程，拓寬財務(wù)管理邊界。加大財務(wù)共享理念的宣傳力度，努力構(gòu)建以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，通過信息系統(tǒng)控制，實現(xiàn)更加有效的全面預(yù)算監(jiān)管，支撐國有企業(yè)集團(tuán)形成更統(tǒng)一、更扁平、更具穿透力的管控模式，有效解決領(lǐng)導(dǎo)“看得見、看得清、看得遠(yuǎn)”的問題，為管理層和決策層提供精準(zhǔn)的決策依據(jù)。需要注意的是，財務(wù)共享模式的落實與應(yīng)用需要有序推進(jìn)，逐步深入，先從容易的領(lǐng)域開始，例如固定資產(chǎn)管理、費用報銷等，試點運(yùn)行過后，逐漸向其他業(yè)務(wù)進(jìn)行擴(kuò)展，最終要確保數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，以求實現(xiàn)真正全面的預(yù)算管理。

（二）全面預(yù)算管理流程優(yōu)化

一是強(qiáng)化預(yù)算引領(lǐng)作用。預(yù)算編制階段，以公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向、以具體經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，全員參與預(yù)算編制，促進(jìn)業(yè)財深度融合，實現(xiàn)在系統(tǒng)中編制上報。同時，根據(jù)批準(zhǔn)后的年度預(yù)算方案，細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算責(zé)任落實到崗位上，追本溯源，壓實責(zé)任，形成全方位的預(yù)算責(zé)任體系。二是嚴(yán)格預(yù)算剛性約束。持續(xù)完善共享平臺系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成共享。堅持無預(yù)算不開支，無預(yù)算不投資，杜絕線下審批，強(qiáng)化系統(tǒng)控制。三是優(yōu)化預(yù)算分析與調(diào)整。充分利用財務(wù)共享平臺，實時提取有效數(shù)據(jù)，反饋預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警，高效撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報告，找準(zhǔn)問題，及時糾偏，提出調(diào)整措施，保證預(yù)算的有效實施。四是嚴(yán)肅預(yù)算考核評價。按照預(yù)算總體目標(biāo)與局部目標(biāo)、長期目標(biāo)與短期目標(biāo)等方面統(tǒng)一的原則，建立科學(xué)的預(yù)算評價體系，利用財務(wù)共享平臺實現(xiàn)考核結(jié)果透明、可視，提高考核時效性、規(guī)范性，以正激勵和負(fù)約束，促進(jìn)預(yù)算管理能力水平漸進(jìn)改善、持續(xù)提升。

（三）加大人才培養(yǎng)力度

一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。國有企業(yè)集團(tuán)不僅要對財務(wù)人員加大準(zhǔn)則及解釋、管理會計、大數(shù)據(jù)等方面的專業(yè)知識培訓(xùn)，還要提高財務(wù)人員運(yùn)用財務(wù)共享平臺等信息系統(tǒng)的能力，提升對大數(shù)據(jù)信息的挖掘及分析水平，為企業(yè)經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)開展提供科學(xué)依據(jù)。二是加強(qiáng)人才引進(jìn)培養(yǎng)。通過外部招聘的方式，引進(jìn)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)會計信息化知識經(jīng)歷的專業(yè)人才，不斷充實財務(wù)人才隊伍。同時，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部挖潛和培養(yǎng)，在業(yè)績考評上建立科學(xué)的獎懲機(jī)制，營造財務(wù)人員奮勇爭先的良好氛圍。三是加快人才隊伍轉(zhuǎn)型。建立員工自學(xué)成才和走出去學(xué)習(xí)雙重機(jī)制，倡導(dǎo)參考參評職稱（執(zhí)業(yè)）資格，推動關(guān)鍵會計崗位交流，鼓勵財務(wù)人員到各業(yè)務(wù)崗位掛職鍛煉，打破業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的屏障，增進(jìn)財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程的了解程度，讓優(yōu)秀人才得到更多錘煉、更快成才。

結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)共享模式能夠有效提升國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理能力，提高風(fēng)險管控水平。當(dāng)前，國有企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善，存在許多問題需要改進(jìn)，在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提高對財務(wù)共享中心建設(shè)的重視程度，加強(qiáng)財務(wù)共享平臺在全面預(yù)算管理工作中的應(yīng)用，充分發(fā)揮財務(wù)共享平臺效率效能。通過采取一系列有效措施，不斷完善和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，以管理促效益，實現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔穎.國企全面預(yù)算管理的核心要素、困境與優(yōu)化路徑[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2022（12）：122-124.

[2]唐春林.基于共享財務(wù)模式的全面預(yù)算管理探析[J].中國總會計師，2022（08）：40-43.

[3]孔艷萍.財務(wù)共享中心環(huán)境下的企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].老字號品牌營銷，2022（24）：103-105.

[4]付嬌蓉.國企全面預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢[J].財會學(xué)習(xí)，2022（36）：61-63.