中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

梁鳳旸 河南理工大學(xué)

一、引言

當(dāng)前中國正處于經(jīng)濟體制改革的時期，在這段時期，我國的中小企業(yè)受到了更多的關(guān)注。根據(jù)統(tǒng)計，目前在我國登記的中小企業(yè)總數(shù)中，有99%都是通過工商登記的，其中中小企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)價值占到了 GDP的60%。城鎮(zhèn)就業(yè)人口中有75%，所生產(chǎn)的產(chǎn)品占到了全部社會總銷售額的57%，60%的商品和40%的稅收。其中，中小企業(yè)擁有70%的專利，新產(chǎn)品的開發(fā)，85%的新產(chǎn)品。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展、繁榮市場、促進就業(yè)的重要力量。由于管理思維的僵化和落后，使得企業(yè)的經(jīng)營狀況局限在生產(chǎn)性經(jīng)營模式下，無法有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)和風(fēng)險控制。同時，我國中小企業(yè)的信用狀況也給我國中小企業(yè)的信貸、融資渠道造成了很大的不利影響。因此，有必要深入剖析我國中小企業(yè)財務(wù)管理中的諸多問題，并對其進行合理的改善。

二、相關(guān)概念

(一)中小企業(yè)的界定和特征

1.中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)，也叫中小型企業(yè)，是指在人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模等方面相對于大型企業(yè)而言相對較小的一個經(jīng)濟單元。這樣的公司一般是由一個人或幾個人出資，他們的雇員數(shù)量和交易量都很小。

2.中小企業(yè)的特征

(1)經(jīng)營多屬于完全責(zé)任的個人經(jīng)營。企業(yè)的經(jīng)營決策主要依賴于領(lǐng)導(dǎo)者自身對市場的直接感知，所以，企業(yè)成功與否完全依賴于管理者自身的能力。它的特征是：有權(quán)力，善獨裁；另一方面，其內(nèi)部的激勵機制也顯示出了較低的“代理成本”，管理者的流動性、成本意識、敢于冒險、責(zé)任心強、勇于創(chuàng)新。

(2)市場競爭壓力大。中小型企業(yè)往往是一個易于進入和模仿的行業(yè)，在擴張的過程中，會有很多新的競爭者加入，導(dǎo)致激烈的競爭，而中小型企業(yè)又太過脆弱，很難抵擋住這種波動。由于上述原因，許多中小型企業(yè)的經(jīng)營者由于自身的原因，加入了一個集體，缺少協(xié)調(diào)。因而，運營商往往為了規(guī)避競爭，在質(zhì)量、性能和設(shè)計上進行差異化，以規(guī)避價格的競爭，以達到不完全的競爭。

(二)中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)概念

1.中小企業(yè)財務(wù)管理含義

中小企業(yè)的財務(wù)管理是以企業(yè)的財務(wù)活動為目的，通過協(xié)調(diào)資金的流向，實現(xiàn)企業(yè)的運營效益。

2.中小企業(yè)財務(wù)管理目標

財務(wù)管理目標，也就是財務(wù)目標，是企業(yè)為實現(xiàn)其基本目的而進行的金融活動。會計準則是衡量企業(yè)財務(wù)行為合理性的重要依據(jù)，也是會計核算的基礎(chǔ)。財務(wù)目標是各種矛盾相互協(xié)調(diào)、平衡的結(jié)果，是金融觀念的創(chuàng)新體現(xiàn)。

3.中小企業(yè)財務(wù)管理特點

(1)財務(wù)管理理念經(jīng)濟化。我國中小企業(yè)規(guī)模小，總體上還處在起步或發(fā)展的階段。例如，財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃的制定，通常都是簡單的方法，比如，定性的、定量的；企業(yè)在進行財務(wù)決策時，常常是基于經(jīng)理人的經(jīng)驗做出判斷和決策；在財務(wù)管理思想中，注重節(jié)省費用。

(2)財務(wù)管理目標多元化。在我國，中小企業(yè)的所有者通常也是管理者，企業(yè)的所有財政行為都是由管理者來決定的。他們不需要像那些大公司的管理者一樣，只想著提升公司的市場價值。所以，在我國中小企業(yè)的財務(wù)管理中，不僅存在著物質(zhì)層面的目標，而且也存在著精神層面的問題。

(3)財務(wù)關(guān)系簡單化。我國大多數(shù)中小企業(yè)的股東是企業(yè)的所有者和管理者；公司主要依靠內(nèi)部融資渠道獲得資金，而大型債權(quán)人極少；除了與政府有經(jīng)濟上的利益聯(lián)系之外，公司與少數(shù)幾個公司之間的交易關(guān)系、經(jīng)濟利益關(guān)系也是以市場交易為主，而財務(wù)關(guān)系則比較簡單。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)財務(wù)管理意識薄弱

中小型企業(yè)大都是從“家庭作坊”發(fā)展而來，其經(jīng)營觀念、經(jīng)營方式等方面存在著保守的觀念。在財務(wù)工作中，中小企業(yè)通常是任人唯親，不讓具備財務(wù)管理專業(yè)資格的人擔(dān)任財務(wù)的管理崗位，并且許多中小型企業(yè)缺乏專職的財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)管理職能要么是會計，要么是企業(yè)的負責(zé)人。大多數(shù)中小型企業(yè)的老板都不注重自身的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，自身的財務(wù)管理知識更新緩慢。中小企業(yè)在降低成本的同時，沒有對其進行專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致其財務(wù)管理方式落后于時代，也不利于其迅速發(fā)展。

(二)財務(wù)管理制度混亂

目前我國中小企業(yè)的財務(wù)管理體系存在著較大的混亂，仍然停留在簡單、粗放的經(jīng)營模式上。由于中小企業(yè)的規(guī)模較小、人員數(shù)量較少、組織結(jié)構(gòu)較為單一，因此，在財務(wù)管理上存在著較為簡陋、人員分工不清、一人擔(dān)任多個職位等問題。這就導(dǎo)致了會計人員的工作分工不能得以實行，而且不能互相監(jiān)督和約束。中小企業(yè)的賬務(wù)管理混亂、會計資料失真、資產(chǎn)賬實不相符，為了應(yīng)付銀行、稅務(wù)、工商等部門的稽查而設(shè)多個賬號。公司的資產(chǎn)管理工作不夠科學(xué)，尤其是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等重要的營運資金，缺少對其進行科學(xué)的管理與使用。缺乏重視資金運用的有效運用，主要體現(xiàn)在對資金的管理不嚴，導(dǎo)致資金的閑置和短缺。對賬的控制不嚴格，導(dǎo)致了巨額的資金難以回收；未對庫存進行有效的管理，導(dǎo)致庫存過多，導(dǎo)致現(xiàn)金流停滯，流動不良。

(三)融資困難

1.我國現(xiàn)行金融體制的缺陷

從金融體系的視角來看，我國中小企業(yè)的融資問題主要在于制度供給的缺乏。部分中小規(guī)模的金融機構(gòu)由于自身的特點和資金結(jié)構(gòu)，其服務(wù)對象以當(dāng)?shù)氐?集體)中小企業(yè)為主，而非大部分的民營(私人)中小企業(yè)。所以，從制度完善的視角來看，目前我國的金融體制還沒有真正意義上地為中小企業(yè)提供有效的金融中介，而這一制度的供給不足是導(dǎo)致其融資困難的重要外在環(huán)境。

2.融資方式單一，直接融資渠道不暢

中國中小企業(yè)的一個突出特征是對內(nèi)源融資的過度依賴。據(jù)世界銀行下屬的一項國際金融機構(gòu)的調(diào)研顯示，中國私人企業(yè)的發(fā)展資金主要來源于所有者的資本和企業(yè)的內(nèi)部盈余。近年來，這一比例一直維持在50%—60%以上，而直接融資如企業(yè)債券、外部股本融資、銀行貸款占20%。20世紀90年代美國中小型企業(yè)的融資渠道中，所有者資本約占30%，遠低于目前中國中小企業(yè)的比例，相比之下，美國中小企業(yè)的融資渠道有18%，金融機構(gòu)有42%，這一比例明顯高于中國目前的中小型企業(yè)。目前，我國中小企業(yè)的融資方式多以間接融資為主，其具體的融資手段也非常單一，以不動產(chǎn)抵押、證券抵押貸款、抵押貸款、抵押貸款等形式，缺少適應(yīng)中小企業(yè)實際情況的直接融資模式。

3.內(nèi)部原因

(1)中小企業(yè)普遍的信用缺失。信用概念的內(nèi)涵更為寬泛，包括信任、誠信等道德范疇。從經(jīng)濟貿(mào)易的觀點來看，良好的信譽是一個國家和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和繁榮的先決條件。但由于目前的社會信用體系不健全，中小企業(yè)的誠信意識較弱，信息披露意識不強，財務(wù)信息不實。各種違反市場經(jīng)濟交易規(guī)律的失信行為嚴重打擊了中小企業(yè)的信用激勵。許多信用狀況不佳的中小企業(yè)難以獲得銀行的信貸支持，而部分具有良好信譽的中小企業(yè)因信息不對稱而難以從銀行獲取融資。

(4)中小企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)不完善。目前，我國很多中小型企業(yè)還沒有意識到公司的財務(wù)管理工作的重要性，財務(wù)管理體系還很不健全，有的單位甚至連個會計機構(gòu)都沒有。我國中小企業(yè)的賬務(wù)管理混亂，財務(wù)資料失真等問題十分突出，人為調(diào)整企業(yè)的利潤，隨意調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)價值。如果沒有一個規(guī)范的金融治理體系，就會導(dǎo)致其決策失誤、管理效率低下，進而使其融資變得越來越困難。

四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的具體對策

(一)增強財務(wù)管理意識

彼得德魯克曾經(jīng)說：“今天的社會不是技術(shù)的革命，軟件的革命，速度的革命，只是理念的革命?！敝挥谐浞终J識到人才對公司發(fā)展的重要性，積極引進高層次的人才，為其提供發(fā)展的空間，才能使公司持續(xù)地有新的血液流入。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)自覺加強自身的金融素養(yǎng)，并積極參與短期培訓(xùn)和自我學(xué)習(xí)。最后，要對財會員工進行經(jīng)常性的培訓(xùn)與教育，使其成為一種牢固的理財理念，使其不斷地改進自己的理財方式與技能。

(二)建立健全財務(wù)管理制度

首先，要建立崗位分工制度和輪班制度，尤其是會計、出納等不兼容的職位，不能由一人兼任，并且同一職位在同一職位上的任職時間應(yīng)該是固定的，在此期間，應(yīng)該進行輪班，這樣既可以保證各個職位的相互監(jiān)督，又可以保證公司的資產(chǎn)和資產(chǎn)的安全。

其次，要完善公司內(nèi)部審計與約束機制。內(nèi)部審計系統(tǒng)的內(nèi)容包括：對財務(wù)、成本、費用等計劃指標的審核、編制基礎(chǔ)的可靠性、相關(guān)核算的銜接情況；檢查各類資產(chǎn)、材料的增減、余額，并與賬目記錄核對，確認賬實相符；審查公司的經(jīng)營活動和財務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；審核會計憑證、賬簿、報表及其它會計信息是否合法、真實、準確、完整。在此基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部審計、內(nèi)部制約體系，確保各類會計信息的真實、合法、完整，并在不同的業(yè)務(wù)單位間形成一種相互制約的關(guān)系，從而增強了企業(yè)對資產(chǎn)的控制權(quán)。

最后，要加強會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化和規(guī)范化。會計核算要遵守有關(guān)的法規(guī)，各個總賬、明細賬、流水賬等要互相勾銷，能夠真實地反映公司的財務(wù)情況。同時，還要按照《會計法》和《稅法》等有關(guān)法律、法規(guī)的要求，為企業(yè)提供真實、完整的財務(wù)信息。

(三)擴大融資渠道,提高融資能力

1.創(chuàng)造條件，爭取從社會多渠道募集資金

我國的中小企業(yè)信用擔(dān)保制度是二十世紀二三十年代在工業(yè)化國家出現(xiàn)的，其目的是為那些沒有銀行貸款條件但又有發(fā)展前景、市場前景良好的中小企業(yè)提供貸款，并承擔(dān)其貸款風(fēng)險，從而使其獲得融資成功。我國中小企業(yè)融資困難的主要原因之一是缺少可供抵押物和信貸擔(dān)保。目前，世界上48%的國家和地區(qū)已建立起了信貸擔(dān)保制度。美國中小企業(yè)管理機構(gòu)的主要職責(zé)是通過聯(lián)邦政府和國會預(yù)算案來保證銀行對中小型企業(yè)的貸款。日本的中小企業(yè)信貸保障制度是由信貸擔(dān)保機構(gòu)和中小企業(yè)信貸保險共同構(gòu)成的。中國還應(yīng)當(dāng)大力支持建立信貸擔(dān)保機構(gòu)，為有能力的中小企業(yè)提供信貸擔(dān)保，從而推動其順利融資，加快其健康發(fā)展。

2.完善自身，積極解決貸款難問題

第一，企業(yè)應(yīng)該積極主動地將公司的業(yè)務(wù)狀況告知銀行，以便銀行能夠更加全面地認識中小企業(yè)的生產(chǎn)狀況和業(yè)務(wù)活動，消除對中小企業(yè)的各種成見和不信任，從而與其建立良好的合作關(guān)系。在向銀行申請貸款時，應(yīng)從多個方面展現(xiàn)公司的能力和發(fā)展前景，并強調(diào)公司有足夠的資金來源，增強銀行對公司能夠及時償付的信心。如果公司領(lǐng)導(dǎo)人所描述的公司的力量和前景能夠“打動銀行”，那么，銀行的貸款計劃就已經(jīng)完成了一半，一旦銀行覺得這筆錢可以收回，并且獲得了利潤，銀行就會主動聯(lián)系公司，給他們更多的優(yōu)惠和幫助，幫助他們加快貸款的速度。

第二，要積極爭取現(xiàn)有的中小企業(yè)融資擔(dān)保機構(gòu)的支持。為了保證自己的信貸資金安全，銀行在貸款給企業(yè)的時候，必須要有一個很好的擔(dān)?；蛘叩盅?，但由于中小企業(yè)的規(guī)模和資金有限，很難向銀行提供貸款，也很難得到第三方的擔(dān)保，所以，如果能夠得到中小企業(yè)的支持，那么銀行的貸款就是順理成章的事情。

第三，公司的信用狀況必須持續(xù)改善。銀行不愿向中小企業(yè)貸款的一個主要原因是，他們的資信水平較低，無法向銀行提供財務(wù)報告等信息，且無法償付。因此，要想為銀行開啟融資之門，就必須從各方面改善自身信用，扭轉(zhuǎn)不良形象。

五、結(jié)語

在全球經(jīng)濟一體化的加速背景下，我國的中小企業(yè)將面臨更大的競爭壓力和生存壓力，企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得長久的發(fā)展，就需要具有國際化的眼光，積極地進行經(jīng)營管理的變革和創(chuàng)新。而財務(wù)管理是一個企業(yè)的核心，只有做好了財務(wù)管理，才能使公司得以持續(xù)發(fā)展。所以，中小企業(yè)必須正確理解企業(yè)的財務(wù)管理，積極進行改革，才能在市場競爭中立于不敗之地。本文在前文的基礎(chǔ)上，對我國中小企業(yè)的融資問題進行了深入的剖析，并得出如下結(jié)論：

第一，中小企業(yè)必須對自身的金融環(huán)境有一個全面的認識，包括政府政策、法律法規(guī)等，并在一定程度上掌握我國的宏觀政策環(huán)境，從而制定相應(yīng)的金融政策，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

第二，中小企業(yè)應(yīng)充分認識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并強化其內(nèi)部的財務(wù)管理。財務(wù)管理可以對企業(yè)的資金進行合理的調(diào)度，對企業(yè)進行財務(wù)分析，作出科學(xué)的決策。因此，中小企業(yè)不能一味地追求規(guī)模的擴張、銷售額的增長、市場占有率的提高，而要把財務(wù)管理的職能發(fā)揮到最大限度，對企業(yè)的發(fā)展進行全面的規(guī)劃、預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督、評估，從而保證企業(yè)的長期發(fā)展。

第三，中國是發(fā)展中國家，國家的宏觀調(diào)控將直接影響到我國的微觀經(jīng)濟活動。我國的中小企業(yè)不僅要積極地進行財政體制改革，而且要充分發(fā)揮政府在扶持中小企業(yè)發(fā)展中的重要作用，必須通過完善法制和完善的金融制度來促進我國經(jīng)濟的健康發(fā)展?！?/p>