大數(shù)據(jù)時代下金融企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的思考

葛曉琳 浙江稠州商業(yè)銀行

大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息已經(jīng)成為了一種非常重要的生產(chǎn)要素，通過對數(shù)據(jù)信息的合理運(yùn)用，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供便利，促進(jìn)其整體效益的提高。金融企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下，需要切實做好戰(zhàn)略分析工作，確保自身經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。新常態(tài)下，各個行業(yè)都面臨著非常激烈的競爭，不管是企業(yè)自身的經(jīng)營管理還是行業(yè)整體的發(fā)展，都要求對大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行合理應(yīng)用，帶動內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)對金融體系的影響

(一)提高資源配置效率

大數(shù)據(jù)時代背景下，數(shù)據(jù)信息傳遞在效率以及準(zhǔn)確性方面，都得到了顯著提升，金融市場中參與方在信息對稱程度方面得到了顯著提升，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，交易雙方可以實現(xiàn)直接匹配，金融企業(yè)和融資方也可以更好地完成資金融通，打破了時間、空間以及行業(yè)層面的限制，可以顯著提升金融資源配置效率，進(jìn)一步加快金融脫媒進(jìn)程。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險管理水平

金融企業(yè)在實施借貸活動的過程中，需要對借款方的信用進(jìn)行評估，而傳統(tǒng)信用評估參考的是人民銀行征信系統(tǒng)提供的相關(guān)信息，包括了金融機(jī)構(gòu)借款信息、擔(dān)保信息等，但是這些信息無法將企業(yè)的經(jīng)營狀況直觀反映出來。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，帶動了傳統(tǒng)信用評價方式的改變，也對信用信息缺失的問題進(jìn)行了解決。大數(shù)據(jù)能夠?qū)ζ髽I(yè)及個人的行為進(jìn)行記錄，將企業(yè)的物流、資金流等情況準(zhǔn)確反映出來，也能夠展示借款方的消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)行為等信息，將大數(shù)據(jù)所具備的預(yù)測分析能力體現(xiàn)出來，實現(xiàn)風(fēng)險管理從靜態(tài)到動態(tài)的轉(zhuǎn)變。

(三)改革抵押貸款方式

在以往金融模式下，經(jīng)常會通過設(shè)置貸款抵押物的方式來降低信用風(fēng)險，對于中小企業(yè)并不友好。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以依托企業(yè)的資金流、物流和信息流，以信用貸款取代以往的抵押貸款，在控制貸款信用風(fēng)險的同時，也能夠有效解決中小微企業(yè)融資難的問題[1]。

二、金融企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)審計主體有待完善

大數(shù)據(jù)時代，以網(wǎng)絡(luò)平臺為支撐，金融企業(yè)在實施金融交易的過程中，不會受到時間和空間的限制，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的虛擬交易過程實際上就是一段代碼信息，涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容繁多，而且呈現(xiàn)出了動態(tài)化的特征。不少金融企業(yè)中的內(nèi)部審計人員并沒有經(jīng)過系統(tǒng)性的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)培訓(xùn)，在面對互聯(lián)網(wǎng)交易時缺乏足夠深入的理解和認(rèn)知，如果不了解大數(shù)據(jù)審計的流程，則可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)存儲采用的是虛擬化載體，傳統(tǒng)的審計模式并不適用，需要做好審計方法和審計模式的創(chuàng)新。如果金融企業(yè)不能運(yùn)用好互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)管理的模式，則內(nèi)部審計工作的實施會受到很大影響。

(二)監(jiān)督管理機(jī)制欠缺

初期審計管理工作中，監(jiān)管部門制定出了相應(yīng)的監(jiān)督管理規(guī)范，對金融業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行了合理劃分，同時在后續(xù)的管理工作中，也明確了分類標(biāo)準(zhǔn)。新的發(fā)展環(huán)境下，金融行業(yè)管理包含了許多不同的業(yè)務(wù)類型，如第三方支付、線上理財、互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融等。從實踐的角度出發(fā)，想要確保相關(guān)金融政策的貫徹實施，需要多個部門做好彼此的協(xié)調(diào)與配合。但是結(jié)合實際情況分析，金融企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，存在著部門交叉管理的情況，彼此之間的沖突較大，審計人員難以適應(yīng)，也影響了政策實施的效果，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的增大。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，金融企業(yè)運(yùn)營中涉及的業(yè)務(wù)類型眾多，管理工作中也存在一定的風(fēng)險，在欠缺有效監(jiān)督管理機(jī)制的情況下，內(nèi)部審計工作的實施受到了很大影響[2]。

(三)內(nèi)部審計成本增大

大數(shù)據(jù)時代，金融企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)大，對于數(shù)據(jù)信息處理的要求也更加嚴(yán)格，想要保障內(nèi)部審計工作的順利實施，需要有良好的硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)作為支撐。部分金融企業(yè)在內(nèi)部審計基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和更新方面，存在一定的滯后性，為了滿足大數(shù)據(jù)審計的需求，可能需要購入大量的計算機(jī)、通信裝置和傳感器等設(shè)備，這樣必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計成本的增大。另外，金融企業(yè)在對內(nèi)部審計硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)進(jìn)行使用和維護(hù)的過程中，還會產(chǎn)生一定的人工成本以及維護(hù)成本。內(nèi)部審計系統(tǒng)使用中，企業(yè)往往還需要支付相應(yīng)的軟件使用費(fèi)用，在外包數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)的情況下，還會產(chǎn)生外包服務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的存在，會導(dǎo)致內(nèi)部審計成本的增大。

(四)審計風(fēng)險控制不當(dāng)

對于金融企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，需要做好對于各類資源的整合工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對于金融企業(yè)而言具備兩面性，一是可以實現(xiàn)對于審計信息的高效傳遞與共享，二是可能引發(fā)系統(tǒng)故障、信息泄漏等風(fēng)險。金融企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計工作時，需要做好數(shù)據(jù)信息的篩選和分析，進(jìn)一步拓展數(shù)據(jù)信息的深度與廣度，而在這種情況下，內(nèi)部審計風(fēng)險也會隨之增大。例如，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中，存在很多的不確定因素，也因此會出現(xiàn)一些復(fù)雜的風(fēng)險，這些風(fēng)險具備一定的關(guān)聯(lián)性，能夠避開現(xiàn)有風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的監(jiān)測。在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不斷深入的情況下，金融企業(yè)內(nèi)部審計信息化轉(zhuǎn)型成為了一種必然趨勢，而在轉(zhuǎn)型過程中同樣存在一些不確定因素，一旦出現(xiàn)問題，會嚴(yán)重影響內(nèi)部審計實施的效果，增大風(fēng)險管控的難度。

(五)審計人員能力不足

大數(shù)據(jù)時代背景下，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，金融企業(yè)應(yīng)該利用好大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，加速內(nèi)部審計工作的數(shù)據(jù)化和信息化發(fā)展，而這對于內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有著更加嚴(yán)格的要求。結(jié)合實際情況分析，部分金融企業(yè)中沒有構(gòu)建起完善的人員培訓(xùn)及考核機(jī)制，內(nèi)部審計人員難以獲得學(xué)習(xí)和提升的機(jī)會，其成長速度相對緩慢。同時，部分審計人員在工作中存在著熱情不高、態(tài)度不端正的問題，也影響了內(nèi)部審計實施的效果[3]。

三、大數(shù)據(jù)時代金融企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新策略

(一)完善內(nèi)部審計主體

金融企業(yè)在實施審計工作的過程中，需要對相應(yīng)的審計主體進(jìn)行完善，要求審計人員利用好大數(shù)據(jù)平臺配合審計模型，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的審計分析，對金融業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行評估。同時應(yīng)該在企業(yè)中加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)，提升工作人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)同，確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，給予必要的人員和費(fèi)用支持，避免審計工作出現(xiàn)被邊緣化的問題。不同審計階段有著不同的審計任務(wù)，對于大數(shù)據(jù)分析的要求也會有所不同，需要工作人員從實際情況出發(fā)，做好相關(guān)技術(shù)的篩選和靈活應(yīng)用，解決好審計中存在的疑點(diǎn)和問題，推動審計工作的順利實施。審計人員在落實內(nèi)部審計管理工作的過程中，應(yīng)該將互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)作為審計的基礎(chǔ)，加強(qiáng)對各交易環(huán)節(jié)風(fēng)險因素的預(yù)測分析；應(yīng)該做好潛在風(fēng)險分析以及審計方案控制工作，對審計相關(guān)的證據(jù)進(jìn)行全面收集和整理，推動審計報告的優(yōu)化和完善。

(二)優(yōu)化監(jiān)督管理機(jī)制

大數(shù)據(jù)時代，金融企業(yè)面臨著更加激烈的競爭，為完善行業(yè)管理約束機(jī)制，政府相關(guān)部門頒布了一系列推動行業(yè)化管理實施環(huán)節(jié)的法律法規(guī)。金融企業(yè)管理中，各部門應(yīng)該切實做好對于各類金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，打造出健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制，以此來推動內(nèi)部審計工作的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該對照成本收益、風(fēng)險等因素，從實踐角度，推動內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和完善，實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作的常態(tài)化。另外，在落實互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)環(huán)節(jié)，審計部門應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展要求，建立起能夠?qū)⑺袠I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全部覆蓋在內(nèi)的審計管理流程，通過內(nèi)部改革的方式，為企業(yè)注入新的生機(jī)與活力，保障內(nèi)部審計工作實施的效果。金融企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對于數(shù)據(jù)信息的收集、分析和處理，依照處理結(jié)果制定出最適合企業(yè)發(fā)展的決策方案，配合完善的監(jiān)督管理機(jī)制，能夠真正實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例如，銀行方面可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，設(shè)置舞弊案例記錄系統(tǒng)，面向公眾公開，方便工作人員及時對舞弊行為進(jìn)行舉報，對于存在舞弊行為的員工，需要依法依規(guī)嚴(yán)厲懲處，在職工檔案中進(jìn)行記錄，以此來實現(xiàn)對于舞弊現(xiàn)象的有效打擊。

(三)降低內(nèi)部審計成本

金融企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)該切實提高自身的大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高內(nèi)部審計的效果，同時也需要對內(nèi)部審計的成本進(jìn)行控制，這樣才能保障內(nèi)部審計工作的連續(xù)性和有效性，一方面，金融企業(yè)可以利用內(nèi)部審計平臺，將現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)場審計，這樣不僅能夠提高工作效率，也可以有效降低審計成本。內(nèi)部審計人員可以通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，實現(xiàn)審計信息的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和問題，開展逐項核實，對內(nèi)部審計操作流程進(jìn)行簡化。另一方面，金融企業(yè)在對內(nèi)部審計相關(guān)的軟件和硬件設(shè)施進(jìn)行使用及維護(hù)的過程中，可以采用外包的方式來降低相應(yīng)的資金投入[4]。

(四)控制內(nèi)部審計風(fēng)險

大數(shù)據(jù)時代背景下，金融企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的競爭環(huán)境，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在提高企業(yè)內(nèi)部審計效率的同時，也加大了內(nèi)部審計風(fēng)險，做好風(fēng)險管控成為了企業(yè)落實內(nèi)部審計的關(guān)鍵措施。實踐環(huán)節(jié)，一是應(yīng)該做好信息化審計平臺的建設(shè)工作，適當(dāng)加大資金和技術(shù)投入，帶動大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，做好系統(tǒng)的定期更新維護(hù)，確保內(nèi)部審計工作的貫徹落實，避免系統(tǒng)故障引發(fā)的信息丟失或者損壞。二是應(yīng)該對風(fēng)險處置機(jī)制進(jìn)行完善，根據(jù)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的特點(diǎn)，對可能存在的風(fēng)險隱患進(jìn)行分析，制定出具備良好可行性和可靠性的風(fēng)險管理制度體系，從制度層面為內(nèi)部風(fēng)險管控提供良好支撐，降低風(fēng)險隱患發(fā)生的概率。三是企業(yè)應(yīng)該建立起完善的保密機(jī)制，通過專題講座、培訓(xùn)會議等形式，不斷提高審計人員自身的風(fēng)險意識以及保密意識，對于存在的泄密行為，必須給予嚴(yán)厲處罰，在企業(yè)內(nèi)營造出良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

(五)提高審計人員能力

從保障內(nèi)部審計工作順利實施的角度，金融企業(yè)應(yīng)該高度重視對于審計人員的培訓(xùn)工作，提高審計人員的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)的提高。具體來講，一是應(yīng)該對相應(yīng)的審計培訓(xùn)機(jī)制和考核機(jī)制進(jìn)行完善，在對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核的過程中，應(yīng)該增加大數(shù)據(jù)相關(guān)的內(nèi)容，增強(qiáng)審計人員的大數(shù)據(jù)思維，確保其能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)技術(shù)有效地應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中。考慮到內(nèi)部審計對于金融企業(yè)發(fā)展的重要性，金融企業(yè)還應(yīng)該重視審計人員職業(yè)道德教育工作，引導(dǎo)審計人員樹立起良好的責(zé)任意識。二是金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，推動內(nèi)部激勵機(jī)制的健全和完善，對激勵方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，以此來確保審計人員能夠更好地落實內(nèi)部審計工作，為金融企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。三是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計人員的工作競爭會變得更加激烈，只有能力突出且具備良好品質(zhì)的內(nèi)部審計人員，才能更好地適應(yīng)金融企業(yè)的發(fā)展需求?；诖耍瑑?nèi)部審計人員在工作中，應(yīng)該不斷提高對于自身的要求，強(qiáng)化自主學(xué)習(xí)能力，快速掌握最新的內(nèi)部審計知識，保障內(nèi)部審計實施的有效性。

(六)創(chuàng)新審計技術(shù)方法

大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，導(dǎo)致了金融行業(yè)信用評價方式的變革，推動了金融體系的重構(gòu)，需要企業(yè)做好內(nèi)部審計方式的創(chuàng)新。首先，從宏觀層面，應(yīng)該加強(qiáng)對于企業(yè)運(yùn)營信息一體化的研究，從原本的抽樣審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭傮w審計模式。金融混業(yè)經(jīng)營大環(huán)境下，應(yīng)該將內(nèi)部審計綜合性優(yōu)勢發(fā)揮出來，從不同維度做好銀行、信托、證券等數(shù)據(jù)信息的挖掘工作，及時找出企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險和問題，對數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析，通過數(shù)據(jù)挖掘與數(shù)據(jù)整合的相互配合，找出企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險并對其進(jìn)行處理，以此來維護(hù)好經(jīng)濟(jì)安全。其次，從微觀層面，應(yīng)該加強(qiáng)對于半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集和處理工作，借助分布式拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、聯(lián)網(wǎng)審計以及數(shù)據(jù)挖掘等工具，針對交易數(shù)據(jù)、交互信息等進(jìn)行信用數(shù)據(jù)的二次分析，以此來判斷信用貸款方法的真實性及合規(guī)性[5]。具體來講，可以設(shè)置相應(yīng)的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，使用預(yù)先編制好的審計模塊來對審計工作進(jìn)行落實，配合影像微縮技術(shù)來實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的自動化。

四、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，金融企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，需要將內(nèi)部審計的作用和價值充分發(fā)揮出來。針對傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式暴露出的問題，金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際需求，做好相應(yīng)的創(chuàng)新工作，利用好互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，推動相關(guān)規(guī)章制度的優(yōu)化和完善，以此來實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。