探討事業(yè)單位內(nèi)部控制管理重要性和強化策略分析

莫紅喜 徐德洲 海南省疾病預(yù)防控制中心

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，我國開始逐步推進事業(yè)單位財稅體制、財政收入機制以及會計制度改革，使得事業(yè)單位面臨著外部工作環(huán)境和管理要求的轉(zhuǎn)型壓力，這需要事業(yè)單位具有較強的資金管理能力，并能夠靈活運用現(xiàn)代化資金管理模式，提高內(nèi)控管理強度，提升公共服務(wù)工作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險防控力度，實現(xiàn)管理成本節(jié)約，對增加財政資金使用效益、有效防范廉政風(fēng)險、推動事業(yè)單位發(fā)展，具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位做好內(nèi)部控制管理工作的重要意義

(一)保障財政資金安全

對于承擔(dān)部分政府職能、提供公共服務(wù)的事業(yè)單位而言，其使用資金大多來源于財政撥款，由此對于事業(yè)單位的管理人員來說，最重要的就是做好資金的管理工作，避免出現(xiàn)中飽私囊、非法侵占、低效浪費等問題。在這種背景下，內(nèi)部控制管理工作就充分顯現(xiàn)出其積極意義，可保證各項單位業(yè)務(wù)活動資金流動有跡可循，并對其進行全過程監(jiān)督管理，既能加強單位收支流程的規(guī)范性、合理性，在一定程度上也保障了財政資金的安全有效性。

(二)推動業(yè)務(wù)有序開展

當(dāng)前為樹立“大財政”理念，落實過“緊日子”思想，達到現(xiàn)代財政制度的目標(biāo)，事業(yè)單位需要積極遵循國家對于財政性資金管理工作的要求，同時需要提升公共服務(wù)質(zhì)量，履行政府職能，以滿足社會公眾對公共服務(wù)的高需求。財政性資金的管理日趨理性和完善，這就要求事業(yè)單位要平衡好業(yè)務(wù)工作和資金管理的關(guān)系，既要保障業(yè)務(wù)工作的順利開展，又要加強資金使用的規(guī)劃性。為了更好地平衡和協(xié)調(diào)二者的關(guān)系，需要建立起完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制管理不僅可以規(guī)范資金的使用流程，提高使用效率，也可以監(jiān)督事業(yè)單位開展公共服務(wù)的質(zhì)量，履行政府職能，使其成為部門考核和公眾評價的依據(jù)。

(三)確保真實財務(wù)信息

財務(wù)信息是當(dāng)前事業(yè)單位在某一階段中財務(wù)發(fā)展情況的集中體現(xiàn)，因此就需要保證財務(wù)信息的客觀性及真實性。通過做好內(nèi)部控制管理工作，可提升事業(yè)單位辦事流程的規(guī)范性，有效減少了弄虛作假等情況的出現(xiàn)，保障了財務(wù)信息的可靠性及真實性。

(四)提高單位服務(wù)效率

事業(yè)單位是社會公共事務(wù)的服務(wù)者及監(jiān)管者，其內(nèi)部控制管理水平直接與公共服務(wù)成效掛鉤，由此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前現(xiàn)有的各項內(nèi)控制度進行創(chuàng)新升級，盡量降低事業(yè)單位的實際運營風(fēng)險，有效避免各類腐敗現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

二、事業(yè)單位強化內(nèi)部控制管理工作的途徑

(一)完善內(nèi)控環(huán)境

相關(guān)管理及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)明確只有在創(chuàng)新內(nèi)控管理方式的同時，提升監(jiān)管力度，方能實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作效率的顯著提升。與普通企業(yè)不同的是，我國的事業(yè)單位受到組織結(jié)構(gòu)等因素的影響，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層對于單位的發(fā)展起到了極大的作用，可決定未來一個階段單位的實際發(fā)展方向。由此，就需要管理領(lǐng)導(dǎo)層積極提升自身的理論認知能力，并掌握較為先進的管理方式，提升事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的重視程度，樹立安全防范觀念，進而推動事業(yè)單位的健康長效發(fā)展。管理人員作為單位發(fā)展的引導(dǎo)者、推動者，需要充分掌握員工的工作狀況，不僅要提升自身素養(yǎng)，更要幫助廣大員工找準(zhǔn)位置，發(fā)揮自身才干。同時也需要與一線工作人員進行交流，明晰其工作訴求及建議，保證各反饋渠道的通暢，利用好群眾優(yōu)勢，為員工打造和諧、自由、愉悅、積極的內(nèi)控工作環(huán)境。

(二)形成內(nèi)控體系

提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量，不僅可以提升財務(wù)部門的工作效率，同時也拉近了各部門之間的距離，在保證各盡其責(zé)的同時共同解決實際工作中遇到的各類問題，有效落實了協(xié)同管理的要求，相關(guān)管理人員可從以下三方面進行優(yōu)化升級。

一是建立差異化分級管理體系。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以提升自身的風(fēng)險防范能力為基礎(chǔ)，保證人力資源、內(nèi)部審計、物資采購等基礎(chǔ)管理流程的規(guī)范化。并對各工作環(huán)節(jié)進行深入研究，通過對各部門及合作單位的異同點進行比較，建立差異化的分級內(nèi)控管理機制，對各業(yè)務(wù)活動進行統(tǒng)一監(jiān)管，有效降低分散管理風(fēng)險，提升單位的風(fēng)險應(yīng)對能力。二是建立較為良好的溝通機制。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)給予各部門、各員工共同參與管理決策的權(quán)利，并對實際的內(nèi)控結(jié)果及成效進行審核、評估，以財務(wù)部門為首制定會議聯(lián)席工作體系，保證在第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作的不足，引導(dǎo)各部門進行協(xié)商解決，使得領(lǐng)導(dǎo)層可充分了解事業(yè)單位的事業(yè)運作狀況。三是落實業(yè)財融合。業(yè)務(wù)及財務(wù)部門的一體化發(fā)展可有效改善財務(wù)數(shù)據(jù)實時性、真實性不足的問題，在實際的作業(yè)期間，應(yīng)當(dāng)制定流程統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理制度，保證作業(yè)的系統(tǒng)化及標(biāo)準(zhǔn)化。同時也需要明確業(yè)務(wù)明細及會計總賬的勾稽關(guān)系，保證財務(wù)信息的安全[2]。

(三)完善工作機制

一方面，成立專門的內(nèi)控管理團隊。事業(yè)單位可劃分獨立的內(nèi)控管理團隊辦公室，保證其可將工作重心放在協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門的內(nèi)控作業(yè)上，將內(nèi)控觀念與各工作崗位相融合，并由紀(jì)檢部門牽頭成立專業(yè)的內(nèi)控審計團隊，提升內(nèi)控團隊各成員的責(zé)任感。另一方面，建立完整的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及制度。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)實際的發(fā)展需要建立如會計核算、崗位權(quán)責(zé)、收入審核、內(nèi)部審計、業(yè)務(wù)流程等制度，明確制定各項業(yè)務(wù)的內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)，如成本差用率、風(fēng)險控制率等。部分內(nèi)控機制落實程度較好的單位可將內(nèi)控目標(biāo)進行分解、細化，以子目標(biāo)的方式保證事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的有效推進。

(四)加強風(fēng)險管理

第一，事業(yè)單位想要有效提升風(fēng)險應(yīng)對能力，就需要培養(yǎng)專業(yè)能力較高、道德素養(yǎng)較強的內(nèi)控員工，并組建成專業(yè)的內(nèi)控管理小隊，深入分析事業(yè)單位在實際開展業(yè)務(wù)時極易出現(xiàn)的各類風(fēng)險隱患，分析引發(fā)風(fēng)險的實際原因，制定相應(yīng)的風(fēng)險判別及診斷指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)對事業(yè)單位的各項風(fēng)險行為進行實時管控，保證相關(guān)人員可在第一時間提出可行的風(fēng)險應(yīng)對方案。第二，事業(yè)單位應(yīng)保證內(nèi)部信息傳輸通道的通暢性，及時向管理人員反饋風(fēng)險因素及防范、整改建議，例如負責(zé)資產(chǎn)出租的部門可建立配套的賬款催收機制，并將催收責(zé)任落實到具體的崗位及員工身上，制定科學(xué)、嚴謹?shù)淖坟?zé)制度，以重點崗位輪崗的方式避免部分不法人員頂風(fēng)作案、侵占國有資產(chǎn)，極大損害了事業(yè)單位的社會及經(jīng)濟效益。第三，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升對重點內(nèi)控崗位及人員的關(guān)注力度，對其日常的作業(yè)流程進行定期審核及規(guī)范控制，不給不法人員留有可趁之機。第四，事業(yè)單位還需要依據(jù)不同的風(fēng)險隱患特點對其進行分類，并明確其風(fēng)險管控目標(biāo)，制定客觀、精準(zhǔn)的風(fēng)險清單，綜合各管理制度的要求提升各崗位的良好履責(zé)能力，以風(fēng)險清單為基礎(chǔ)，提出配套、可行的風(fēng)控制度，進而降低風(fēng)險隱患的發(fā)生概率。

(五)強化預(yù)算架構(gòu)

事業(yè)單位在實際的內(nèi)控管理工作中需要明確預(yù)算管理工作的重要性及必要性，依據(jù)單位的實際狀況科學(xué)建立預(yù)算管理團隊，受到單位管理決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)定組長、副組長、組員的結(jié)構(gòu)，其中，組長主要負責(zé)整體預(yù)算集中管理工作，保證預(yù)算管理團隊全體成員思想認識的先進性及一致性，并依據(jù)相關(guān)的預(yù)算管理工作思路引導(dǎo)團隊正常運作；副組長則主要起輔助的作用，保證各項預(yù)算管理流程的有效落實，同時充分發(fā)揮自身潤滑劑的作用，在各部門之間做好協(xié)調(diào)工作，落實事前防范、事中監(jiān)管及事后調(diào)整的工作流程；小組成員則應(yīng)當(dāng)積極完成各項預(yù)算的編制工作，將各預(yù)算流程進行細化，并落實在各部門的實際工作中。為實現(xiàn)預(yù)算管理工作的流程優(yōu)化，需要做到以下三點[3]。

其一，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。以由上至下、結(jié)合管理的原則制定事業(yè)單位的成本費用支出、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)，使得預(yù)算指標(biāo)可滿足事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)活動。其二，確保預(yù)算執(zhí)行的強制性。事業(yè)單位可將預(yù)算執(zhí)行成效與員工的年終考評直接掛鉤，提升整個預(yù)算管理團隊成員的責(zé)任心，避免出現(xiàn)紙上談兵的問題，通過建立較為專業(yè)的事業(yè)單位責(zé)任人審查機制，將單位的月度資金支出額度控制在整個項目預(yù)算的百分之五以下。其三，加強預(yù)算管理的監(jiān)督性。事業(yè)單位可在各部門建立專業(yè)化的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并對各部門的實際預(yù)算執(zhí)行狀況進行定期監(jiān)控，以月度或季度為周期建立預(yù)算執(zhí)行狀況及成效座談會，對于超支狀況進行詳細的匯報說明，及時排除導(dǎo)致預(yù)算超支的原因，并制定配套的控制方法。

(六)優(yōu)化采購流程

事業(yè)單位的采購環(huán)節(jié)具有審批耗時長、環(huán)節(jié)多、工作流程復(fù)雜等缺點，因此事業(yè)單位可通過以下兩個方面優(yōu)化內(nèi)控工作的采購環(huán)節(jié)。一方面，以成本控制為主要辦事原則進行采購。在實際的采購過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較為重要的項目使用招投標(biāo)的方式，通過對設(shè)計方案、資金投入等方面進行綜合比較，選擇性價比較高的供應(yīng)商進行集中采購，采購計劃表則需要管理決策層進行專門審批，依據(jù)采購進度制定分級授權(quán)的方式，使得決策層僅需對金額較大的項目進行審批，有效提升了物資的審批、采購效率。另一方面，落實簡潔性原則。部分部門需要頻繁申請進行采購活動，由此事業(yè)單位可引進先進的計算機軟件，縮短采購時間及工作流程，有效提升辦事速度。

(七)改善資產(chǎn)管理

強化事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作可提升其資產(chǎn)的使用率，事業(yè)單位可從以下三方面進行改進。第一，強化制度建設(shè)，通過創(chuàng)新升級事業(yè)單位的資產(chǎn)管理機制，可保證資產(chǎn)購置、使用、處理等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，提升實際的內(nèi)控工作成效，降低單位的運營投入成本，保障經(jīng)濟效益。第二，建立專業(yè)、精確的臺賬。臺賬可幫助管理人員明確單位實際的資產(chǎn)狀況，由此就需要明確具體的責(zé)任人，并對各類到期、逾期、報廢的資產(chǎn)進行清理，對于閑置的資產(chǎn)制定相應(yīng)的改造方案，充分發(fā)揮其經(jīng)濟價值，有效減少單位的固定開支。第三，確保資產(chǎn)使用的合理性，事業(yè)單位應(yīng)保證各項資產(chǎn)均可獲得較為合理的使用，并將資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)、折舊等工作納入預(yù)算編制，實現(xiàn)專門管理[4]。

(八)重視信息建設(shè)

事業(yè)單位建立信息化內(nèi)控制度可有效提升管理的精細化、目標(biāo)的一體化，信息化內(nèi)控工作需要以預(yù)算為中心，以資金管理為關(guān)鍵，以智能監(jiān)管為方法，保證將全體部門融入信息化建設(shè)范圍。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實際狀況對財務(wù)管理、科研管理、人事管理等多個系統(tǒng)進行整合，從以下三方面進行升級。首先，建立專業(yè)的管控平臺?？衫眯畔⒓夹g(shù)提升事業(yè)單位在數(shù)據(jù)交換共享、風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)控規(guī)則等環(huán)節(jié)的管理力度。其次，建立業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)。事業(yè)單位可依據(jù)自身的業(yè)務(wù)負責(zé)范圍，建立項目、采購、核算、支付等系統(tǒng)，將預(yù)算作為核心，強化控制分析環(huán)節(jié)，并對整個業(yè)務(wù)流程進行全面管理，使其滿足事業(yè)單位的內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)。最后，建立風(fēng)控平臺。事業(yè)單位可利用業(yè)務(wù)檢測、訪問控制、指標(biāo)管理等方式，使得管理決策層實時掌握事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，并對整個操作流程進行全面管理，提升服務(wù)質(zhì)量，同時也使得各級管理層明確造成風(fēng)險隱患的原因，提升事業(yè)單位的風(fēng)險應(yīng)對水平。

(九)提升人員素養(yǎng)

其一，提升事業(yè)單位在崗人員專業(yè)素養(yǎng)。事業(yè)單位可提前就內(nèi)控管理人員進行調(diào)查，依據(jù)其反饋狀況定期或不定期開展培訓(xùn)教育活動，在此期間，不僅需要保證員工掌握較為扎實的理論知識，同時也需要樹立正確的價值觀、人生觀、世界觀，并提升綜合素養(yǎng)，學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律法規(guī)，保證將內(nèi)控管理工作充分落實到各工作環(huán)節(jié)中，以實事求是的態(tài)度完成日常工作。其二，提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理人員錄用門檻，采用專業(yè)知識考核的方式進行人才的選拔，同時在正式就職之前對新員工的職業(yè)道德素養(yǎng)進行進一步的培訓(xùn)，保證其可滿足實際的崗位需求，提升崗位運轉(zhuǎn)效率。其三，事業(yè)單位也可制定較為嚴格的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，并對員工進行定期的考核，以充分調(diào)動管理人員的主觀學(xué)習(xí)能力，提升其管理水平及技能，使其可順應(yīng)當(dāng)前的時代發(fā)展趨勢并進行明確的分工，使得相關(guān)監(jiān)察部門可充分掌握實際的內(nèi)控管理工作成效。其四，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)將定期將財務(wù)數(shù)據(jù)進行公示，及時完成數(shù)據(jù)的披露，對于政府撥款要進行嚴格審計，有效降低財會核算工作壓力并避免出現(xiàn)各類資金浪費的狀況[5]。

三、結(jié)語

綜上所述，時代的發(fā)展是我國事業(yè)單位不斷創(chuàng)新進步的動力，在全新的發(fā)展時期，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從形成內(nèi)控體系、完善工作機制、強化預(yù)算架構(gòu)、優(yōu)化采購流程、加強風(fēng)險管理、重視信息建設(shè)、提升人員素養(yǎng)等方面進行綜合考量，從本質(zhì)出發(fā)，認識到內(nèi)部控制的重要性及必要性，充分展現(xiàn)出內(nèi)控管理工作的現(xiàn)實價值，為事業(yè)單位的進一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。