企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)的問題與策略分析

姜 浩 中國電子科技集團(tuán)公司第三十六研究所

一、前言

全球經(jīng)濟(jì)一體化為各大企業(yè)帶來了諸多發(fā)展機(jī)遇，而企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的同時也面臨一系列挑戰(zhàn)，特別是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日漸復(fù)雜背景下，有更多因素可誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險，急需企業(yè)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險控制能力。雖然近年來很多企業(yè)都非常重視構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系，但是體系建設(shè)中卻仍存在諸多不足，主要是全面預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險管控體系等都不夠完善。對此，需要企業(yè)重點(diǎn)結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系，促進(jìn)體系日漸完善。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險既涵蓋有企業(yè)籌資以及投資活動開展中涉及到的風(fēng)險，也包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動及日產(chǎn)管理經(jīng)營期間面臨的資金運(yùn)用風(fēng)險、收益分配風(fēng)險、債權(quán)回收風(fēng)險等，并強(qiáng)調(diào)收益具有不確定性。實(shí)踐中，受到企業(yè)追求利潤目標(biāo)的影響，加上遵循謹(jǐn)慎性原則，會更強(qiáng)調(diào)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險后引發(fā)損失的幾率；狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要指出現(xiàn)損失的幾率，由于企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)缺乏合理性或所做出的融資決策不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致企業(yè)降低甚至完全失去償債能力，致使企業(yè)收益達(dá)不到投資者預(yù)期的相關(guān)風(fēng)險。企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要有四類，即：1.籌資風(fēng)險，主要是金融市場和資金市場存在不可控性，所以企業(yè)整體財(cái)務(wù)收益會面臨不確定風(fēng)險；2.投資風(fēng)險，指企業(yè)通過資金投放以期獲取利潤后，由于市場供需有變，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政收益發(fā)生偏離的風(fēng)險；3.經(jīng)營風(fēng)險，指企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營期間，由于供需產(chǎn)量和銷售等環(huán)節(jié)有不確定性因素，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)政收益也有不確定性的風(fēng)險；4.流動性風(fēng)險，指企業(yè)資產(chǎn)無法正常地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或進(jìn)行債務(wù)活動的幾率，主要可從企業(yè)償付能力與變現(xiàn)能力方面對企業(yè)流動性風(fēng)險進(jìn)行評估[1]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)的問題

(一)尚未完善的建立全面預(yù)算管理體系

現(xiàn)代企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系，有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，有效控制和應(yīng)對多種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，但是目前很多企業(yè)對全面預(yù)算管理仍缺乏正確認(rèn)識和高度重視，不夠關(guān)注科學(xué)設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理小組，配套制定的預(yù)算管理措施也有一定缺陷，難以充分發(fā)揮各種預(yù)算管理手段的功能作用，也不利于預(yù)算管理方案創(chuàng)新與優(yōu)化。還有部分企業(yè)在預(yù)算管理中不夠關(guān)注優(yōu)化預(yù)算表，也沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致所制定的預(yù)算管理方案無法在企業(yè)全面貫徹，從而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險防控[2]。還有一些企業(yè)在設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理方案期間未考慮不同預(yù)算管理階段不同的特性，導(dǎo)致預(yù)算分析有誤，不利于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系不夠完善

企業(yè)要有力防控財(cái)務(wù)風(fēng)險，還需要完善的建立財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系，在準(zhǔn)確評估財(cái)務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上更有針對性、目標(biāo)性地建立財(cái)務(wù)風(fēng)險防控對策。但實(shí)際上，很多企業(yè)在經(jīng)營管理策略制定期間，不夠關(guān)注深入調(diào)查與總結(jié)企業(yè)生存和發(fā)展規(guī)律，也忽視總結(jié)和分析影響企業(yè)核心競爭力的因素，導(dǎo)致所構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系存在缺陷和不足，難以及時甄別部分隱形風(fēng)險，客觀上增加財(cái)務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大幾率。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險識別及度量期間，對相關(guān)風(fēng)險管控對策有所忽視，難以準(zhǔn)確計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，從而不利于科學(xué)劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險防控資源，導(dǎo)致在優(yōu)先處理主體風(fēng)險中缺乏優(yōu)勢資源支撐，難以有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失[3]。部分企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系中，未充分利用模糊綜合評價法，進(jìn)而不能量化分析風(fēng)險因素，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險識別的科學(xué)性。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不夠科學(xué)

因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險具有不確定性特點(diǎn)，所以企業(yè)需要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，以更及時地識別風(fēng)險，通過事前管控風(fēng)險，最大程度地降低風(fēng)險發(fā)生幾率和所造成的損失。但是目前很多企業(yè)都缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力，主要是所制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不夠科學(xué)，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，也未配合制定財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，所制定的預(yù)警指標(biāo)體系大多是照搬其他企業(yè)的，缺乏適用性和靈活性。另外，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理人員其專業(yè)素養(yǎng)有待提升，部分企業(yè)未專門建立財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)的管理者，主要由財(cái)務(wù)工作者兼職財(cái)務(wù)風(fēng)險管控工作，其經(jīng)常受到專業(yè)不足的影響無法通過科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警模型對財(cái)務(wù)風(fēng)險做出預(yù)警，降低企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力，難以有效識別潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系不夠健全

目前，很多企業(yè)都未完善的建立財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生初期不能被企業(yè)及時識別和發(fā)現(xiàn)，在風(fēng)險持續(xù)擴(kuò)大后才采取補(bǔ)救措施，此時要么控制效果不佳，要么需要付出的代價過大，均影響企業(yè)良性運(yùn)行。在企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行期間配合制定財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系，可嚴(yán)格審核所有財(cái)務(wù)信息，并在各個周期細(xì)致的查驗(yàn)財(cái)務(wù)工作是否和相關(guān)流程相符，資金及現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)報表是否一致等，一旦發(fā)生差異，就要考慮是否潛藏著一定財(cái)務(wù)風(fēng)險，此時可按照監(jiān)督機(jī)制要求及時上報風(fēng)險，通過追根溯源明確風(fēng)險原因，針對性地制定控制對策。而企業(yè)在缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制背景下，會使財(cái)務(wù)運(yùn)行不受監(jiān)控，容易受到內(nèi)部或外部原因影響引發(fā)風(fēng)險，且風(fēng)險發(fā)生初期往往不能及時應(yīng)對，導(dǎo)致風(fēng)險逐步擴(kuò)大甚至失控。

(五)財(cái)務(wù)風(fēng)險管控體系不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險會在時間逐步推移過程中，受到外部環(huán)境干擾也同步發(fā)生變化，此時需要同步調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險控制工作，優(yōu)化風(fēng)控措施，確定新的風(fēng)控目標(biāo)，使風(fēng)險控制更具針對性、有效性。而在制定并實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險控制規(guī)劃過程中，要動態(tài)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生情況，緊跟財(cái)務(wù)風(fēng)險的變化而調(diào)整管控方案，以有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險控制效果。而實(shí)際上，很多企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險管控體系并不完善，導(dǎo)致風(fēng)控工作開展中不能更好地緊跟風(fēng)險變化適時調(diào)整控制措施和方案，影響風(fēng)險控制效果。對此，急需企業(yè)梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系存在的不足和問題，以科學(xué)的方式處置風(fēng)控體系缺位情況。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

(一)建立健全預(yù)算管理體系

做好預(yù)算管理工作能為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，所以在優(yōu)化構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系期間，需要建立健全預(yù)算管理體系，充分分析全面預(yù)算管理優(yōu)勢，合理改良財(cái)務(wù)風(fēng)險控制手段，在此基礎(chǔ)上更有力地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要重視合理設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，科學(xué)規(guī)劃預(yù)算管理崗位人員，將所有財(cái)務(wù)工作均納入監(jiān)管與統(tǒng)計(jì)范圍，全面篩查風(fēng)險因素。企業(yè)還要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險控制需求，創(chuàng)新預(yù)算表編制方法，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式特點(diǎn)等，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，保證在企業(yè)內(nèi)全面貫徹預(yù)算管理方案[4]。企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理方案期間，還要針對不同的控制階段靈活調(diào)整預(yù)算控制措施，以更全方位、有效地管控預(yù)算管理問題。

(二)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)建立完善地財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，能及時識別與發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)風(fēng)險做出科學(xué)的研判，加強(qiáng)跟蹤管理，最大程度地降低因財(cái)務(wù)風(fēng)險引導(dǎo)的損失。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制期間，首先，要注意和企業(yè)管理相結(jié)合，雖然目前圍繞風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有較多的研究成果，然而卻缺乏統(tǒng)一的預(yù)警模型，這主要是不同企業(yè)有著不同的風(fēng)險特征，所以企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)中要以企業(yè)實(shí)際情況為依據(jù)，基于經(jīng)營管理需求，深入分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，深挖引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險的原因，并合理選擇預(yù)警指標(biāo)，科學(xué)建立預(yù)警模型，準(zhǔn)確獲取風(fēng)險數(shù)據(jù)，使所建立的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和企業(yè)特點(diǎn)相符。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)中要積極應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)信息管理平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)搭建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息共享，數(shù)據(jù)化的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警，切實(shí)提升預(yù)警效率和效果[5]。最后，要針對預(yù)警結(jié)果構(gòu)建及時反應(yīng)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)有潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險，需及時做出反應(yīng)，進(jìn)行風(fēng)險跟蹤管控，盡量在風(fēng)險發(fā)生初期就予以控制，降低風(fēng)險引發(fā)的損失。

(三)科學(xué)地制定財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系過程中，需要全面分析相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險可對企業(yè)市場競爭力產(chǎn)生怎樣的影響，在確定風(fēng)險狀況基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)風(fēng)險控制策略，提升風(fēng)險管控有效性。同時，企業(yè)要整理財(cái)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對資源，對突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對價值展開評估，更科學(xué)地進(jìn)行配置各類風(fēng)險管控資源，切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系應(yīng)用價值。同時，企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險評估體系還要和內(nèi)控工作相銜接，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)工作薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化風(fēng)險識別方案，促使風(fēng)險識別更加精準(zhǔn)。企業(yè)還要在風(fēng)險識別中合理應(yīng)用模糊綜合評價法，科學(xué)的進(jìn)行定量評價。企業(yè)還要基于實(shí)際經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)設(shè)置風(fēng)險評估周期，通過定期開展風(fēng)險評估有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(四)科學(xué)地制定財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制過程中，要科學(xué)劃分財(cái)會工作職權(quán)，為不同的財(cái)務(wù)人員設(shè)置不同的專項(xiàng)權(quán)限，即擁有相關(guān)權(quán)限的人員才能處理相對應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，若有越權(quán)干涉財(cái)務(wù)的行為需嚴(yán)加處罰。同時，要合理制定責(zé)任到人制度，開展財(cái)務(wù)工作的人員要對這項(xiàng)工作直接負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，可及時找出對應(yīng)的責(zé)任人，更迅速、高效地展開風(fēng)險調(diào)查工作，同步對有關(guān)責(zé)任人問責(zé)。此外，還要在財(cái)務(wù)部門以外單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險監(jiān)督部門，該部門不參與日常財(cái)務(wù)管理工作，但有權(quán)定期核查財(cái)務(wù)部門信息，并將核查結(jié)果上報給公司高層。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險監(jiān)督部門能及時發(fā)現(xiàn)并分析風(fēng)險出現(xiàn)的原因，針對性地落實(shí)控制措施，并梳理財(cái)務(wù)工作問題，要求其整改。

(五)優(yōu)化建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)要有力地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，還需要健全的建立財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)優(yōu)化設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險控制部門，此部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制工作，企業(yè)管理層要給予該部門一定權(quán)利，明確工作范圍，清晰地劃定部門工作職責(zé)，促使該部門和其他部門通力協(xié)作，以全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險。中小型企業(yè)在資金等因素制約下，可重點(diǎn)設(shè)風(fēng)控小組，明確小組成員的職責(zé)和權(quán)限，使成員聯(lián)動配合順利完成風(fēng)險防控任務(wù)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)。企業(yè)要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險控制制度，并針對不同部門的特點(diǎn)給出差異化制度文件，如結(jié)合采購部門其工作內(nèi)容和易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，針對性地選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險識別方法，并編寫在制度文件中，要求部門管理者根據(jù)風(fēng)控制度文件要求落實(shí)一系列工作，并引導(dǎo)一線工作者做好財(cái)務(wù)風(fēng)險管控工作。同時，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制工作要和內(nèi)部風(fēng)險控制工作相結(jié)合，動態(tài)把握財(cái)務(wù)工作開展情況，一旦其中有潛在風(fēng)險因素，可及時發(fā)現(xiàn)，并同步采取有效地控制措施，保證風(fēng)控工作根據(jù)章程有序推進(jìn)，更有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，保證風(fēng)控更具權(quán)威性、科學(xué)性。

此外，企業(yè)要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生情況，系統(tǒng)化的制定財(cái)務(wù)風(fēng)險管控體系，在各項(xiàng)工作開展期間動態(tài)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險，明確風(fēng)險源，做好風(fēng)險識別工作。企業(yè)要科學(xué)的通過財(cái)務(wù)信息辨別、收集與整理等，了解企業(yè)既有的以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，確定風(fēng)險未來發(fā)展方向，基于所掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險度量，同步加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)管。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險控制期間，要專門安排工作者緊跟控制情況，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險具體的發(fā)生幾率，同步通過計(jì)算軟件預(yù)估不同場景下的風(fēng)險，了解風(fēng)險變化情況。企業(yè)還要基于所掌握信息科學(xué)地制定財(cái)務(wù)風(fēng)險控制方案，了解風(fēng)險隱患并針對性地予以解決。企業(yè)還要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險控制需求，保證所制定的控制方案具有可操作性，及時發(fā)現(xiàn)并有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，最大程度地降低風(fēng)險損失。

五、結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)面臨著更大的競爭壓力和更復(fù)雜的市場環(huán)境，使企業(yè)所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險也更大。企業(yè)若不能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，很容易影響資金順暢運(yùn)行，阻礙企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)要對財(cái)務(wù)風(fēng)險有正確認(rèn)識，并深入梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系建設(shè)中存在的問題與不足，針對性地采取優(yōu)化對策，逐步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力和水平，為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展?fàn)I造穩(wěn)定、健康的環(huán)境。