中小企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范探索

胡俊凱

摘要：綜合財務核算，可合理經(jīng)營資產(chǎn)，提高利用效率，創(chuàng)造利潤，在新的市場經(jīng)濟體制環(huán)境下，中小企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中完成可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，就要加強財務內(nèi)部控制體系和財務風險防控的基礎建設，以降低經(jīng)營和財務風險，改善企業(yè)的經(jīng)濟效益促進了中小企業(yè)的良性經(jīng)營，順利完成了中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和營銷戰(zhàn)略。文章首先分析了中小企業(yè)會計的定義、特征和面臨的風險，然后研究了財務內(nèi)部控制制度和財務風險防范措施。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控管理；財務風險；防范

內(nèi)控體系對于中小企業(yè)全方位的管理至關重要，一個良好的內(nèi)部控制制度可以以市場為導向，引導中小企業(yè)的發(fā)展，可以幫助中小企業(yè)快速完成自身的經(jīng)營目標，從而更快地提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，更好地幫助中小企業(yè)的基礎經(jīng)營。從中小企業(yè)管理者的角度來看，在制定內(nèi)部控制制度的過程中，要從自我評價、自我監(jiān)管和良好控制等多個層面進行。關于內(nèi)部控制制度，不僅要包括管理人員為中小企業(yè)的經(jīng)營制定的相關內(nèi)容，還要包括對中小企業(yè)內(nèi)部管理的核算和審批。此外，要采用合理的方法對中小企業(yè)的內(nèi)部管理進行生產(chǎn)經(jīng)營的預測分析，以便更快地對其進行評估。

如果中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中遇到風險可能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響，更嚴重的風險甚至可能帶來中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的困境，無論是何種風險，都會對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成一定的影響。為此，財務的隱患與中小企業(yè)的經(jīng)營息息相關，也與中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營階段密切相關。綜合來看，控制金融風險可以幫助中小企業(yè)更快地獲得良好的發(fā)展。隨著時代的快速發(fā)展，中小企業(yè)的市場競爭壓力不斷加大。在這種情況下，內(nèi)部控制制度對小中小企業(yè)的管理至關重要，可以對中小企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮非常重要的作用。如果仍沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控管理方式，不提高對當前問題的重視程度，將制約中小企業(yè)的發(fā)展。財務管理與內(nèi)部控制之間存在一定的聯(lián)系，可以起到互補的作用。因此，內(nèi)部控制制度和財務管理工作都要另一方進行支持。

一、財務風險的定義及特征

狹義財務風險主要在于，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理決策包含很多可變因素，即中小企業(yè)的具體會計盈利能力通常偏離預期的目標。特別是在中小企業(yè)的項目投資、籌資和利潤分配階段，由于不可控或不可預測的因素，中小企業(yè)可能無法實現(xiàn)經(jīng)濟效益的目標，造成財產(chǎn)損失。從理論上講，財務風險集中在貨幣層面，即中小企業(yè)的具體會計績效與中小企業(yè)實施的總體會計目標不一致。這種風險表現(xiàn)在中小企業(yè)整體經(jīng)營和實際經(jīng)營的各個階段。綜上所述，中小企業(yè)會計風險的主要特征是普遍性、可變性、損害性和盈利性。深入分析有以下幾點。

（一）客觀性

中小企業(yè)財務風險的普遍性是其最大的特點。無論是制定總體財務風險目標，還是采取財務風險防范措施，都不能脫離現(xiàn)實。中小企業(yè)只需要在經(jīng)濟體制的前提下自然有多種風險，不因為人為原因變化。因此，風險是客觀現(xiàn)實的，中小企業(yè)無法完全規(guī)避或消除，只有采取各種技術措施，規(guī)避風險，減少損失。

（二）不確定性

財務風險涉及更多不確定因素。中小企業(yè)處于變化之中。即使在特殊條件下或特殊階段，也可能出現(xiàn)風險，但也很可能是不會發(fā)生的；因此，中小企業(yè)經(jīng)營本身的不確定性決定了財務風險的可變性。中小企業(yè)隨時都有可能面臨損失，財務風險需要圍繞中小企業(yè)管理的各個階段展開。

（三）收益性

從相關風險與利潤來看，兩者是成正比的，即生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的風險越大，利潤可能就越高；相反，風險越低，獲利的可能性就越大。由于財務風險的客觀現(xiàn)實，中小型中小企業(yè)時刻提高警惕，主動加強內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)高效運用。這說明中小企業(yè)的收益與損失并存。

二、中小企業(yè)財務內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏必要的內(nèi)控意識

內(nèi)控制度的健全對提高財務會計的效率具有主要作用。但現(xiàn)階段我國內(nèi)控管理體系還存在諸多問題，無法合理規(guī)避風險。因此，這就規(guī)定了中小企業(yè)全體員工要加強內(nèi)控理念的健全。以科學、合理、高效的內(nèi)控理念，提高制度實施的效率和質(zhì)量。眾所周知，我國大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在員工意識不強，甚至管理者對內(nèi)控工作不夠重視，缺乏必要的財務風險安全意識。隨著市場需求和環(huán)境變得不那么樂觀，這在很大程度上增加了中小企業(yè)的市場競爭壓力。如果中小企業(yè)的管理者風險意識不足，就會導致中小企業(yè)的財務漏洞和問題很大。

（二）募資規(guī)模不當

中小企業(yè)根據(jù)自身實際情況籌資時，如果總投資較大，但募集的資產(chǎn)不能滿足項目投資要求，就會造成項目投資閑置，造成資產(chǎn)崩盤，失去盈利機會。而如果總投資小，但募集的資產(chǎn)時間過長，就會有很多資產(chǎn)閑置，不會提高中小企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，增加中小企業(yè)的財務成本?，F(xiàn)階段我國大中型中小企業(yè)常見的融資方式有：個股、債券、貸款、融資租賃業(yè)務等，融資方式不同，其特點、優(yōu)缺點也各不相同。如果融資方式選擇不合理，不僅會增加額外成本，還會影響營運資金的效率，造成財務風險。

（三）內(nèi)部控制不完善

現(xiàn)階段，我國財務會計工作中，內(nèi)部控制制度在小細節(jié)上還不夠完善。在職責分配、績效考核、獎勵等方面，很大程度上或停留在文字表面，并沒有得到認真落實。內(nèi)部控制制度的實施等，在較大程度上降低了內(nèi)部控制制度的適用性和目的性，從而無法在具體應用的過程中產(chǎn)生實際效果。此外，中小企業(yè)高層管理人員結(jié)構(gòu)不科學，也會將財務內(nèi)部控制和效率降低到一個較大的水平。由于中小企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部控制制度，將大大增加單位之間的內(nèi)部成本，增加大量超額費用，進一步推動財務風險大幅增加。

三、中小企業(yè)財務風險分類

中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨各種風險。對中小企業(yè)的財務風險類型進行了進一步的研究，明確提出了不同的意見。從評測來看，其實包含以下幾點。

（一）籌資風險

籌資風險主要在于金融體系的環(huán)境、費率比例以及中小企業(yè)的融資管理能力。由于中小企業(yè)發(fā)展的獨特性，往往會遇到募集資金困難，增加募集資金成本，無法及時募集資金的情況。包含中小企業(yè)健康的發(fā)展，對于我國銀行業(yè)及相關金融中小企業(yè)，充分考慮了中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、貸款擔保表現(xiàn)力差、信用度差、不愿為其提供資產(chǎn)應用等問題。中小企業(yè)無法在短時間內(nèi)解決資產(chǎn)問題。同時，部分中小企業(yè)債務資產(chǎn)占比過高，增加了償債壓力。一旦生產(chǎn)經(jīng)營不暢，將無法償還債務；因此，中小企業(yè)要想防范籌資風險，首先要處理好自身的債權(quán)資產(chǎn)配置問題，切實厘清利息資產(chǎn)比例。一般情況下，債務的成本低于利息資產(chǎn)的成本，個股的利率大多高于債務的利率。同時，債權(quán)貸款利息還具有抵扣增值稅的作用，可以適度提升中小企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)的價值。中小企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)常占據(jù)的市場份額，可以有效控制中小企業(yè)的整體成本，保持中小企業(yè)的整體價值。但需要注意的是，債權(quán)資產(chǎn)雖然具有諸多優(yōu)勢，但也是金融風險的主要來源。因為一些中小企業(yè)為了降低資金成本，一味追求完美，不斷選擇舉債方式，導致負債率不斷上升。為了生存，要支付大量貸款利息，增加了發(fā)生政治危機的可能性。中小企業(yè)一旦缺乏內(nèi)部資金，要么破產(chǎn)，要么倒閉。

中小企業(yè)的進步需要大量資金支持，但不能盲目跟風，增加負債資產(chǎn)。而是按照內(nèi)外部股權(quán)融資、債權(quán)股權(quán)抵押、股權(quán)質(zhì)押融資的順序，其中，內(nèi)部股權(quán)融資為中小型。中小企業(yè)的首選方式是努力擴大自有資金，增加留存收益，及時確保經(jīng)營所需資產(chǎn)，擴大自有資金的具體方法包括固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)折舊。此外，中小企業(yè)在發(fā)放貸款時要充分考慮還款問題，盡量將不同資產(chǎn)的還款時間分開，緩解一定時期內(nèi)的償債壓力。在《現(xiàn)代財務管理促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的思考》中，提到了中小企業(yè)的償債問題，認為有必要設定短期債務的期限和額度，并非以對稱方式分配流動負債和利潤，以防止其在一定時間范圍內(nèi)下降，產(chǎn)生“資產(chǎn)擠出”局面。

在中小企業(yè)融資風險的研究中，一些基礎理論與中小企業(yè)的實際活動是一致的，而一些基礎理論則偏離了中小企業(yè)的具體情況。例如，在企業(yè)的實際經(jīng)營中，或多或少的負債資產(chǎn)，尤其是中小企業(yè)，必須調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，擴大生產(chǎn)規(guī)模。依靠投資者的合作取得資金顯然是健康的。向金融公司申請貸款是中小企業(yè)籌集資產(chǎn)的獨特方式。借入資產(chǎn)的運用，可以保持對中小企業(yè)未來發(fā)展的需求。眾所周知，中小企業(yè)貸款受到諸多監(jiān)管限制，很多中小企業(yè)甚至難以獲得貸款。在“零債務”操作的情況下，這也是由于實施了非常嚴格的驗證。在我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段，針對中小企業(yè)的現(xiàn)行政策，加上中小企業(yè)領導層普遍缺乏風險管控的核心理念。因此，許多中小企業(yè)無法借錢經(jīng)營。

事實上，中小企業(yè)處于零負債經(jīng)營狀態(tài)，很可能會遇到巨大的風險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，中小企業(yè)要擴大規(guī)模。他們的業(yè)務規(guī)模很大，資產(chǎn)非常大。如果不能借到錢，只能局限于目前的經(jīng)營規(guī)模，無法參與到激烈的市場需求中，最終只能破產(chǎn)或者倒閉或者被大中小企業(yè)占領；第二，當中小企業(yè)要有資產(chǎn)來保證資金鏈的正常運轉(zhuǎn)時，如果不能馬上賺到足夠的資產(chǎn)，就會發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營難，造成風險.而在資產(chǎn)適用的情況下，這種風險是完全可以避免的。中小企業(yè)可以通過債務經(jīng)營模式擺脫困境，將困境轉(zhuǎn)化為盈利機會。在這種情況下，中小企業(yè)也會產(chǎn)生“羊群效應”，即“好的越強，差的越差”。因此，對于中小企業(yè)的發(fā)展來說，零負債并不是最好的經(jīng)營狀況。這并不意味著沒有風險。反之，風險概率更高，不良反應更嚴重，此時可以降低財務風險。最好的債務并不意味著債務總額大，而是適當?shù)?。這就要求中小企業(yè)要勇于探索，才能找到合適的籌資方式和籌資規(guī)模。

（二）投資風險

經(jīng)營風險的關鍵在于，投資者在為某些經(jīng)濟活動管理資金后，并沒有得到預期的回報率。投資項目本身就是一種冒險行為，無論是房產(chǎn)改良還是房產(chǎn)債，都需要經(jīng)過一個過程，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展需要時間、資金投入和回報時，不能造成同時。在將資金分配給經(jīng)濟活動時，各種可變因素導致特定利潤高于預期收益率，或低于預期收益率。當收益率低于預期收益率時，投資者就造成了影響，即產(chǎn)生經(jīng)營風險。投資某個領域的項目可以提高整體的盈利目標，但同時項目投資的可變因素很多，此時造成的隱患也是經(jīng)營風險?，F(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的項目投資是指自身項目投資和其他投資項目兩大內(nèi)容。一般業(yè)務風險大小的主要在于新項目的收益率；當年債務利率低于新項目的毛利率時，中小型企業(yè)盈利時，此時的經(jīng)營風險相對較??；相反，當負債率高于新項目的毛利率時，中小企業(yè)就會虧損，經(jīng)營風險會增加。

很多中小企業(yè)都會想盡辦法應對經(jīng)營風險，規(guī)避風險在投資風險管理中較為常見。為此，降低自己的風險，確保盈利水平；從當前的小中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略來看，中小企業(yè)項目投資應該優(yōu)先考慮中小企業(yè)的經(jīng)濟活動，而不是盲目跟風擴大項目的投資產(chǎn)業(yè)只有具備自身核心競爭力，提升產(chǎn)品和服務質(zhì)量，才能成為中小企業(yè)發(fā)展壯大的根本動力。削弱這些中小企業(yè)的競爭力，反而在短期內(nèi)無法盈利?？v觀世界500強中小型企業(yè)，只是在某些領域充分體現(xiàn)了自己的優(yōu)勢，要分散太多新項目并不容易。

（三）經(jīng)營風險

經(jīng)營風險受制、供、銷等因素的嚴重影響，導致中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的項目無法正常運行，從而產(chǎn)生財務風險。在中小微企業(yè)的經(jīng)營中，經(jīng)營風險包括兩大類：資產(chǎn)收購風險和市場風險；中等資產(chǎn)收購風險，主要是將產(chǎn)成品本身轉(zhuǎn)化為清算資產(chǎn)，以及進入現(xiàn)金流就是由淺入深的過程。在這個階段，時間和配額可能會發(fā)生變化；而市場風險意味著中小企業(yè)非常容易受到原材料價格波動和生產(chǎn)制造技術實力的影響。

（四）收益分配風險

收益分配主要是指所有中小企業(yè)基金分銷商的總盈利能力。也可以說，對于中小企業(yè)來說，在一定時期內(nèi)，利用規(guī)模經(jīng)濟產(chǎn)生的資產(chǎn)總量在利益主體之間進行分配稅前利潤的個人行為。整個利潤分配過程不可避免地要正視風險。在中小企業(yè)經(jīng)濟活動期間，如何利用利潤進行內(nèi)部監(jiān)管，如何完成再生產(chǎn)，是要慎重考慮的問題，利潤分配決定下一輪經(jīng)營預付款。資本對資產(chǎn)的價值構(gòu)成嚴重影響，利潤分配風險是資產(chǎn)經(jīng)營中一切金融風險的表現(xiàn)形式之一。中小企業(yè)如果不認真衡量利潤并進行有效分配，將對未來的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)控管理造成影響，產(chǎn)生利潤分配風險。中小企業(yè)要想完成再生產(chǎn)的總體目標，通常以內(nèi)部股權(quán)融資和外部股權(quán)融資為主。該方法完成，內(nèi)部股權(quán)融資是留存收益的應用，相對經(jīng)營成本較低，還款壓力較小。然而，利潤分配的留存金額一直是中小企業(yè)的難點。如果將利潤分配給投資者比例過高，中小企業(yè)要通過外部股權(quán)融資獲得資產(chǎn)，但外部股權(quán)融資成本增加，貸款利息高，相應的風險也更高；如果分配給投資者的利潤比例稍低，那么就會影響投資者對該項目的投資沖動，降低下一輪募集資金的能力，阻礙中小企業(yè)的充分利用。

四、中小企業(yè)會計風險防控和內(nèi)部控制制度完善的防范措施

（一）中小企業(yè)內(nèi)部財務控制體系基礎建設的對策

在財務會計實踐中，中小企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部財務控制體系，要結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、現(xiàn)場條件、外債政策和財務政策，結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和財務政策。采取相應措施，確保制定科學、有效的內(nèi)部控制制度，進而讓內(nèi)部控制管理制度得以完善，確保各項經(jīng)濟發(fā)展問題的積極、合理推進。

1. 制定完善的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)要與時俱進，升級內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，崗位設置科學化，建立企業(yè)規(guī)則，堅持分離不兼容崗位，充分發(fā)揮約束和監(jiān)管效能。資金是中小企業(yè)的根基，資金的配置圍繞中小企業(yè)的各個階段展開。在資金配置中，資產(chǎn)風險防控是中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要難點。這就要求中小企業(yè)完善集中資產(chǎn)管理屬地管理制度并確保真正落到實處，建立集資人員權(quán)力、基金分配單位權(quán)力、資金分配單位權(quán)力。經(jīng)營單位，并及時評論資產(chǎn)控制情況。

2. 加強財務控制力度

財務管理內(nèi)部控制的執(zhí)行保證是合理控制。中小企業(yè)要建立健全財務管理與內(nèi)控單位的關系，選派能力強、責任心強的員工組成管理團隊，監(jiān)管機構(gòu)要及時對高級管理人員承擔責任，主動明確提出可行性分析建議。一方面，要加強中小企業(yè)內(nèi)部控制審計，確保審計部門的自覺性，制定相應的內(nèi)部審計規(guī)章制度和內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度，嚴格按照規(guī)范執(zhí)行財務會計準則，驗證會計程序的運作；另一方面，要加強業(yè)務水平的提升，增強知識，有利于推動工作做強。

3. 改善中小企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的環(huán)境

中小企業(yè)領導要高度重視中小企業(yè)良好氛圍的營造，加強內(nèi)控制度的宣傳和規(guī)劃，高度重視和提高思想觀念，根據(jù)對中小企業(yè)的文化、發(fā)展戰(zhàn)略、日常工作、營銷戰(zhàn)略等進行深入的思想政治工作，傳遞信息內(nèi)容，正確引導員工行動、傾聽、相信能夠培養(yǎng)正確的價值觀和社會公德，增強使命感和自豪感，積極規(guī)范工作中的行為，提高凝聚力和團隊合作能力，內(nèi)控體系的凝聚力有利于內(nèi)控體系的建立，確保內(nèi)部控制處于連接點和運行階段，不產(chǎn)生內(nèi)部控制風險和人為因素的風險缺陷。

4. 完善財務內(nèi)控風險評價管理體系

一個好的風險評價管理體系包括組織建設、信息管理應用、風險管理、風險審批、風險應對措施等；中小企業(yè)要加大資金投入，運用當代網(wǎng)絡技術手段，構(gòu)建財務內(nèi)控風險評價管理體系，提高財務數(shù)據(jù)記錄的準確性，及時應對會計工作中可能出現(xiàn)的風險做好內(nèi)控預防工作。就像一個活動，有多種類型或管理權(quán)限，不需要為每種情況獲取新材料，如果測試材料與控制活動的描述不一致，內(nèi)控運營專員需要區(qū)分。如果旅行測試材料是象征性的，則需要調(diào)整控制活動描述，通過調(diào)整后的活動來區(qū)分是否存在缺陷，如果測試材料不是象征性的，則需要另外獲得象征性材料。僅對測試結(jié)果合理的重要控制活動實施有效性測試。實施有效性測試需要執(zhí)行有效性測試表，在風險管理引流矩陣中填寫內(nèi)控測試實施過程中相關實施有效性測試的內(nèi)容，并在相應部分填寫發(fā)現(xiàn)的實施不足。

（二）防范中小企業(yè)財務風險的措施

1. 要準確識別風險

造成很多中小企業(yè)財務風險的直接原因是中小企業(yè)本身對財務風險的重視不夠。在這種情況下，他們無法準確、全面地識別、評價和規(guī)避風險，導致會計風險的防控各個層面的被動影響。中小企業(yè)應當設立專業(yè)的金融風險管理辦法單位，配備專業(yè)人員承擔金融風險管理工作。中小企業(yè)在各類生產(chǎn)經(jīng)營中要有清醒的危機意識，始終堅持風險分析和評估?；谀壳爸行∑髽I(yè)的風險承受能力，應探索有效應對中小企業(yè)財務風險的對策。

2. 完善金融風險管理機制

有效的金融風險預警可以很大程度地規(guī)避中小企業(yè)出現(xiàn)財務風險的概率。中小企業(yè)要創(chuàng)新多元化籌資方式，加強與銀行業(yè)的溝通，拓寬籌資渠道，提高中小企業(yè)在市場的核心競爭力。要科學合理地制定整體的籌資計劃，在比較的基礎上選擇更加合理的籌資方式和籌資流程。做好項目投資預測分析，完善業(yè)務風險流程管理，更好地防范內(nèi)部會計控制風險。合作前，要熟悉客戶中小企業(yè)多方面的信用狀況，減少借款損失和壞賬損失。

3. 實施全面預算管理

全面預算管理是一種現(xiàn)代財務會計方法對中小企業(yè)的資產(chǎn)使用進行過程管理，對中小企業(yè)資產(chǎn)的使用進行全程監(jiān)督，可以增強全體員工高度重視成本預算的觀念，節(jié)約資源，改善資源配置，促進中小企業(yè)的發(fā)展要降低成本，提高效率。中小企業(yè)在編制綜合預算時，要提前進行全面調(diào)查分析，確保綜合預算控制深入細致。中小企業(yè)綜合預算編制步驟包括今年初預算、中后期預算調(diào)整、年終考核三個層次。中小企業(yè)要按照周督導、月度公告、月度匯總報告等方式，分析中小企業(yè)計劃成本與預算成本的相對狀況。有效的對策提高總體預算的有效性，做好項目投資進度成本預算和生產(chǎn)經(jīng)營進度成本預算。當施工進度和付款計劃發(fā)生變化時，要及時進行適當?shù)恼{(diào)整，糾正錯誤，確保真正完成整體預算管理效率。中小企業(yè)各單位要積極開展全面預算管理，過程和全員成本管理真正在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生，對中小企業(yè)的成本進行精益管理。

4. 建立體系降低財務風險

中小企業(yè)應設立法律法規(guī)管理、內(nèi)部控制和風險控制管理委員會，為中小企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制制度提供信息和管理。領導者是主要的團隊成員，實際名冊由中小企業(yè)辦公室的決議決定。法律法規(guī)管理、內(nèi)控與風險管理聯(lián)合會風險管理與內(nèi)控工作職責包括：整合中小企業(yè)風險管理與內(nèi)控服務體系工作；綜合中小企業(yè)風險管理與內(nèi)控服務體系總體實施意見；法律法規(guī)管理、內(nèi)部控制和風險控制重點工作組認為應當提交聯(lián)合會決策的重大事項；中小企業(yè)取得的其他管理權(quán)限。這樣，降低財務風險，加強內(nèi)控服務保障是合理的。

五、結(jié)語

總體而言，在中小企業(yè)財務內(nèi)部控制體系和風險防控中實現(xiàn)有效研究，提高工作質(zhì)量，對社會經(jīng)濟發(fā)展具有非常明顯的積極影響。在市場經(jīng)濟體制快速發(fā)展和完善的今天，財務會計工作既要應對各種挑戰(zhàn)，也要解決相關的考驗。在這樣的環(huán)境下，中小企業(yè)如何發(fā)展財務管理，改善中小企業(yè)發(fā)展水平也是一個要進一步研究的重要問題。財務內(nèi)部控制體系的有效運用，不僅可以提高中小企業(yè)財務會計風險防控水平，同時財務會計工作質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展的趨勢也將有重大影響。因此，我期待本文的研究對中小企業(yè)的管理者有積極思路，完成可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：新泰龍都礦業(yè)有限公司）