論企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

■李理

一、引言

資金管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的要素，貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始末，具有舉足輕重的作用，企業(yè)不僅對(duì)外拓展業(yè)務(wù)需要資金管理，內(nèi)部各個(gè)部門間也是以資金管理為工作紐帶，加強(qiáng)部門之間的溝通聯(lián)系，提高企業(yè)協(xié)作和發(fā)展的能力。因此企業(yè)要立足資金管理，認(rèn)真梳理資金管理工作中存在的問(wèn)題，總結(jié)資金管理成功經(jīng)驗(yàn)，采用有效措施防控資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提升自身資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控能力和水平。

二、資金管理概述

資金管理是指：企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展需要，在防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提高資金的運(yùn)用效益，對(duì)資金的來(lái)源與運(yùn)用實(shí)施規(guī)劃、管理、監(jiān)測(cè)、考核等各項(xiàng)管理的總稱。隨著企業(yè)生產(chǎn)管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)企業(yè)資金管理也提出了更高的需求。因此企業(yè)資金管理往往是決定企業(yè)生存的關(guān)鍵所在，而合理的資金管理對(duì)企業(yè)的重大影響主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

首先，企業(yè)可以通過(guò)完善的資金管理來(lái)實(shí)現(xiàn)收支平衡，有利于資金使用率的提升。通過(guò)對(duì)資金的良好管理可以將企業(yè)賬面資金余額控制在合理的范圍內(nèi)，這樣不僅能保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的周轉(zhuǎn)資金，還可以避免由于賬面資金余額過(guò)多浪費(fèi)大量機(jī)會(huì)成本。

其次，良好的資金管理能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的控制力度，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都會(huì)發(fā)生資金活動(dòng)，通過(guò)加強(qiáng)資金管理能夠及時(shí)了解各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，提高業(yè)務(wù)部門的工作效率和資金的流動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金使用風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

再次，通過(guò)嚴(yán)格的資金管理可以提高使用資金的安全性。資金收支的合理、合法、合規(guī)的重要保障是健全的資金管理體系，只有完善的資金管理體系才能夠有效的避免企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃、被欺詐等行為的發(fā)生。

三、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

1.市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

主要是指企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化造成資金損失的可能性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律決定了資金收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，高收益必然存在高風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中難免面臨幾大問(wèn)題，如：存貨積壓貶值、應(yīng)收賬款難以收回、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、資產(chǎn)無(wú)法盤活等問(wèn)題。另外，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)也可能產(chǎn)生如匯率、利率、股價(jià)等方面的虧損風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

主要是指決策者對(duì)公司運(yùn)營(yíng)方向和業(yè)務(wù)走向掌握不正確，導(dǎo)致投資決策失敗而產(chǎn)生的公司危機(jī)。主要體現(xiàn)在:公司領(lǐng)導(dǎo)干部過(guò)分集權(quán)，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策沒(méi)有充分的研究討論和盡職調(diào)查，缺乏深入的征求意見(jiàn)，缺乏體現(xiàn)民主監(jiān)督功能，往往是以個(gè)別或少數(shù)人的意見(jiàn)代表多數(shù)人觀點(diǎn)而作出決定，很容易造成重大決策失誤。同時(shí)非理性的進(jìn)行投資與再投入，以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，導(dǎo)致公司資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，由于融資方式的失衡，投資成本過(guò)高而產(chǎn)生融資問(wèn)題。

3.管理風(fēng)險(xiǎn)。

主要是指企業(yè)操作層面帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（1）管理機(jī)制不到位，造成操作風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段我國(guó)融資管理機(jī)制的完善性還有待于提升，在融資管理中可能會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作，其主要表現(xiàn)為:部分市場(chǎng)主體沒(méi)有專門的調(diào)研人員，沒(méi)有掌握經(jīng)濟(jì)信息的來(lái)源，以及沒(méi)有對(duì)我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制的了解與認(rèn)知等，使得他們無(wú)法了解資本運(yùn)行規(guī)則，無(wú)法管理好潛在的資本問(wèn)題。

（2）人員素質(zhì)不一，導(dǎo)致操縱失誤。操作人員技術(shù)水平低下，沒(méi)有了解掌握相應(yīng)的知識(shí)和技術(shù)規(guī)范，沒(méi)有嚴(yán)格貫徹技術(shù)規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)定，違反規(guī)范要求，發(fā)生操作錯(cuò)誤的情況導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）內(nèi)控制度流于形式，造成操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)已經(jīng)制定相關(guān)的內(nèi)控制度，但并未嚴(yán)格要求相關(guān)崗位人員執(zhí)行，業(yè)務(wù)人員往往怠于持續(xù)性的學(xué)習(xí)公司內(nèi)控制度。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任歸屬關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有相應(yīng)的自主性，內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核工作尤其是對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作失誤也缺少有效控制，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度經(jīng)常流于形式，無(wú)法控制有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。

4.道德風(fēng)險(xiǎn)。

一般是指因?yàn)楣緝?nèi)部人員故意違規(guī)或者是違法行為導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)的情況。體現(xiàn)在人才機(jī)制方面缺少合理的考核約束機(jī)制，只注重專業(yè)技能卻忽略了理論思想素質(zhì)，只注重長(zhǎng)期業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻忽略了理論警示培訓(xùn)，只注重近期工作績(jī)效考核卻忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)激勵(lì)。財(cái)務(wù)人員的崗位不兼容的要求也較難落實(shí)，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員在一個(gè)崗位持續(xù)工作很多年，特別在一些中小型企業(yè)尤其嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理體系不健全，財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職等，為一些違法違規(guī)行為埋下伏筆。

四、企業(yè)防控資金管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

從以上可以看出引發(fā)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，因此企業(yè)需要從以下措施入手來(lái)防控資金管理風(fēng)險(xiǎn)：

1.建立健全資金管理制度。

（1）制定完善的資金內(nèi)部控制制度，結(jié)合實(shí)際情況明確管理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，提高授權(quán)審批制度的權(quán)威性，明確和落實(shí)資金經(jīng)辦人員和主管的工作權(quán)限和職責(zé)，不得越級(jí)審核和審批，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)全過(guò)程，堅(jiān)持不同崗位分離制，會(huì)計(jì)和出納崗位以及銀行預(yù)留印鑒分管制，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（2）企業(yè)內(nèi)設(shè)有會(huì)計(jì)核算中心、資金調(diào)度中心或財(cái)務(wù)公司，把企業(yè)各部門、各上下級(jí)單位之間的資金往來(lái)全部納入企業(yè)集中，以便于統(tǒng)籌資金調(diào)度工作和有效監(jiān)控企業(yè)的各種資金，這樣能夠避免企業(yè)出現(xiàn)多開(kāi)賬戶問(wèn)題的發(fā)生。

2.做好日常資金的監(jiān)管工作。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜化，對(duì)企業(yè)監(jiān)管資金的能力也提出了更高的要求，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)管。要嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)管資金的流轉(zhuǎn)、使用、核算等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，并將問(wèn)題及時(shí)的反饋給管理層。首先，企業(yè)要做好事前資金監(jiān)管的工作，制定出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)備方案；其次，做好資金的事中、事后的監(jiān)管工作，對(duì)不同類型資金進(jìn)行分類別的監(jiān)管，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)資金流進(jìn)行分類監(jiān)管。同時(shí)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建資金安全、資金成本、資金質(zhì)量、資金預(yù)警等考核體系，提高監(jiān)管資金主體的針對(duì)性，設(shè)置資金監(jiān)管的專業(yè)部門，推進(jìn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管資金的過(guò)程控制。

3.做好資金預(yù)算管理工作。

（1）在擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額和提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)水平的時(shí)候，企業(yè)的管理者也要重視資金預(yù)算管理工作，提升自身的資金預(yù)算管理意識(shí)，從上往下推動(dòng)資金預(yù)算管理體系，這樣才能在執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中起到良好的作用。

（2）制定完善的資金預(yù)算信息的反饋制度。企業(yè)的資金預(yù)算部門需要每月定期召開(kāi)有關(guān)預(yù)算會(huì)議，對(duì)本期公司的實(shí)際資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，找出預(yù)算目標(biāo)之間的差異以及原因，按照分析的結(jié)果為下一周期的預(yù)算工作提供合理的修改意見(jiàn)，將修改意見(jiàn)形成信息反饋表，及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)反饋，對(duì)后續(xù)資金預(yù)算的管理工作帶來(lái)幫助。

（3）加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督力度。企業(yè)資金預(yù)算并不是一層不變的，如果遇到市場(chǎng)環(huán)境變化或突發(fā)事件，就需要適當(dāng)?shù)膶?duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但是在進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中要嚴(yán)格按照流程來(lái)執(zhí)行，資金預(yù)算調(diào)整方案要經(jīng)過(guò)管理層審批之后，才能夠?qū)嵭?，并不能隨意的調(diào)整資金預(yù)算，要保證資金預(yù)算調(diào)整的合理性和合規(guī)性。

4.實(shí)施資金管理信息系統(tǒng)。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際需要，選擇切合實(shí)際的資金管理信息系統(tǒng)，將相關(guān)資金信息錄入到管理系統(tǒng)中，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少人工處理業(yè)務(wù)而造成的工作差錯(cuò)，提高資金運(yùn)作的安全性。但網(wǎng)絡(luò)的安全性也不容忽視，資金管理信息系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置上機(jī)操作工作權(quán)限和密碼，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，避免由于系統(tǒng)漏洞給資金管理工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)對(duì)資金管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作。

要提高投資經(jīng)理隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)，做好投資經(jīng)理團(tuán)隊(duì)的隊(duì)伍建設(shè)。人為事業(yè)之根本，做好資金管理的隊(duì)伍建設(shè)才是管好資金的根本基礎(chǔ)。首先，要把好選人用人關(guān)，不但要將負(fù)責(zé)任、有領(lǐng)導(dǎo)才能、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人才選到資金管理崗位上來(lái)，同時(shí)還要加大對(duì)資金管理的科學(xué)意識(shí)和思想道德價(jià)值觀進(jìn)行培訓(xùn)，以促使資金管理者始終保持正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，養(yǎng)成愛(ài)崗敬業(yè)精神和積極進(jìn)取的意識(shí)，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和拒腐防變的能力。對(duì)資金管理崗位進(jìn)行定期輪崗制和強(qiáng)制休假制，通過(guò)不同人員的輪崗和接替及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)工作中的漏洞。

五、總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，資金鏈的安全和完整起到?jīng)Q定性的作用，但是面臨日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素層出不窮，增加了資金管理的難度。要管理好企業(yè)的資金鏈，一是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，二是構(gòu)建資金鏈的預(yù)警系統(tǒng)，三是合理控制企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，四是選擇適度的銷售信用政策和庫(kù)存規(guī)模。管理好了企業(yè)的資金鏈，才能確保企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。