企業(yè)集團全面預算管理中存在的問題及其對策

趙 鑫

（作者單位：世紀金源投資集團有限公司）

在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)集團面臨著諸多挑戰(zhàn)，如資源有限、市場需求變化快等。為了有效應對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)集團需要通過全面預算管理來實現(xiàn)資源的合理配置和績效的提升。因此，本文旨在探討企業(yè)集團如何更加高效合理地實施全面預算管理。

一、企業(yè)集團實施全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理能幫助企業(yè)集團實現(xiàn)預算目標。預算是企業(yè)在特定時間段內制訂的計劃和目標，通過細致的預算編制和管理，企業(yè)能對自身的資金和人力進行有效規(guī)劃和利用。全面預算管理包含各個部門、項目和層級的預算，并通過制定明確的預算指標和目標，使企業(yè)能在日常經營中有條不紊地進行預算執(zhí)行和控制。通過全面預算管理，企業(yè)集團能達成更加明確和具體的預算目標，提高整體經營效率和效益。

其次，全面預算管理能提升企業(yè)集團的績效。通過全面預算管理，企業(yè)集團可以對各項經營活動進行詳細的預算安排和控制。預算編制過程中，企業(yè)集團需要對各項經營指標進行細致分析，從而找出經營中存在的問題和潛在機會。通過預算管理，企業(yè)集團能制定出更加合理的預算目標，并針對實際經營情況進行動態(tài)調整和控制[1]。這種精細化的管理方式有助于企業(yè)集團提升經營績效，實現(xiàn)經濟效益最大化。

最后，全面預算管理還能降低企業(yè)集團的經營風險。企業(yè)集團在經營過程中面臨著各種風險和不確定因素，如市場風險、供應鏈風險、競爭風險等。全面預算管理通過對各項預算指標的跟蹤，使企業(yè)能更好地了解和掌握自身的經營狀況。當經營情況與預算目標產生偏差時，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調整。這種及時的預警機制能幫助企業(yè)集團更好地應對風險，降低風險對企業(yè)經營造成的影響。

二、企業(yè)集團全面預算編制的原則

（一）客觀性原則

第一，客觀性原則要求預算客觀地反映企業(yè)實際情況和未來發(fā)展趨勢，不受主觀意識影響。預算是依據(jù)各項經濟指標和市場環(huán)境進行編制的，需要充分調研和分析相關數(shù)據(jù)，確保預算的基礎信息準確無誤，并根據(jù)實際情況進行適當調整和修正，確保預算的合理性。

第二，客觀性原則要求預算編制遵循一定的規(guī)則。預算編制需要依據(jù)一定的規(guī)范進行，如采用歷史數(shù)據(jù)分析、趨勢推測、市場調查等方法來預測未來的財務狀況和市場需求，確保預算的科學性和可靠性。

第三，客觀性原則要求預算編制人員考慮多方意見和建議。預算編制人員應充分聽取各部門和相關人員的意見和建議，確保預算的合理性。同時，預算編制人員還應建立相應的審核和審批機制，確保預算的公開、透明和可追溯。

（二）導向性原則

一方面，全面預算管理要求將集團各個組織單元之間的預算編制納入總體框架進行協(xié)調，確保各個單位的預算與總體預算目標相一致[2]。同時，各個組織單元要將自身的預算編制與集團的戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標相銜接，只有這樣，才能在共同目標導向下開展相關工作。

另一方面，企業(yè)集團全面預算管理要求預算編制要科學合理，基于充分的數(shù)據(jù)分析和市場調研，結合自身實際情況進行預測、估算和決策。預算編制要充分考慮各種因素的變化和不確定性，靈活應對市場環(huán)境變化。

（三）協(xié)調性原則

協(xié)調性原則是指企業(yè)集團在預算編制過程中要考慮各個子公司和部門之間的協(xié)作。企業(yè)集團的預算編制要考慮各個層面和環(huán)節(jié)的需求和限制，需要各個部門加強溝通和協(xié)作，以確保預算的一致性和協(xié)同效應。只有各個部門進行有效溝通和協(xié)調，才能確保預算的協(xié)調性和可行性。

（四）信息化原則

信息化原則是指企業(yè)集團在編制預算時要充分利用信息技術手段，實現(xiàn)預算的信息化管理[3]。企業(yè)集團的預算編制涉及龐大的數(shù)據(jù)和復雜的計算過程，如果仍采用傳統(tǒng)的手工操作方式進行編制，不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)錯誤。因此，企業(yè)集團應借助信息技術手段（如預算管理軟件等）實現(xiàn)預算的自動化和可視化管理，提高預算編制的效率和準確性。

三、企業(yè)集團全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算編制目標不明確

當前，大部分企業(yè)集團在預算編制過程中缺乏明確的目標。企業(yè)集團如果沒有清晰的戰(zhàn)略方向和目標，就難以確定各個部門和項目的預算目標，這可能導致預算編制不合理，最終導致預算執(zhí)行無法達到預期效果。全面預算編制目標不明確可能是由企業(yè)集團內部缺乏有效的溝通和協(xié)調機制造成的。若不同部門和項目之間溝通不暢，就可能導致各個部門在編制預算的過程中對目標理解不一致[4]，從而使全面預算編制有效性大大降低。此外，缺乏有效的協(xié)調機制也可能導致預算目標與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標不相符，從而影響預算執(zhí)行的效果。

（二）全面預算管理體系不完善

首先，預算編制不科學。當前，多數(shù)企業(yè)集團的預算編制是由少數(shù)高層管理者完成的，并未實現(xiàn)全員參與。這導致預算編制無法充分利用各個部門和員工的知識和經驗，往往只考慮了高層的意見和偏好，使預算目標和指標不科學、不全面。

其次，預算執(zhí)行不到位。預算執(zhí)行是實現(xiàn)預算目標的關鍵環(huán)節(jié)，但在實際操作中，預算執(zhí)行常常存在諸多問題。一方面，編制的預算不全面或不科學，預算目標過于理想化或過于寬泛，都會導致預算在實際執(zhí)行中缺乏可操作性的指引[5]。另一方面，受部門間利益沖突、資源分配不均等因素的影響，預算執(zhí)行效果不佳。

最后，預算監(jiān)控不及時。預算監(jiān)控是對預算執(zhí)行情況的跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施糾正。然而，一些企業(yè)集團并未對預算執(zhí)行情況進行跟蹤，導致相關人員無法及時掌握實際情況。預算監(jiān)控的滯后使預算執(zhí)行過程中存在的問題得不到及時暴露，成為企業(yè)集團提升全面預算管理有效性的障礙。

（三）全面預算管理信息化建設滯后

企業(yè)集團規(guī)模龐大，業(yè)務復雜，因此預算管理涉及多個部門和多個層級的人員。但是，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)往往無法滿足全面預算管理的需要，功能不夠完善，無法提供全面準確的數(shù)據(jù)支持。同時，信息系統(tǒng)的應用也存在問題，部分員工對信息系統(tǒng)的操作不熟悉，在工作過程中存在操作效率低下的問題，無法充分發(fā)揮其作用。信息化建設滯后引發(fā)了諸多新的問題。

第一，由于信息化建設滯后，很多部門仍依賴于傳統(tǒng)的溝通方式，如電話、會議等，這無疑增加了溝通的難度，延長了決策時間，影響了預算管理效率。

第二，由于信息化建設滯后，企業(yè)集團相關人員在數(shù)據(jù)采集、整合等方面存在較大障礙?，F(xiàn)代企業(yè)需要面對海量的數(shù)據(jù)，如何有效地采集、整合和使用這些數(shù)據(jù)直接決定預算管理的效率和準確性。但現(xiàn)實情況是，由于信息化建設滯后，很多企業(yè)集團仍人工采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)整合和分析的工作量巨大，導致數(shù)據(jù)時效性和準確性都受到影響。企業(yè)在無法得到準確及時的數(shù)據(jù)的情況下，無法科學合理地開展全面預算管理工作。

第三，在當前科技飛速發(fā)展的時代，預算管理方法也在不斷創(chuàng)新。例如，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術可以對預算數(shù)據(jù)進行深度分析和預測。但目前，部分企業(yè)集團信息化建設滯后，工作人員無法充分利用現(xiàn)代技術進行預算管理，導致企業(yè)在市場競爭中處于劣勢。

第四，由于信息化建設滯后，企業(yè)集團難以對大量的預算數(shù)據(jù)進行綜合分析和多維度比較，無法及時發(fā)現(xiàn)問題。此外，由于缺乏與其他經營數(shù)據(jù)的整合，預算分析與實際業(yè)績和市場信息之間的聯(lián)系不夠緊密，從而影響對預算合理性和可行性的評估。

第五，由于信息化建設滯后，多數(shù)企業(yè)集團仍采用人工操作的方式進行預算管理，無法對預算數(shù)據(jù)進行集中管理和分析，不利于預算執(zhí)行的監(jiān)控和調整。此外，由于信息流通不暢，預算與實際業(yè)績之間的對比和分析難度較大，不僅無法及時發(fā)現(xiàn)全面預算管理工作中存在的問題，也無法及時找到企業(yè)生產經營過程中的其他問題。

四、企業(yè)集團加強全面預算管理的有效措施

（一）明確全面預算管理目標

首先，企業(yè)集團要明確財務目標是全面預算管理目標的核心。財務目標主要包括利潤目標、收入目標和成本目標。利潤目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的利潤水平，通過預算管理合理分配資源，優(yōu)化生產經營活動，提高利潤率；收入目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的銷售收入水平，通過預算管理制訂合理的銷售計劃，在提升管理有效性的基礎上，進一步提高銷售額和市場占有率；成本目標是企業(yè)集團在預算期內控制和降低成本，通過預算管理制定合理的成本控制措施，提高效率和降低企業(yè)運營成本。

其次，企業(yè)要將經營目標作為全面預算管理目標的重要組成部分。經營目標包括生產目標、質量目標和供應鏈目標。生產目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的產品數(shù)量和質量目標，通過預算管理合理安排生產計劃，提高生產效率和產品質量；質量目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的產品質量和服務質量目標，通過預算管理制定合理的質量控制措施，提高客戶滿意度和品牌聲譽；供應鏈目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的供應鏈效率和績效目標，通過預算管理優(yōu)化供應鏈流程，降低庫存和成本，提高供應鏈反應速度和靈活性。

最后，企業(yè)還應將戰(zhàn)略目標視為全面預算管理目標的戰(zhàn)略導向。戰(zhàn)略目標主要包括市場占有率目標、創(chuàng)新目標和可持續(xù)發(fā)展目標。市場占有率目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的市場份額目標，通過預算管理制定合理的市場營銷策略，提高品牌影響力和市場競爭力；創(chuàng)新目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的產品和技術創(chuàng)新目標，通過預算管理加大研發(fā)投入力度，推動產品和技術創(chuàng)新，提高產品差異化水平和附加值；可持續(xù)發(fā)展目標是企業(yè)集團在預算期內實現(xiàn)的環(huán)境保護和社會責任目標，通過預算管理制定合理的環(huán)境保護和社會責任措施，實現(xiàn)經濟效益、環(huán)境效益和社會效益的統(tǒng)一。

（二）建立健全全面預算管理體系

一方面，在預算執(zhí)行方面，企業(yè)集團應建立科學的預算執(zhí)行機制。預算執(zhí)行機制包括責任制度、權限制度和考核制度等。責任制度應明確各級管理人員和部門的權責，使其對預算執(zhí)行負責；權限制度應明確各級管理人員和部門的決策權限，使其有能力有效地執(zhí)行預算；考核制度對各級管理人員和部門進行績效評估，激勵他們積極執(zhí)行預算。

另一方面，在預算監(jiān)控方面，企業(yè)集團應建立健全的預算監(jiān)控機制和風險控制機制。預算監(jiān)控機制應包括對預算執(zhí)行情況的監(jiān)測和對預算執(zhí)行進度的跟蹤等。企業(yè)集團可以通過預算執(zhí)行報告和預算執(zhí)行會議等方式來監(jiān)控預算執(zhí)行情況，確保全面預算順利實施。風險控制機制包括預算執(zhí)行風險的識別、評估和防范等。企業(yè)集團應對影響預算執(zhí)行的潛在風險進行及時預警和防范，保證預算執(zhí)行的穩(wěn)定性和可靠性。

（三）加強全面預算管理信息化建設

第一，企業(yè)集團應建設一個全面的預算管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應包含預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調整等各個功能模塊，并與企業(yè)集團的財務系統(tǒng)、生產系統(tǒng)和其他關鍵業(yè)務系統(tǒng)進行集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。通過信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)集團可以提高預算編制的速度和準確性，方便監(jiān)控預算執(zhí)行情況，并及時作出調整。

第二，企業(yè)集團可以引入數(shù)據(jù)挖掘和分析技術，對歷史數(shù)據(jù)和實時數(shù)據(jù)進行深度分析，挖掘隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為預算編制和決策提供科學依據(jù)。例如，通過數(shù)據(jù)分析，企業(yè)集團可以確定不同業(yè)務板塊的收入和支出規(guī)模，合理配置資源，提高整體效益。

第三，企業(yè)集團可以利用云計算和大數(shù)據(jù)技術，將預算管理信息系統(tǒng)部署在云平臺上，實現(xiàn)資源共享。云計算可以提供彈性的計算和存儲資源，滿足企業(yè)在預算編制和執(zhí)行過程中的不同需求；大數(shù)據(jù)技術可以處理大量的數(shù)據(jù)，挖掘傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理工具不能發(fā)現(xiàn)的信息，進而提高數(shù)據(jù)分析和決策的效率和準確性。

第四，企業(yè)集團可以推廣使用移動設備和移動應用，實現(xiàn)預算管理的移動化。通過移動設備，企業(yè)集團可以隨時隨地查看和操作預算管理信息系統(tǒng)，及時獲取預算執(zhí)行情況和決策信息；通過移動應用，企業(yè)集團可以向管理層和相關人員發(fā)送預算報表和提醒，提高溝通和協(xié)作效率。

五、結語

全面預算管理是企業(yè)集團內部進行控制的有效工具。企業(yè)集團在發(fā)展過程中必須充分認識到全面預算管理過程中存在的問題，并遵循客觀規(guī)律，積極采取明確全面預算管理目標、建立健全全面預算管理體系、加強全面預算管理信息化建設等措施，提升全面預算管理效率和整體競爭力。