國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制策略研究

王 素

（作者單位：貴州廣電傳媒集團(tuán)有限公司）

隨著國有文化企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展中的重要性不斷增強(qiáng)，對其財務(wù)會計內(nèi)部控制策略的研究日益受到關(guān)注。國有文化企業(yè)作為文化宣傳的陣地，其財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性對維護(hù)國家文化安全至關(guān)重要[1-2]。良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制策略可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，提高國有資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，對推動國有文化企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。此外，科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)部控制策略也有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行效率，提升其競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，本文主要分析國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制策略，為進(jìn)一步加強(qiáng)國有文化企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制提供參考。

一、國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

（一）保護(hù)國有資產(chǎn)安全

財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性在于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，減少資產(chǎn)損失。通過建立健全的控制機(jī)制，可以確保資產(chǎn)獲取、使用和處置過程受到有效監(jiān)督和管理。例如，在資產(chǎn)獲取方面，提升招標(biāo)投標(biāo)的公正性、透明性；在資產(chǎn)使用方面，規(guī)范費用報銷和預(yù)算管理，防止資源的濫用和浪費；在資產(chǎn)處置方面，加強(qiáng)對資產(chǎn)流轉(zhuǎn)和出售的監(jiān)督[3]。

此外，財務(wù)會計內(nèi)部控制還能防止內(nèi)部財務(wù)作假和舞弊，維護(hù)企業(yè)形象和信譽(yù)。在財務(wù)會計內(nèi)部控制過程中，國有文化企業(yè)通過設(shè)立審計制度、進(jìn)行風(fēng)險評估及實施內(nèi)部審計等措施，可以發(fā)現(xiàn)和防止財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，確保財務(wù)報告的可靠性和透明度，進(jìn)而保護(hù)國有資產(chǎn)安全。

（二）有效規(guī)避風(fēng)險

財務(wù)會計內(nèi)部控制為國有文化企業(yè)提供了靈活快速的反應(yīng)機(jī)制，以應(yīng)對外界風(fēng)險和變化。通過及時的風(fēng)險評估和監(jiān)測，可以規(guī)避潛在風(fēng)險，確保資產(chǎn)安全，并相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營策略以提高企業(yè)的適應(yīng)性和競爭力。此外，財務(wù)會計內(nèi)部控制還可以優(yōu)化資源配置，提高作業(yè)效率，減少資源浪費。

（三）提升財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性

財務(wù)信息的真實和準(zhǔn)確對于國有文化企業(yè)的決策、監(jiān)督及對內(nèi)外利益相關(guān)方的回報承諾具有重要意義。第一，通過建立內(nèi)部控制機(jī)制，國有文化企業(yè)可以制定規(guī)范的管理制度，并按制度進(jìn)行賬務(wù)處理，以避免財務(wù)數(shù)據(jù)的虛假記載和誤導(dǎo)性披露。例如，在財務(wù)會計內(nèi)部控制中，制定審計制度并建立獨立審計機(jī)構(gòu)，可以對財務(wù)報表進(jìn)行審查和確認(rèn)，確保報表數(shù)據(jù)的真實性[4]。第二，通過內(nèi)部控制手段，國有文化企業(yè)可以規(guī)范財務(wù)報表編制過程和財務(wù)報表披露程序，確保所有資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等項目的準(zhǔn)確記錄和計量。例如，將資產(chǎn)減值測試、收入確認(rèn)和費用計提等工作納入內(nèi)部控制范圍，可以確保相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，提高財務(wù)報表的可靠度。第三，財務(wù)會計內(nèi)部控制可以防止內(nèi)部舞弊行為和錯誤發(fā)生，進(jìn)一步提升財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。通過明確的職責(zé)分工、嚴(yán)格的授權(quán)審批程序和嚴(yán)密的內(nèi)控制度，可以防止虛假財務(wù)信息的錄入和誤操作導(dǎo)致的錯誤。同時，財務(wù)會計內(nèi)部控制還包括內(nèi)部審計和風(fēng)險管理等環(huán)節(jié)，能對內(nèi)部流程進(jìn)行監(jiān)督和評估，監(jiān)測潛在的錯誤和違規(guī)行為。

（四）提高經(jīng)濟(jì)運行效率

第一，通過制定明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分，財務(wù)會計內(nèi)部控制有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置。例如，確定預(yù)算和成本控制的責(zé)任主體，實施預(yù)算編制和執(zhí)行，實時監(jiān)督資金流入和流出情況，避免資金的濫用和浪費。第二，財務(wù)會計內(nèi)部控制能提供財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督和分析報告，輔助管理層進(jìn)行資金、成本和業(yè)務(wù)的優(yōu)化決策，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運行效率。第三，財務(wù)會計內(nèi)部控制能規(guī)范企業(yè)的財務(wù)流程和業(yè)務(wù)操作，提高經(jīng)濟(jì)運行效率。通過建立規(guī)范的賬務(wù)處理流程和交易控制機(jī)制，財務(wù)會計內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程，消除冗余環(huán)節(jié)和煩瑣手續(xù)[5]，提高業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)報告的速度與準(zhǔn)確性。例如，通過自動化的財務(wù)系統(tǒng)，可以快速完成各類財務(wù)報表和業(yè)務(wù)交易的記錄與處理，減少人工操作的錯誤和延誤，提高經(jīng)濟(jì)運行效率。

二、國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的風(fēng)險因素分析

（一）人為因素

人為因素是導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制失效的主要因素之一。例如，內(nèi)部人員可能存在貪污、挪用資金、制作虛假報表等行為，從而造成財務(wù)信息失實或準(zhǔn)確性低。此外，內(nèi)部員工可能存在技能不足、責(zé)任心不強(qiáng)、盡職調(diào)查不到位等問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行出現(xiàn)差錯或瑕疵。

（二）技術(shù)系統(tǒng)

現(xiàn)代化的財務(wù)會計內(nèi)部控制離不開信息技術(shù)系統(tǒng)的支持，然而，技術(shù)系統(tǒng)的漏洞、錯誤配置、數(shù)據(jù)安全問題等可能導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制失效。此外，惡意攻擊、病毒感染、網(wǎng)絡(luò)入侵等安全問題也可能對財務(wù)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生威脅。

（三）外部環(huán)境

國有文化企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制還面臨著外部環(huán)境帶來的風(fēng)險，如市場競爭激烈、法律法規(guī)變化、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素都可能對財務(wù)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。此外，涉及稅務(wù)、金融、投資等方面的監(jiān)管要求，也需要企業(yè)適應(yīng)并遵守。

三、國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素是指企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、公司文化、內(nèi)部管理制度及內(nèi)部控制人員的素質(zhì)與職責(zé)等。內(nèi)部控制要素對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施起著決定性作用，因此，國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制要素。

第一，國有文化企業(yè)應(yīng)明確和規(guī)范企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，確保各級管理人員的責(zé)任明確、權(quán)責(zé)一致，避免權(quán)力濫用和職責(zé)不明確的情況出現(xiàn)。第二，國有文化企業(yè)應(yīng)積極塑造良好的公司文化，弘揚誠信、合作、公正的價值觀，激勵員工忠誠和廉潔，促使員工遵守法律法規(guī)和內(nèi)部制度。第三，國有文化企業(yè)需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，明確各崗位職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任，確保每個人員在工作中清楚職責(zé)、明確分工，避免職權(quán)交叉和信息不透明。同時，制定詳細(xì)的工作流程和操作規(guī)范，明確各項業(yè)務(wù)的處理程序和規(guī)則。第四，國有文化企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，使其具備相關(guān)專業(yè)知識和技能、良好的職業(yè)道德和操守。擁有高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員可以更好地調(diào)動組織資源，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。同時，國有文化企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制人員的職責(zé)與工作內(nèi)容，并確保其有足夠的權(quán)限和資源來履行職責(zé)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險評估與控制

1.識別風(fēng)險因素

國有文化企業(yè)需要識別和評估內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素。內(nèi)部風(fēng)險因素包括人為錯誤、不當(dāng)操作、信息泄露等；外部風(fēng)險因素包括市場競爭、政策變化、自然災(zāi)害等。國有文化企業(yè)應(yīng)通過對這些風(fēng)險因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識別和評估，了解風(fēng)險來源、可能帶來的影響及概率大小，為后續(xù)的風(fēng)險控制提供依據(jù)。

2.評估風(fēng)險影響和概率

國有文化企業(yè)應(yīng)對識別出的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，了解風(fēng)險可能帶來的影響及發(fā)生的概率大小。這需要綜合考慮歷史數(shù)據(jù)、專家意見、市場動態(tài)等信息，并有效運用風(fēng)險評估方法（如定性分析、定量分析、敏感性分析等）。

3.制定風(fēng)險控制策略

國有文化企業(yè)可基于風(fēng)險評估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略。不同類型的風(fēng)險需要采取不同的控制方式。例如，對于高概率、高影響的風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先考慮風(fēng)險預(yù)防措施，如建立內(nèi)部控制制度、規(guī)范操作流程等；對于高概率、低影響的風(fēng)險，可以采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略，如購買適當(dāng)?shù)谋ｋU。此外，還應(yīng)考慮風(fēng)險減小的措施，如適度分散投資、建立應(yīng)急儲備等。

4.落實風(fēng)險控制措施

為確保風(fēng)險得到有效控制，國有文化企業(yè)需要制定相應(yīng)的操作規(guī)范、流程和培訓(xùn)計劃，明確相關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)限，并將風(fēng)險控制納入日常工作流程中，保證各項控制措施得以落地和有效執(zhí)行。

5.建立監(jiān)督機(jī)制

為了保證風(fēng)險控制的有效性，國有文化企業(yè)需要建立健全的監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計、風(fēng)險評估的定期檢查、相關(guān)報告的提交與審批流程等。通過監(jiān)督和評估風(fēng)險控制措施的執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。

（三）引入信息系統(tǒng)和技術(shù)支持

國有文化企業(yè)需要建立合理的信息系統(tǒng)，包括財務(wù)會計軟件、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等。這些信息系統(tǒng)應(yīng)具備高效處理、存儲和分析財務(wù)數(shù)據(jù)的功能，并且需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。在建立信息系統(tǒng)時，要考慮系統(tǒng)的靈活性、可擴(kuò)展性和數(shù)據(jù)安全性。

1.自動化數(shù)據(jù)處理與報表生成

通過財務(wù)會計軟件等信息系統(tǒng)，國有文化企業(yè)可以實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理和報表生成。自動化數(shù)據(jù)處理有利于減少人為錯誤和操作瑕疵，提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性。同時，自動化報表生成能使企業(yè)及時獲取和分析財務(wù)信息，為管理決策提供可靠依據(jù)。

2.數(shù)據(jù)留痕功能的應(yīng)用

信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)留痕功能，記錄數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、修改和使用情況。這樣可以方便追溯和審計，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制的完整性。數(shù)據(jù)留痕功能可以通過日志記錄、審計跟蹤等方式實現(xiàn)，并且要求只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能訪問和修改相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)保護(hù)與安全控制

財務(wù)會計數(shù)據(jù)屬于敏感信息，對數(shù)據(jù)的保護(hù)與安全控制至關(guān)重要。國有文化企業(yè)應(yīng)利用技術(shù)手段（如防火墻、加密技術(shù)、身份認(rèn)證等）加強(qiáng)對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的保護(hù)。通過建立嚴(yán)格的訪問控制和權(quán)限管理體系，確保只有授權(quán)人員可以訪問和修改相關(guān)數(shù)據(jù)。同時，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞，保證數(shù)據(jù)的可靠性和穩(wěn)定性。

（四）保證有效的內(nèi)部溝通渠道和溝通機(jī)制

有效的內(nèi)部溝通可以促進(jìn)信息的流動與共享，加強(qiáng)各部門之間的合作，提高財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。

1.設(shè)立專門的溝通渠道

國有文化企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的溝通渠道，如內(nèi)部通知、會議、工作報告等，以確保信息得到及時傳遞。這些渠道要具備便捷、快速的特點，滿足不同級別、職能員工之間的溝通需求。例如，可以通過內(nèi)部通知和工作報告的形式向全體員工發(fā)布重要信息，通過會議和工作聯(lián)席會等形式進(jìn)行跨部門的交流與協(xié)作。

2.規(guī)范信息發(fā)布的透明度

為避免信息傳遞中的誤解和偏差，國有文化企業(yè)應(yīng)注重信息發(fā)布的規(guī)范性和透明度，確保信息在傳遞過程中的準(zhǔn)確性和一致性，避免因信息不清晰或不完整而引發(fā)溝通問題。例如，內(nèi)部通知要提供清晰、明確的指示與要求，在會議中采用記錄和匯報機(jī)制，以確保信息傳遞的準(zhǔn)確性。

3.建立部門間定期的溝通機(jī)制

國有文化企業(yè)的不同部門和不同崗位之間存在相互依存的關(guān)系，需要通過溝通機(jī)制實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)。例如，財務(wù)部門與其他部門之間需要頻繁地協(xié)調(diào)和溝通，以確保財務(wù)會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。因此，可以建立部門間定期開展溝通會議、工作聯(lián)席會等機(jī)制，通過交流和合作解決可能出現(xiàn)的問題。

4.借助信息化工具加強(qiáng)跨部門間的溝通與協(xié)作

國有文化企業(yè)應(yīng)借助信息化工具加強(qiáng)跨部門間的溝通和協(xié)作。例如，通過內(nèi)部郵件系統(tǒng)，員工可以隨時發(fā)送和接收電子郵件，方便信息即時傳遞；使用在線辦公平臺，設(shè)立協(xié)作空間和項目管理，便于跨部門的協(xié)同工作。這些工具可提供及時、高效的溝通與協(xié)作環(huán)境，促進(jìn)信息共享。

（五）推動企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審計監(jiān)督協(xié)同

監(jiān)督和審計在國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中扮演著重要角色，有助于確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。有效的監(jiān)督和審計機(jī)制可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，及時采取防范措施，提升企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制效果和水平。

首先，國有文化企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或職能部門，負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查。該機(jī)構(gòu)或部門可以全面審核和監(jiān)測財務(wù)會計流程，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并提出防范措施。此外，通過內(nèi)部審計評估各業(yè)務(wù)部門或項目的財務(wù)會計內(nèi)部控制情況，確保制度得到有效執(zhí)行。同時，內(nèi)部審計還可加強(qiáng)對核心崗位的監(jiān)督和評估，對財務(wù)會計相關(guān)的人員進(jìn)行日常檢查和績效評估，減少內(nèi)部控制風(fēng)險。

其次，國有文化企業(yè)應(yīng)與獨立的審計機(jī)構(gòu)合作，審查企業(yè)財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。審計機(jī)構(gòu)通過對賬目、憑證、合同的核實，發(fā)現(xiàn)可能存在的內(nèi)部控制缺陷和違規(guī)行為，并提出改進(jìn)建議。

最后，國有文化企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度，為監(jiān)督和審計提供堅實的基礎(chǔ)。同時，強(qiáng)化內(nèi)部控制的落實，借助內(nèi)部監(jiān)督和自查發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)性。

四、結(jié)語

加強(qiáng)國有文化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制，對維護(hù)國家文化安全、保障國有資產(chǎn)安全和促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要意義。因此，在未來實踐中，國有文化企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)會計內(nèi)部控制策略的深入探討，以促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。只有建立健全的財務(wù)會計內(nèi)部控制機(jī)制，才能確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)國有資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，為推動我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。