高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理策略探析

陳志遠(yuǎn) 劉益彤

（作者單位：山西晉中理工學(xué)院）

支出預(yù)算管理是高校通過規(guī)劃、分配、監(jiān)控和控制內(nèi)部的支出，確保在特定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)、完成相應(yīng)任務(wù)的行為[1]。近年來，隨著高校各類項(xiàng)目的確立和開展，圍繞特定項(xiàng)目開展的支出預(yù)算管理逐漸成為高校支出預(yù)算管理的常態(tài)，而這種管理活動(dòng)在確保高校財(cái)務(wù)健康和項(xiàng)目執(zhí)行成功方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。然而，高校在項(xiàng)目支出預(yù)算管理方面過多地使用傳統(tǒng)的預(yù)算管理思路和方法，導(dǎo)致管理的效率和效果并不理想，普遍出現(xiàn)諸如資金浪費(fèi)、項(xiàng)目超支、資源分配不均等問題，影響了項(xiàng)目整體的進(jìn)度和效果[2]。基于此，提高項(xiàng)目支出預(yù)算管理的精細(xì)化程度，使項(xiàng)目支出預(yù)算管理的可控性、可執(zhí)行性實(shí)現(xiàn)明顯提升，就成為高校在項(xiàng)目支出預(yù)算管理改革中的重點(diǎn)。

一、高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理概述

通常情況下，高校的支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。其中，項(xiàng)目支出是高校為開展特定項(xiàng)目、完成特定任務(wù)或者目標(biāo)而支出的費(fèi)用[3]。

與基本支出預(yù)算相比，項(xiàng)目支出預(yù)算有以下幾方面特點(diǎn)：第一，涵蓋范圍廣泛。項(xiàng)目支出預(yù)算涉及的預(yù)算資金范圍通常覆蓋教學(xué)、科研、文化活動(dòng)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等多類項(xiàng)目。第二，具有計(jì)劃性。項(xiàng)目支出預(yù)算是高校經(jīng)過仔細(xì)規(guī)劃和預(yù)算的支出，它們不是隨機(jī)發(fā)生的費(fèi)用，而是高校根據(jù)教育工作任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)有針對性地編制的。第三，具有可變性。盡管項(xiàng)目支出預(yù)算是計(jì)劃性支出，但它們通常具有一定的可變性。這意味著在項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行過程中，可以根據(jù)需要對支出計(jì)劃進(jìn)行一定程度的調(diào)整，以應(yīng)對不可預(yù)測的變化和需求。第四，?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)目支出預(yù)算中的資金必須用于特定項(xiàng)目或活動(dòng)，不可用于其他用途。第五，具有一定的時(shí)效性。項(xiàng)目支出往往必須在特定時(shí)間內(nèi)使用，以確保項(xiàng)目能夠按計(jì)劃完成。

目前，高校對項(xiàng)目支出預(yù)算的管理主要采用兩種方式：一種是根據(jù)年度財(cái)力狀況和高等教育發(fā)展規(guī)劃與年度工作的安排，與基本支出預(yù)算同時(shí)編制的具體項(xiàng)目支出預(yù)算內(nèi)容，如年度性的建設(shè)類項(xiàng)目支出、后勤保障類項(xiàng)目支出、待建項(xiàng)目支出等；另一種是由負(fù)責(zé)項(xiàng)目撥款的財(cái)政部門或者教育主管部門主導(dǎo)編制的，用于支持高校完成專項(xiàng)教學(xué)、科研或者其他工作任務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，如學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目、大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力培養(yǎng)項(xiàng)目、教師專業(yè)發(fā)展提質(zhì)項(xiàng)目等。

二、高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理的意義

高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理是一種全面、細(xì)致、精確的管理方法。該方法旨在確保高校項(xiàng)目支出的合理性、高效性和透明性。從高校財(cái)務(wù)管理的角度來看，項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理具有以下幾方面意義。

（一）保證高校合理使用財(cái)政資金

目前，高校的資金主要來自兩個(gè)方面，即按照生均撥款額核定的財(cái)政撥款和財(cái)政轉(zhuǎn)型資金[4]。財(cái)政資金獲取途徑的單一和財(cái)政資金額度的有限，使得高校普遍面臨資金緊張的問題。在這樣的情況下，保證有限的財(cái)政資金得到合理使用，發(fā)揮每一分錢的最大價(jià)值，就成為高校支出預(yù)算管理的重要規(guī)則。通過項(xiàng)目支出預(yù)算的精細(xì)化管理，高?？梢源_保每個(gè)項(xiàng)目申請、分配和使用的財(cái)政資金的合理性和效益，從而確保每一分錢都被用于支持教育事業(yè)、科研項(xiàng)目以及學(xué)生的發(fā)展。

（二）提升高校綜合管理能力

項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理是高校項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，其主要是從資金方對項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化管理。通過精細(xì)化管理實(shí)踐，可以從多方面提升高校的綜合管理能力。首先，提升資源配置和優(yōu)化能力。精細(xì)化管理要求高校更為詳細(xì)地規(guī)劃和分配資源，包括資金資源、人力資源、物力資源等。通過精細(xì)化管理，高校可以更好地了解資源的分布和利用情況，優(yōu)化資源配置，確保每個(gè)項(xiàng)目都得到充分的支持，從而提高整體資源利用效率，增強(qiáng)自身綜合管理能力[5]。其次，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。項(xiàng)目支出預(yù)算的精細(xì)化管理要求高校認(rèn)真對待風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在支出預(yù)算管理中，管理者能夠更好地了解項(xiàng)目執(zhí)行中的財(cái)務(wù)、管理等方面的問題，并及時(shí)采取措施加以解決，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。再次，提升項(xiàng)目績效產(chǎn)出能力。項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理要求高校圍繞項(xiàng)目活動(dòng)構(gòu)建科學(xué)的績效評估體系，監(jiān)測每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行情況。而在項(xiàng)目支出精細(xì)化管理中，高校可以通過評估項(xiàng)目的成果和效益，重點(diǎn)了解哪些項(xiàng)目取得了成功，哪些項(xiàng)目需要改進(jìn)，這有助于提升項(xiàng)目的績效產(chǎn)出水平。最后，提升財(cái)務(wù)管理能力。項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目所有支出預(yù)算信息透明、公開，要求項(xiàng)目相關(guān)人員提供詳盡的預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)信息，這不僅有助于內(nèi)部管理者更好地了解財(cái)務(wù)狀況，還能夠提升高校整體的財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理與項(xiàng)目管理的融合，借助預(yù)算管理信息，提高項(xiàng)目管理的科學(xué)性和有效性，進(jìn)而提升高校財(cái)務(wù)管理的能力。

（三）增強(qiáng)高校項(xiàng)目執(zhí)行的可控性

高校項(xiàng)目執(zhí)行的可控性指的是高校在實(shí)施各種項(xiàng)目和計(jì)劃時(shí)，能夠有效地掌握和管理項(xiàng)目的各個(gè)方面，以確保項(xiàng)目按照預(yù)期的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行。精細(xì)化管理要求高校或者實(shí)際的項(xiàng)目小組對項(xiàng)目的資金需求、時(shí)間表、資源分配等與項(xiàng)目支出相關(guān)的細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，這可以增強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行的可控性[6]。因?yàn)樵谶@種管理方式下，高校和項(xiàng)目小組的管理者可以更清晰地了解項(xiàng)目的進(jìn)展，及時(shí)采取措施解決問題，確保項(xiàng)目按計(jì)劃推進(jìn)。

三、高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理的策略

高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理，是按照精細(xì)化的管理內(nèi)容和專門的管理方法，對各個(gè)項(xiàng)目的支出預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的管理，使原本被忽略的內(nèi)容和被簡化的流程得到重視、落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的精準(zhǔn)化、高效化。就目前高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理而言，需要從以下幾方面入手實(shí)施精細(xì)化管理。

（一）構(gòu)建貫穿項(xiàng)目全流程的預(yù)算管理系統(tǒng)

高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理注重的是全流程的管理，即對項(xiàng)目全生命周期中涉及支出預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)化、具體化和規(guī)范化管理。在這方面，高校需要圍繞支出預(yù)算管理實(shí)際情況，構(gòu)建貫穿項(xiàng)目全流程的預(yù)算管理系統(tǒng)。高校要結(jié)合一般項(xiàng)目和特殊項(xiàng)目的情況，整合項(xiàng)目全流程的內(nèi)容，梳理出包括建立項(xiàng)目庫、項(xiàng)目入庫、立項(xiàng)、項(xiàng)目調(diào)整、項(xiàng)目支出進(jìn)度、項(xiàng)目采購進(jìn)度、項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度、項(xiàng)目績效評價(jià)、項(xiàng)目績效評價(jià)結(jié)果運(yùn)用的項(xiàng)目全生命周期內(nèi)的支出預(yù)算精細(xì)化管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將其作為全流程預(yù)算管理系統(tǒng)的整體框架。高校還要以全流程預(yù)算管理系統(tǒng)框架為參照，建立具體的支出預(yù)算管理系統(tǒng)，使項(xiàng)目全生命周期內(nèi)的支出預(yù)算管理信息能夠在系統(tǒng)中得以呈現(xiàn)。同時(shí)，系統(tǒng)建立的過程中要注意確保不同環(huán)節(jié)、流程銜接時(shí)支出預(yù)算管理的順暢性，從而確保全流程預(yù)算管理順利實(shí)施[7]。例如，可以在管理系統(tǒng)中設(shè)計(jì)各項(xiàng)目的進(jìn)度以及項(xiàng)目支出預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)提示，使管理系統(tǒng)能夠更好地發(fā)揮項(xiàng)目全流程支出預(yù)算管理的功能。

（二）建立滾動(dòng)項(xiàng)目庫

滾動(dòng)項(xiàng)目庫是一種項(xiàng)目信息管理工具，其中包含高校各類項(xiàng)目資金支出、資源分配、時(shí)間計(jì)劃等方面的詳細(xì)信息。滾動(dòng)項(xiàng)目庫是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷更新的數(shù)據(jù)庫，通常用于支持項(xiàng)目管理、預(yù)算編制和決策制定等方面。在高校項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理方面，滾動(dòng)項(xiàng)目庫一方面可以明確項(xiàng)目支出安排次序，建立符合學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃的項(xiàng)目選擇機(jī)制，促進(jìn)資源的合理配置，提高項(xiàng)目資金使用效益；另一方面可以建立增加和減少項(xiàng)目支出的靈活資金安排機(jī)制，從而更好地應(yīng)對不同階段的資金需求變化，提高績效管理水平。

具體而言，滾動(dòng)項(xiàng)目庫的建立主要包括數(shù)據(jù)庫建立和數(shù)據(jù)庫使用與維護(hù)兩項(xiàng)內(nèi)容。在建立方面，高校要成立項(xiàng)目庫管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主導(dǎo)滾動(dòng)項(xiàng)目庫的建設(shè)與使用工作。該領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由分管財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)項(xiàng)目庫的規(guī)劃、建設(shè)和管理，建立和完善項(xiàng)目庫建設(shè)與管理辦法，審定入庫項(xiàng)目，根據(jù)資金情況制訂項(xiàng)目投向和投量方案并提請校長辦公會(huì)審議[8]。在平時(shí)的項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理實(shí)踐中，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和財(cái)力狀況，重點(diǎn)審定入庫項(xiàng)目，優(yōu)先考慮重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組也要負(fù)責(zé)項(xiàng)目級別評定，即根據(jù)項(xiàng)目的投資金額、資金來源和重要性評定項(xiàng)目的級別，如重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目和一般項(xiàng)目，切實(shí)保障重點(diǎn)項(xiàng)目的支出。在使用與維護(hù)方面，高校要按照項(xiàng)目入庫申報(bào)、專家評審和項(xiàng)目維護(hù)與滾動(dòng)管理的機(jī)制展開。其中，項(xiàng)目入庫申報(bào)要實(shí)行嚴(yán)格的申報(bào)制度，由相應(yīng)的職能部門發(fā)布征集指南，申報(bào)部門或者個(gè)人根據(jù)指南的要求進(jìn)行申報(bào)。專家評審要按照初審和復(fù)審的順序依次展開，對于初審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目，應(yīng)由承擔(dān)項(xiàng)目主管職責(zé)的職能部門組織專家進(jìn)行復(fù)審和項(xiàng)目優(yōu)先級評定。維護(hù)和滾動(dòng)管理是由項(xiàng)目庫領(lǐng)導(dǎo)小組對項(xiàng)目庫的信息內(nèi)容進(jìn)行日常維護(hù)，包括及時(shí)入庫、定期清理、滾動(dòng)管理等，目的是確保項(xiàng)目庫信息的真實(shí)性和時(shí)效性。

（三）實(shí)施績效化的項(xiàng)目支出預(yù)算管理

高校項(xiàng)目支出預(yù)算績效化管理是通過設(shè)定明確的績效目標(biāo)和指標(biāo)，以量化和測量項(xiàng)目支出的實(shí)際績效，以便更好地掌握、監(jiān)督和優(yōu)化高校項(xiàng)目支出的使用情況，并確保這些支出能夠有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的項(xiàng)目支出預(yù)算管理目標(biāo)。

在實(shí)際的績效管理中，高校要重點(diǎn)從以下幾方面入手：第一，確定績效評估指標(biāo)。高校應(yīng)重點(diǎn)按照量化投入目標(biāo)、產(chǎn)出目標(biāo)、效果目標(biāo)、滿意度目標(biāo)、影響力目標(biāo)等進(jìn)行探索。其中，量化投入目標(biāo)指的是明確項(xiàng)目預(yù)算的投入目標(biāo)，包括資金、人力、時(shí)間等方面的具體要求。例如，確保項(xiàng)目資金使用率達(dá)到某個(gè)百分比。產(chǎn)出目標(biāo)主要是定義項(xiàng)目的具體產(chǎn)出量，如完成項(xiàng)目里程碑、交付可量化的成果。效果目標(biāo)是測量項(xiàng)目對學(xué)校或職能部門的整體效果，如項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期的教學(xué)、科研或者其他目標(biāo)。滿意度目標(biāo)是了解項(xiàng)目相關(guān)方的滿意度，以衡量項(xiàng)目的質(zhì)量和影響。影響力目標(biāo)是評估項(xiàng)目對學(xué)校聲譽(yù)、社會(huì)的影響和長期可持續(xù)性的影響。第二，制定可量化的二級指標(biāo)。高校要將每個(gè)主要績效評估指標(biāo)進(jìn)一步分解為可量化的二級指標(biāo)，以便更精確地評估和跟蹤績效。例如，對于產(chǎn)出目標(biāo)，可以衡量項(xiàng)目是否按時(shí)交付、交付質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等。同時(shí)，要為每個(gè)二級指標(biāo)設(shè)定具體的目標(biāo)值和時(shí)間表，以便監(jiān)測和比較實(shí)際績效與預(yù)期績效之間的差距。第三，建立數(shù)據(jù)收集和監(jiān)測機(jī)制。為實(shí)施項(xiàng)目支出預(yù)算的績效化管理，高校要建立強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集和監(jiān)測機(jī)制。一方面，需要明確數(shù)據(jù)的來源和收集流程，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。另一方面，需要制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和指南，以確保數(shù)據(jù)的一致性和可比性。同時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，包括數(shù)據(jù)驗(yàn)證、清洗和校對，以保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，要建立績效報(bào)告系統(tǒng)，通過儀表板和報(bào)表等方式展示績效數(shù)據(jù)，以便管理人員和決策者及時(shí)了解項(xiàng)目支出的績效情況[9]。還要定期進(jìn)行數(shù)據(jù)審查和分析，以發(fā)現(xiàn)趨勢、問題和機(jī)會(huì)，從而及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。第四，實(shí)施績效獎(jiǎng)懲。高校應(yīng)制定明確的績效獎(jiǎng)懲措施，以激發(fā)項(xiàng)目人員的積極性和責(zé)任感。一方面，要制定清晰的獎(jiǎng)懲政策，明確定義獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的標(biāo)準(zhǔn)與程序，確保政策的公平性和透明性。其中，獎(jiǎng)勵(lì)可以包括經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)、員工認(rèn)可、培訓(xùn)機(jī)會(huì)等，而懲罰措施應(yīng)與項(xiàng)目管理的實(shí)際情況及高校項(xiàng)目管理制度中的規(guī)定一致。對于低績效的個(gè)人或者團(tuán)隊(duì)、部門，應(yīng)幫助和督促其制訂績效改進(jìn)計(jì)劃，并為其提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，以幫助他們提升績效水平。

四、結(jié)語

項(xiàng)目支出預(yù)算精細(xì)化管理，是高校出于達(dá)到項(xiàng)目支出預(yù)算管理科學(xué)化、規(guī)范化目的而制定和實(shí)施的管理方式。相較于以往的項(xiàng)目支出預(yù)算管理方法，精細(xì)化管理可以保證高校合理使用財(cái)政資金，提升高校綜合管理能力，增強(qiáng)高校項(xiàng)目執(zhí)行的可控性。而在實(shí)際的精細(xì)化管理實(shí)踐中，高校要注意從構(gòu)建貫穿項(xiàng)目全流程的預(yù)算管理系統(tǒng)、建立滾動(dòng)項(xiàng)目庫、實(shí)施績效化的項(xiàng)目支出預(yù)算管理等方面入手開展相關(guān)工作，確保管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。