促進基層投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展概述

劉東平 臨夏市審計局

引言

投資審計工作在實施過程中，基層審計機關(guān)工作主要是工程造價審計服務(wù)。經(jīng)濟發(fā)展過程中，我國政府投資的比例和模式得到優(yōu)化，政府投資審計工作在21世紀有著多種挑戰(zhàn)。為加速“放管服”改革，審計局需要尋求投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展新方式，讓投資審計獲得可實施與可復(fù)制的審計結(jié)果。

一、投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義

（一）投資審計轉(zhuǎn)型符合改革需求

新形勢下，建設(shè)重大項目需要調(diào)整國家投資戰(zhàn)略，改變投資審計內(nèi)容，加速推進投資審計轉(zhuǎn)型工作。投資審計工作要聚集在國家重大決策部署上，從而穩(wěn)定投資，優(yōu)化運營商環(huán)境，保證改革的作用充分發(fā)揮。

（二）投資審計符合依法治國的條件

依法審計是依法治國的依據(jù)，因此需要全面推動依法治國發(fā)展。秉承法治觀念，合理應(yīng)用法治方式，恪守法定程序和權(quán)限，實施審計工作。依法審計作為審計機關(guān)開展審計監(jiān)督的依據(jù)，需要明確劃分審計監(jiān)督職能與建設(shè)單位管理的界限，無須參與工程決策等項目。建設(shè)單位管理活動也要改變以審代結(jié)的現(xiàn)象，讓審計的權(quán)威性和獨立性得到保護。

（三）投資審計轉(zhuǎn)型能夠推動審計工作發(fā)展

當(dāng)下審計部門要有著長遠的態(tài)度，同時做好“三個轉(zhuǎn)變”的工作，確保投資審計能夠由數(shù)量、規(guī)模向質(zhì)量效益改變，確保單一工程造價審計轉(zhuǎn)向于全面投資審計，由傳統(tǒng)投資審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代投資審計，審計機關(guān)需要完善審計監(jiān)督的職責(zé)，能夠在行動、思想、實踐上使用新型審計方法，推動投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的步伐，從而讓投資審計工作開啟新征程，促進投資審計行業(yè)的發(fā)展。

二、基層審計機關(guān)投資審計存在的問題

（一）被審計單位推卸責(zé)任，結(jié)算審核出現(xiàn)問題

地方政府制定監(jiān)督投資項目審計的制度，從而改正以審代結(jié)的不良現(xiàn)象，健全投資審計方式，規(guī)范投資審計的行為。一些單位經(jīng)常會有畏難情緒出現(xiàn)以及“踢皮球”的心態(tài)，會把結(jié)算審核職責(zé)轉(zhuǎn)移到造價咨詢的第三方結(jié)構(gòu)，而未監(jiān)管建設(shè)單位對工程投資的費用，并且更加信賴于審計機關(guān)的結(jié)論，經(jīng)常會認為自身缺少專業(yè)能力，不了解業(yè)務(wù)，把工程結(jié)算審核推卸到其他管理職能部門。比如建設(shè)單位在完成施工后的一段時間工程結(jié)算審核拖延嚴重，甚至一些人會把未完成審計用作擋箭牌，增加支付工程的費用。

（二）審計綜合力量和方法存在問題，讓投資審計發(fā)展受到影響

投資審計的工作事件多，審計人員少，此種矛盾越發(fā)突出，審計人員結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)能力有待改進，缺少綜合型審計人員，使用聘請雇員或購買中介服務(wù)的方式為投資團隊注入新血液，使審計力量欠缺的情況得以緩解。但是人員變動密切，職業(yè)能力差等因素均會讓審計質(zhì)量不符合預(yù)期的標準，甚至?xí)黾油顿Y審計的風(fēng)險。工程領(lǐng)域不斷出現(xiàn)新技術(shù)和新方法，投資審計技術(shù)應(yīng)滿足時代發(fā)展需求，若是投資數(shù)據(jù)體系不合理、不規(guī)范，缺少建筑信息模型、地理信息系統(tǒng)等技術(shù)的支撐，會讓傳統(tǒng)投資審計在新時代下無法適應(yīng)，甚至不符合現(xiàn)代審計的需求。

（三）審計尺度不合理，投資審計風(fēng)險大

若是合同違約，要應(yīng)用審計結(jié)果用作竣工結(jié)算的依據(jù)，比如多結(jié)算、多計量的價款問題，又或者是審計機關(guān)有著是否審、如何審的問題，披露了工程結(jié)算不實的情況，容易有財政資金損失產(chǎn)生。對審計進行糾正和整改，讓建設(shè)單位審核結(jié)算工作開展的積極性受到影響。建設(shè)單位想要避免風(fēng)險產(chǎn)生，會出現(xiàn)推卸責(zé)任和不愿做的情況，建設(shè)工程合同在工程質(zhì)量、安全、文明、工期等方面制定了獎懲條款，若是未達到指定目標，則施工單位、建設(shè)單位對于罰款數(shù)量未統(tǒng)一意見，審計機關(guān)把握尺度不合理，與簽訂民事合同的原則相違背，甚至?xí)⑴c到施工和建設(shè)方的經(jīng)濟糾紛中。

（四）審計整改力度小，審計成果可用性低，讓投資審計效果發(fā)揮受到影響

審計在工程建設(shè)以及工程招標投標方面存在問題，工程竣工后建設(shè)單位無法及時整改，只能在后期管理工程，防止發(fā)生相同情況。建設(shè)單位經(jīng)常有著重視建設(shè)管理的現(xiàn)象，在投資審計中揭示了管理漏洞和隱患等問題。同時對審計提出的建議執(zhí)行有著偏差，無法在根本上健全體質(zhì)和管理方式，也無法讓投資審計的作用發(fā)揮出來[1]。

三、促進基層投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的相關(guān)策略

（一）實施依法審計，提升政治站位

首先，要從原思想中解放出來，突出政治站位。為完成國務(wù)院和黨中央下發(fā)的審計監(jiān)督工作，審計黨組織應(yīng)將新時代中國特色社會主義思想用作指導(dǎo)理念，遵守黨建發(fā)展理念，使用“四無”意識突出審計的站位。根據(jù)法律完成審計監(jiān)督任務(wù)和責(zé)任，公開監(jiān)督公共投資審計，集聚重大項目建設(shè)，突出重點，讓質(zhì)量得到保證，尋求符合地方經(jīng)濟發(fā)展的投資審計需求方式，延伸審計監(jiān)督的范圍與深度；

其次，遵守依法審計原則。明確審計范圍，審計人員在簽訂規(guī)范投資審計工作的改進意見后，審計局要指派投資審計領(lǐng)導(dǎo)參與專題討論會，明確劃分投資審計工作，監(jiān)督建設(shè)單位管理責(zé)任以及審計部門的審計責(zé)任，修改政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督方式，不再將審計結(jié)果用作工程結(jié)算支付款的依據(jù)，也不再把審計結(jié)果用作結(jié)算的依據(jù)；

最后，制定多管齊下的原則，主動實施轉(zhuǎn)型。審計干部應(yīng)貫徹習(xí)近平總書記重要講話精神，將此精神與自身的工作結(jié)合，積極學(xué)習(xí)“三會一課”在思想上的觀念，把政府投資項目的審計部門作為核心部門，尋找投資審計轉(zhuǎn)型存在的問題，分析專職結(jié)構(gòu)，向上級及時做出報道，爭取獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持和認可。改正不符合制度的內(nèi)控管理體制，同時召開投資審計的工作會議，確保全市領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)W習(xí)并傳達規(guī)范投資審計工作的文件精神，要解決以審代結(jié)的問題。在投資建設(shè)項目審計監(jiān)督會的政策說明中，需要明確工程價款結(jié)算審核作為建設(shè)單位的必要工作，建設(shè)單位要明確是否有一審待結(jié)的建設(shè)項目[2]。

（二）改變思維方式，定位投資審計的工作

投資審計有著不同職責(zé)定位，政府為了節(jié)省財政資金，審計重點需要在工程造價審計上。在某部分人看來，投資審計能夠提升使用工程建設(shè)資金的效率，重點需要放在資金使用的來源上，明確投資審計定位[3]。

首先，審計和定位要全面開展審計工作，重點查看審計監(jiān)督范圍和對象。審計部門也要保證審計投資項目有內(nèi)容和計劃，考慮黨委和政府中心、審計機關(guān)的能力，確保能夠結(jié)合實際情況穩(wěn)步推進工作，尋求創(chuàng)新，加強研究和調(diào)整宏觀政策，尋求重大公共工程與相關(guān)政策發(fā)展計劃推動情況；

其次，使改革方向和定位對應(yīng)。黨中央制定融資改革體制，優(yōu)化運營商環(huán)境，避免地方生產(chǎn)出金融風(fēng)險。審計局需要關(guān)注國家規(guī)劃的實施項目，圍繞項目規(guī)劃、融資信貸，投資審批、環(huán)境評價等方面找到審計工作的目地點，發(fā)揮出專業(yè)性強、涉及面廣的特點，將建設(shè)項目出現(xiàn)的問題快速解決，保證投資能夠穩(wěn)定的增長；

最后，基層和定位適應(yīng)轉(zhuǎn)型發(fā)展是長期性行為，不可敷衍了事，也不可好高騖遠，因此審計局需要明確基層團隊能力素質(zhì)存在的層次[4]。造價審計人員多，但是缺少復(fù)合型的人才以及獨立承擔(dān)項目審計的人才。專業(yè)型、復(fù)合型審計人才大約只有兩人，和本地投資項目金額、數(shù)量有所不同。投資審計人員的年齡大、雖然經(jīng)驗多，但是更新知識慢，有著人員稀缺的情況，對于投資審計轉(zhuǎn)型無法適應(yīng)。若想讓審計轉(zhuǎn)型實現(xiàn)發(fā)展，需要先解決這些問題[5]。

（三）改變審計方式，落實整改需求，整合資源

首先，結(jié)合實際需求，制定審計計劃，根據(jù)需求以及團隊的建設(shè)能力固化審計工作，同時關(guān)注審計出現(xiàn)的難點知識，及時改革疏通阻礙，防范經(jīng)濟運行的風(fēng)險點，重視新基建支撐內(nèi)需，查看政策落實情況。對于重要性程度高、資金量大等項目，若是出現(xiàn)解決政策措施不銜接、不配套的問題，要防止資金和資源出現(xiàn)浪費；

其次，需要建設(shè)團隊，加速培養(yǎng)復(fù)合型人才。在既有編制基礎(chǔ)上應(yīng)夯實專業(yè)知識儲備，從而培訓(xùn)大數(shù)據(jù)和人工智能科技創(chuàng)新領(lǐng)域的人才。傳承導(dǎo)師制和跟班制，使用以老帶新和以審代訓(xùn)的方式來延伸培養(yǎng)人才的途徑，讓審計工作能夠薪火相傳；

最后，更新組織方式。積極開展審計工作，提升審計效率。在項目實施前要將行動學(xué)習(xí)作為載體，查看審計項目的有關(guān)內(nèi)容。應(yīng)用頭腦風(fēng)暴的方法尋找問題，深度剖析存在的問題和原因，并制定有效的解決計劃。構(gòu)建政策研究組、數(shù)據(jù)分析組以及現(xiàn)場審計組，確保能夠集中政策業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提升作戰(zhàn)能力和效率[6]。在審計中需要制定任務(wù)清單，推動業(yè)務(wù)例會制，從而解決定性難的問題。合理應(yīng)用不同部門的審計結(jié)果和審計線索等資源，確保能夠各方尋求正確的方式協(xié)同作戰(zhàn)，共享審計成果，調(diào)動審計工作效能，減少審計人員自由權(quán)力，將問題作為導(dǎo)向開展審計項目檢查，同時聯(lián)合其他單位構(gòu)建監(jiān)督小組。對投資審計出現(xiàn)的問題要及時落實整改，并不定期整改問題，使用多項舉措把審計整改應(yīng)用在實處，保證審計整改的效率高達百分之百，讓審計達到理想效果[7]。

（四）優(yōu)化審計層次，合理使用新技術(shù)研究方式

要開辟創(chuàng)新技術(shù)的投資途徑，投資審計對象是工程建設(shè)項目，因此有著時代性、技術(shù)性的特征，能夠和科學(xué)技術(shù)有著密切的聯(lián)系，豐富投資審計的理念和實踐內(nèi)容，確保能夠和工程建設(shè)新技術(shù)、信息技術(shù)融合在一起，在投資審計實踐中使用評估、檢測和定位等信息技術(shù)方式。使用無人機傾斜攝影技術(shù)開挖土方，對高空巡查實施高精準度的土方策略，從而將地域覆蓋問題解決[8]。通過應(yīng)用信息技術(shù)解決定位問題，比如常見的衛(wèi)星遙感技術(shù)和地理信息技術(shù)等。同時也要使用地質(zhì)雷達探測技術(shù)與BIM技術(shù)解決工程總量出現(xiàn)的問題。應(yīng)用投資審計技術(shù)健全技術(shù)研究團隊。在團隊中應(yīng)用投資審計技術(shù)，讓審計人員熱衷于新技術(shù)的使用，提升大數(shù)據(jù)審計使用能力。從項目情況出發(fā)，在投資審計項目中嵌入新技術(shù)，使其轉(zhuǎn)化成實際戰(zhàn)斗工作成果，比如在執(zhí)行審計項目時，要使用衛(wèi)星定位和執(zhí)法監(jiān)控平臺，保證項目資金能夠節(jié)約上千萬元。加大創(chuàng)新和培訓(xùn)技術(shù)，實施“送出去和請進來”的培訓(xùn)方式，指派骨干在建筑工程學(xué)院學(xué)習(xí)，從而提升操作技能，邀請專家進行授課，使其能夠和院校行業(yè)交流。做好實際和理論的融合，探究新投資建設(shè)模式，將政府和社會資本合作作為案例，從高速推廣到整改清理，政府需要遵守支出履行職責(zé)。大多數(shù)政府與社會資本合作的項目，需要政府來安排預(yù)算資金，履行付費義務(wù)，同時政府支付的價格與政府履約能力、財政壓力有著直接的關(guān)系，因此要把政府與社會資本合作的項目成本審計納入各方實踐范圍內(nèi)，加強探究項目成本審計的合理性與支持性，讓政府支出能夠更加合理，物超所值[9]。

（五）以審計理念為先，加強審計驅(qū)動

審計實踐要結(jié)合工程價款結(jié)算、項目立項依據(jù)以及投資經(jīng)濟性項目，根據(jù)建設(shè)資金使用、投資、浪費，使總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模和決策與投資效果結(jié)合，使績效審計與項目審計共同開展工作，綜合評價項目投資效益，提升投資審計監(jiān)督的效果。按照政府和黨委工作需求進行創(chuàng)新改革、落實政策，緊抓審計中存在的典型性、普遍性問題，從建設(shè)制度、機制等層面提出審計建議。杜絕出現(xiàn)影響改革發(fā)展的規(guī)定，提出有可行性的建議，保證尋求精品進入到?jīng)Q策權(quán)，保證能夠充當(dāng)政府的助手發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，我國審計單位要重視企業(yè)改革重組，防范出現(xiàn)的風(fēng)險，同時完成全面預(yù)算改革的發(fā)展目標，找出存在問題的環(huán)節(jié)，有利于出資企業(yè)在社會發(fā)展中發(fā)揮頂梁柱的作用。