全電發(fā)票對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

邢 香

廣東醫(yī)科大學(xué)財(cái)務(wù)處

一、序言

為了貫徹落實(shí)好中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，加大推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”），至2023 年3 月，國(guó)家稅務(wù)總局已分批相繼在上海、廣東（不含深圳市）、內(nèi)蒙古、四川、廈門及陜西、青島、大連、重慶和天津等多省市開展可開具全電發(fā)票試點(diǎn)（具體進(jìn)程見圖1），并逐步擴(kuò)大受票范圍為全國(guó)，至此拉開了全面數(shù)字化票據(jù)時(shí)代的大幕。全電發(fā)票的推行，意味著稅收征管由“以票控稅”向著“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管發(fā)展，由信息化向數(shù)字化、智能化提升跨步。從國(guó)家緊密的政策和國(guó)稅局對(duì)全電發(fā)票推廣進(jìn)度的關(guān)注中可以預(yù)見的是，全電發(fā)票將很快向全國(guó)各地加速推進(jìn)。但目前全電發(fā)票還處在推廣階段，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員對(duì)于全面數(shù)字化電子發(fā)票的理解接受和應(yīng)用程度有限，還只是停留在打印出來報(bào)銷發(fā)票樣式出現(xiàn)變化，改變了發(fā)票開票渠道等方面。對(duì)于全電發(fā)票的特性缺乏全面性的認(rèn)識(shí)，對(duì)于它所帶來的影響未成形成深刻思考。高校作為非盈利事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理的滯后尤為明顯，在全電發(fā)票全面鋪開之際，探析全電發(fā)票對(duì)高校財(cái)務(wù)在人才結(jié)構(gòu)、信息化建設(shè)水平、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全等方面的影響并提出相應(yīng)對(duì)策，對(duì)于全電發(fā)票在高校的落地具有指導(dǎo)和實(shí)踐性意義。

二、全電發(fā)票的優(yōu)勢(shì)

全電發(fā)票由全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)24 小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。他與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，但卻無需以紙質(zhì)為介質(zhì)，無需再使用稅控專用設(shè)備、無需核定票種、也無需進(jìn)行申領(lǐng)和申增等相關(guān)操作。同時(shí)具有票面信息全面數(shù)字化、全國(guó)統(tǒng)一賦碼、開具金額總額度管理、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付等高信息化特點(diǎn)。這也就使得全電發(fā)票在財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)明顯。

（一）降低財(cái)務(wù)管理成本

全電發(fā)票的不斷推廣及縱向深度應(yīng)用，將降低財(cái)務(wù)管理成本。全電發(fā)票以信息技術(shù)載體，采用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶的形式，實(shí)現(xiàn)從開具、交付、查驗(yàn)及管理等的全路徑電子化，大大節(jié)約了時(shí)間成本及人力成本，也避免了傳統(tǒng)紙電發(fā)票需要打印交付導(dǎo)致的遺失損毀風(fēng)險(xiǎn)。全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)的建成，使得中小型企業(yè)單位可以直接使用國(guó)家稅務(wù)總局開放的技術(shù)接口，不再產(chǎn)生額外的成本和其他負(fù)擔(dān)。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)及單位，也可以借助平臺(tái)的特定端口，開發(fā)配套的發(fā)票歸集管理類軟件，減少開發(fā)成本。

（二）操作便捷滿足個(gè)性化需求

全電發(fā)票沒有特定版式，其實(shí)質(zhì)是一串?dāng)?shù)字，從開具、傳輸、交付、抵扣、確認(rèn)等各種狀態(tài)都是以數(shù)字化方式進(jìn)行的。為了適應(yīng)現(xiàn)行紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票及全電發(fā)票并行的階段，設(shè)置了二維碼、XML、PDF、OFD 等四種下載方式，形成一個(gè)紙質(zhì)版的樣式，滿足納稅人用票的便利度。并且根據(jù)特定業(yè)務(wù)場(chǎng)景，顯示特定的發(fā)票樣式，滿足個(gè)性化需求。紅字發(fā)票處理流程也更簡(jiǎn)便，發(fā)票未入賬時(shí)可以直接紅字沖銷，發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購買方均可提出紅字申請(qǐng)。

（三）有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

全電發(fā)票顯示出來的格式簡(jiǎn)約而不簡(jiǎn)單，原“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”被20 位發(fā)票號(hào)碼取代，并且取消了收款人、校驗(yàn)碼、復(fù)核人、銷售方（章）及發(fā)票密碼區(qū)。數(shù)字化的票面信息有利于稅務(wù)管理部門對(duì)納稅人及其上下游交易數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)全鏈條發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)管。而對(duì)于發(fā)票接收方而言，通過全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶，直接接收并核驗(yàn)發(fā)票，避免了發(fā)票驗(yàn)證不到位帶來的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。之前通過發(fā)票進(jìn)行的各種不規(guī)范操作行為，在未來將逐漸終結(jié)。

三、全電發(fā)票對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

全電發(fā)票作為財(cái)務(wù)信息化的橋梁，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響將是一場(chǎng)深遠(yuǎn)的變革。全電發(fā)票在高校的推進(jìn)及使用，能夠更好地推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理的信息化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，對(duì)智慧校園的建設(shè)也有深遠(yuǎn)意義。但目前高校的信息化發(fā)展?fàn)顟B(tài)略顯滯后，全電發(fā)票的使用會(huì)給高校財(cái)務(wù)管理帶來挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

（一）加快高校財(cái)務(wù)管理的信息化智慧化轉(zhuǎn)型

全電發(fā)票的應(yīng)用有利于帶動(dòng)高校向全方位的信息化智能化發(fā)展。“校園信息化建設(shè)”、“智慧校園的建設(shè)”在落實(shí)時(shí)更多的強(qiáng)調(diào)教學(xué)前沿的信息化，對(duì)作為教輔的財(cái)務(wù)管理的信息化投入不夠，全電發(fā)票的使用，給高校財(cái)務(wù)管理的信息化帶來了更多的關(guān)注和推動(dòng)力。全電發(fā)票要求填制、核準(zhǔn)、數(shù)據(jù)傳輸?shù)纫幌盗械沫h(huán)節(jié)均需在線上完成。而后續(xù)的報(bào)銷、記賬和核驗(yàn)也需要實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶與高校的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)對(duì)接。而發(fā)票完全電子化也有利于帶動(dòng)高校的會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)檔案的電子化。屆時(shí)，高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)電子化，一鍵進(jìn)入高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)系統(tǒng)成為高校管理的中心。高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)單據(jù)、財(cái)務(wù)單據(jù)均可以在系統(tǒng)內(nèi)查詢和追蹤，從而加快高校信息流通，實(shí)現(xiàn)高校全面實(shí)現(xiàn)信息化和數(shù)字化。

（二）要求財(cái)務(wù)人員擁有更高的綜合素質(zhì)

全電發(fā)票在財(cái)務(wù)管理中的作用和優(yōu)勢(shì)得到有效發(fā)揮，要求高校財(cái)務(wù)人員既要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和過硬的業(yè)務(wù)能力，還需具備良好的信息化管理能力及數(shù)字化思維。而目前高校財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀是：懂會(huì)計(jì)不懂管理，懂財(cái)務(wù)不懂信息技術(shù)，懂信息技術(shù)沒有數(shù)字化思維。全電發(fā)票的使用需要對(duì)接開票系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)開票接收與財(cái)務(wù)報(bào)賬的無縫銜接，而且還需要實(shí)現(xiàn)入賬和歸檔的一體化，這些對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合能力都提出了挑戰(zhàn)。且目前紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票和全電發(fā)票并行，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理人員的適應(yīng)能力，應(yīng)變能力都提出了更高的要求。“以票控稅”到“以數(shù)控稅”的稅務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變，也要求財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變納稅思維方式。

（三）沖擊現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度及方式

目前高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)銷仍然是以紙質(zhì)發(fā)票為主，財(cái)務(wù)管理制度也以此為基礎(chǔ)。全電發(fā)票全流程的電子化，與原制度產(chǎn)生沖突，這就要求高校改變制度制定基礎(chǔ)，修訂成與全電發(fā)票使用全流程相匹配的管理制度。而制度實(shí)施不到位，也會(huì)阻礙全電發(fā)票的適用。2015 年我國(guó)就以頒布《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度的方式明確了電子檔案具有單獨(dú)入檔的合法性和必要性，但是從紙電發(fā)票以電子檔案形式保存的實(shí)際情況來看，并沒有達(dá)到預(yù)期效果。高校依然以傳統(tǒng)紙質(zhì)檔案的形式整理會(huì)計(jì)檔案，采用統(tǒng)一的檔案管理辦法?，F(xiàn)隨著全電發(fā)票試點(diǎn)的深入，實(shí)現(xiàn)電子化發(fā)票報(bào)銷、入賬、歸檔的管理方式轉(zhuǎn)變已迫在眉睫。

（四）給高校內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來新的挑戰(zhàn)

在我國(guó)，全電發(fā)票的應(yīng)用尚處在幾個(gè)省市試點(diǎn)階段，相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全，沒有形成統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒有可參考的國(guó)內(nèi)可操作性的成功案例，這對(duì)高校內(nèi)部控制來說是新的挑戰(zhàn)。一方面，全電發(fā)票是以全新的操作方式在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上開具，這就要求高校在后期的平臺(tái)升級(jí)搭建過程中要考慮到發(fā)票開具的智能化以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。另一方面，全電發(fā)票上面承載了高校的多項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與科研、教學(xué)、經(jīng)費(fèi)來源等都息息相關(guān)。而全電發(fā)票是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換的，在開具和傳輸過程中有其便捷性，但是也存在被泄露的風(fēng)險(xiǎn)。雖然電子發(fā)票平臺(tái)采取了信封技術(shù)，但如果受到惡意網(wǎng)絡(luò)攻擊，高校的數(shù)據(jù)會(huì)有被盜取和篡改的風(fēng)險(xiǎn)。而為了實(shí)現(xiàn)發(fā)票全流程的電子化操作，需要建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)與開票系統(tǒng)的鏈接，這更增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。全電發(fā)票的過渡和全面推廣使用時(shí)期，如何保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。

四、對(duì)高校財(cái)務(wù)管理影響的應(yīng)對(duì)措施

全電發(fā)票全國(guó)性推廣使用，發(fā)票實(shí)現(xiàn)全面電子化是大勢(shì)所趨。高校應(yīng)順應(yīng)這一趨勢(shì)，積極面對(duì)其帶來的影響和挑戰(zhàn)，盡早布局，制定出應(yīng)對(duì)和管理的方案。

（一）布局業(yè)財(cái)稅融合的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

完善的信息化系統(tǒng)建設(shè)是實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程應(yīng)用的基礎(chǔ)。運(yùn)用信息化、智能化技術(shù)手段，著手布局業(yè)財(cái)稅融合的一體化信息系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)在具體教學(xué)科研決策時(shí)能利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)考慮創(chuàng)造價(jià)值、控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；在財(cái)務(wù)管理時(shí)能利用整合的集成化信息實(shí)現(xiàn)決出所需數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)和分析；在稅務(wù)規(guī)劃時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)聚合和多維分析。這對(duì)于全電發(fā)票的價(jià)值最大化、財(cái)務(wù)管理的信息化乃至之整個(gè)校園的智慧化建設(shè)，都具有實(shí)質(zhì)性的意義。在具體實(shí)施時(shí)，全面升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)線上財(cái)務(wù)資料的審批、報(bào)銷和流轉(zhuǎn)，提高工作效率，推進(jìn)高校的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型；利用全國(guó)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)搭建，建立與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的鏈接，實(shí)現(xiàn)票據(jù)管理與財(cái)務(wù)核算管理的無縫銜接，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)速度；梳理教學(xué)科研業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作流程，重構(gòu)線上、線下流程的融合審批與流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)全管理流程的協(xié)同和運(yùn)轉(zhuǎn)的集成高效。借助全電發(fā)票試點(diǎn)的機(jī)會(huì)，倒逼業(yè)財(cái)稅一體化財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，不斷優(yōu)化升級(jí)，提高高校應(yīng)對(duì)數(shù)字化智能化趨勢(shì)大潮的能力。

（二）培育素質(zhì)全面的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍

在全電發(fā)票“撲面而來”及數(shù)字化建設(shè)如火如荼的大環(huán)境下，高校必須積極培育一支綜合素質(zhì)不斷提升的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，來確保全電發(fā)票在財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)勢(shì)得到有效發(fā)揮，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作效率與質(zhì)量，以及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化智能化建設(shè)。高校具體可從以下幾點(diǎn)來培育財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)：1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其信息化建設(shè)水平。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)適應(yīng)數(shù)字化建設(shè)的進(jìn)程，不斷深化學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)及信息化相關(guān)的新政策、與時(shí)俱進(jìn)。全電發(fā)票與之前的紙電發(fā)票從開具到管理都有很大的區(qū)別。需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新其自身的知識(shí)儲(chǔ)備。同時(shí)提供場(chǎng)合、時(shí)間讓財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)內(nèi)部交流和與其他單位交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高業(yè)務(wù)水平。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息化使用和建設(shè)能力，也是推動(dòng)全電發(fā)票普及的基本需求。2.提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、安全意識(shí)和宣傳意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員向財(cái)稅分析和管理轉(zhuǎn)型。全電發(fā)票的運(yùn)用要求財(cái)務(wù)人員要時(shí)時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在萬變的財(cái)務(wù)信息制度的變化里“寵辱不驚”。面對(duì)當(dāng)前“紙票+全電”雙軌制處理方式，需發(fā)揮高校財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)行適合本校的制度方式改變，實(shí)現(xiàn)票據(jù)改革平穩(wěn)過渡。全電發(fā)票的應(yīng)用需要通過互聯(lián)網(wǎng)與稅局的電子發(fā)票進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，而且也通過平臺(tái)鏈接各單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)安全就顯得尤為重要，提高財(cái)務(wù)人員使用開票平臺(tái)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全防范意識(shí)，確保財(cái)務(wù)人員離職或調(diào)崗時(shí)，避免高校電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。財(cái)務(wù)人員要采取多種渠道和方式對(duì)全電發(fā)票進(jìn)行宣傳，如在財(cái)務(wù)處公眾號(hào)及校園官網(wǎng)上發(fā)文、定期開展培訓(xùn)講座等方式講解全電發(fā)票的使用和報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票的順利落地。注重財(cái)務(wù)人員四個(gè)意識(shí)的培養(yǎng)，數(shù)字化思維的培育，不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)人員向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財(cái)務(wù)在高校的管理職能。

（三）逐步建立全生命周期管理的配套制度

2025 年前，基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，這是《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的要求。而目前相關(guān)配套制度和細(xì)化方案還沒有出臺(tái)，全電發(fā)票的實(shí)施細(xì)節(jié)既缺乏行業(yè)化的制度依據(jù)，又與相關(guān)舊有制度不適宜。那么逐步建立全電發(fā)票生命周期管理的配套制度，為全發(fā)票切實(shí)落地的提供保障。高校要做好試點(diǎn)期間過渡改造方案，對(duì)現(xiàn)行票據(jù)管理辦法及增值稅、企業(yè)所得稅等與發(fā)票最為密切的法規(guī)制度，予以同步修訂，以適應(yīng)全電推行后的稅制征管方式。同時(shí)，提前梳理并布局發(fā)票從開具到歸檔整個(gè)生命周期管理的配套制度，以迎接全電時(shí)代的到來。如高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)檔案管理方式不能再適用統(tǒng)一的檔案管理辦法，而要制定單獨(dú)的專業(yè)性的財(cái)務(wù)檔案管理文件，發(fā)揮財(cái)務(wù)檔案電子數(shù)據(jù)化在高校財(cái)務(wù)管理中的低成高效優(yōu)勢(shì)。

（四）多維度加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)

面對(duì)全電發(fā)票推廣使用對(duì)高校內(nèi)部控制的影響，除從全流程梳理再造、票據(jù)制度更新和人員結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面來監(jiān)控前置外，在系統(tǒng)改造升級(jí)上的提前監(jiān)管，會(huì)起到事半功倍的效果。構(gòu)建高校的計(jì)算機(jī)信息安全體系，并且定期維護(hù)升級(jí)，這是保證學(xué)校所有數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)；在進(jìn)行電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的升級(jí)搭建時(shí)考慮建立稅率自動(dòng)提示提醒，開票風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)提示以及開具風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票自動(dòng)熔斷的機(jī)制來規(guī)避開票風(fēng)險(xiǎn)；在發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)端采用自動(dòng)化應(yīng)用來解決全電發(fā)票要素多、人工審核難的問題，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，規(guī)避潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在發(fā)票的管理上建立智能票夾或者發(fā)票臺(tái)帳，對(duì)已經(jīng)解析或者識(shí)別的發(fā)票進(jìn)行存儲(chǔ)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)的標(biāo)記和管理。事前投入相應(yīng)的人力和精力進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的建模和預(yù)判，事中做通過多維度數(shù)據(jù)采集分析和對(duì)比進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，事后提供風(fēng)險(xiǎn)追溯并反饋到風(fēng)控模型，完成風(fēng)險(xiǎn)控制的閉環(huán)。

五、結(jié)語

全電發(fā)票的推廣和應(yīng)用是大勢(shì)所趨，將運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理的等各個(gè)方面，這是社會(huì)經(jīng)濟(jì)數(shù)值化的產(chǎn)物，也促進(jìn)著數(shù)字化的發(fā)展。高校身在其中，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，從信息化、人才、制度及內(nèi)控等多方面應(yīng)對(duì)全電發(fā)票的影響和挑戰(zhàn)，促進(jìn)高校信息化，為智慧校園建設(shè)助力。