基于納稅遵從的企業(yè)涉稅管理探究

王紅杰

赤峰中色白音諾爾礦業(yè)有限公司

一、研究背景

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)所處的國內(nèi)外環(huán)境也越來越復(fù)雜。一方面，隨著國內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步開放，國外企業(yè)大量涌入中國市場(chǎng)，競爭更加激烈，而隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合，國內(nèi)企業(yè)將面臨更多的國際競爭對(duì)手；另一方面，政府不斷深化財(cái)稅體制改革和加快轉(zhuǎn)變政府職能，在“放管服”的過程中積極推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，實(shí)行納稅服務(wù)改革，在促進(jìn)企業(yè)納稅遵從度的同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大納稅人自行申報(bào)范圍，改進(jìn)營商環(huán)境，同時(shí)也使企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系更加密切。因此，為順應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和稅收管理需要，提升企業(yè)的納稅遵從水平將成為一種必然選擇。

所謂納稅遵從，就是企業(yè)自覺依法納稅，不偷稅漏稅，這也是企業(yè)自身利益最大化的必然選擇。而作為一種社會(huì)性活動(dòng)，企業(yè)納稅遵從關(guān)系到國家稅收利益以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，因此企業(yè)納稅遵從是企業(yè)涉稅管理工作開展的重要基礎(chǔ)。從納稅遵從理論的視角來看，首先，企業(yè)納稅遵從水平高低決定了其內(nèi)部涉稅管理水平的高低；其次，企業(yè)納稅遵從程度直接影響著外部涉稅管理水平的高低；再次，企業(yè)納稅遵從程度決定著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率和水平的高低；最后，企業(yè)納稅遵從程度還影響著我國稅收征管環(huán)境及稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度和征管方式的改變。因此，從內(nèi)部和外部兩個(gè)角度出發(fā)加強(qiáng)企業(yè)納稅遵從管理勢(shì)在必行。

二、納稅遵從的必要性與重要性分析

（一）企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)狀

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)中的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。為了促進(jìn)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國制定了一系列相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)行為，以保障企業(yè)在市場(chǎng)中發(fā)揮更好的作用。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善過程中，也出現(xiàn)了很多問題，比如稅收政策與法規(guī)不完善、稅收征管不規(guī)范、納稅成本較高等問題。目前，我國大部分企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄、涉稅管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高等問題比較突出。這些問題導(dǎo)致很多企業(yè)在進(jìn)行涉稅活動(dòng)時(shí)缺乏規(guī)范意識(shí)和法律意識(shí)，這也客觀上提出企業(yè)開展納稅遵從相關(guān)工作是非常必要的。

（二）企業(yè)納稅遵從的必要性

1.法律規(guī)定了納稅遵從是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的必要前提。稅收是國家財(cái)政收入的重要來源，為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長提供了財(cái)力保障，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了充足的物質(zhì)條件。企業(yè)納稅有助于保障國家財(cái)政收入、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，企業(yè)納稅是維護(hù)國家稅收秩序穩(wěn)定的必然要求，有利于保障國家稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。因此，企業(yè)照章規(guī)范納稅是法律規(guī)定的義務(wù)，是企業(yè)依法經(jīng)營的必要條件，企業(yè)必須遵守法律規(guī)定，按照規(guī)定繳納稅款。

2.企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的必然要求。企業(yè)納稅有助于企業(yè)獲得政府的支持和優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)可以在符合條件的情況下，通過依法降低企業(yè)所得稅率來降低稅負(fù)從而增加利潤（例如高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策）；也可以通過科學(xué)合理的稅收籌劃，降低產(chǎn)品成本，從而在產(chǎn)品價(jià)格上具有競爭優(yōu)勢(shì)，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

3.企業(yè)規(guī)范納稅有助于企業(yè)獲得信貸和融資支持，降低企業(yè)融資成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。通過對(duì)稅收支出進(jìn)行科學(xué)合理地規(guī)劃，將稅收支出轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)成本，并將其用于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級(jí)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善產(chǎn)品檔次和服務(wù)水平，從而獲得信貸和融資支持，降低企業(yè)的融資成本。

（三）企業(yè)納稅遵從條件下企業(yè)涉稅管理的重要性

1.納稅遵從是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一部分。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競爭不斷加劇，企業(yè)必須承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。作為企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注并重視自身的社會(huì)責(zé)任問題，對(duì)納稅遵從問題進(jìn)行嚴(yán)格遵守，確保其合法性和合理性。企業(yè)作為市場(chǎng)主體的一部分，應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行積極有效地影響和改變，這就需要企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中要積極主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。雖然國家有相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)定企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)原則，但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)時(shí)間較短，相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，在這種情況下，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)自身納稅遵從管理力度。

2.納稅遵從能夠提高企業(yè)形象和信譽(yù)度。對(duì)于企業(yè)來說，生存和發(fā)展是其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中存在的主要目的，在此過程中，不斷實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，為股東創(chuàng)造更大價(jià)值，這也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主要目標(biāo)。如果企業(yè)可以做到依法納稅，合理獲取必要的稅收優(yōu)惠，降低被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn)，必然能在社會(huì)中樹立良好的形象，提高自身的信譽(yù)度，這樣企業(yè)在市場(chǎng)競爭中才會(huì)占據(jù)優(yōu)勢(shì)。此外，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，積極主動(dòng)地承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化較快，很多企業(yè)都面臨著不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效規(guī)避就成為企業(yè)發(fā)展中需要重點(diǎn)關(guān)注和研究的問題。通過對(duì)納稅遵從進(jìn)行有效管理和控制，能夠確保企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)。

3.納稅遵從能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)相關(guān)的行政、民事甚至刑事責(zé)任。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，國家對(duì)企業(yè)納稅遵從管理工作提出了更高的要求，并且在稅收政策方面也給予了更多的優(yōu)惠政策。在這種情況下，企業(yè)如果可以按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行納稅，那么就能夠減少稅收成本，并且提高納稅遵從水平。此外，隨著我國對(duì)涉稅違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，很多企業(yè)都會(huì)因?yàn)樯娑愡`法行為而受到罰款。為了能夠避免出現(xiàn)此類問題，企業(yè)必須加大自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，盡可能地降低自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，加強(qiáng)對(duì)納稅遵從的管理和控制，對(duì)于企業(yè)來說是非常必要和重要的。

三、納稅遵從對(duì)企業(yè)涉稅管理的影響

（一）提高企業(yè)涉稅管理水平

1.有利于企業(yè)涉稅管理水平的提升。納稅遵從意識(shí)的提高可以促使企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理，規(guī)范涉稅行為，提高涉稅管理水平。

2.減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，納稅遵從可以減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)樯娑愡`法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。其次，企業(yè)在遵從稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，可以更好地掌握稅收政策，避免因?yàn)椴涣私舛愂照叨a(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)合理掌握稅收優(yōu)惠政策，避免對(duì)稅收法規(guī)、政策的理解不到位導(dǎo)致不必要的漏稅行為，更有利于減少企業(yè)的不當(dāng)納稅籌劃行為。

3.有利于提升企業(yè)形象。納稅遵從可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營正常開展，減少異?；虮惶幜P的情況，這樣就提高了企業(yè)的社會(huì)形象，同時(shí)向社會(huì)展示了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行程度。

（二）納稅遵從對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響

1.減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。但客觀地講，企業(yè)對(duì)于稅收政策、法規(guī)的理解也各有差異，因此納稅遵從度也存在著主觀與客觀的限制，例如某些企業(yè)確實(shí)員工素質(zhì)有限，即使主觀上對(duì)提升納稅遵從度的愿望非常迫切，但仍然可能無法實(shí)質(zhì)性地提升。但客觀上講，納稅遵從管理必然提升企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。直接的作用就是可以減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)樯娑愡`法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時(shí)在納稅遵從的過程中，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)有效互動(dòng)會(huì)較好降低稅企爭議。

2.提高稅收合規(guī)性。很明顯，納稅遵從度越高，企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)就越是合規(guī)。因此納稅遵從可以提高企業(yè)的稅收合規(guī)性，避免因?yàn)樯娑愡`法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

（三）納稅遵從對(duì)企業(yè)稅收成本的影響

納稅行為一般會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出，同時(shí)也會(huì)形成稅費(fèi)支出（雖然增值稅是價(jià)外稅，在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中不體現(xiàn)，但實(shí)質(zhì)上由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，已經(jīng)事前在收入中剔除，故而雖然沒有在費(fèi)用中直接體現(xiàn)，但仍然也可以理解為提前扣除了稅費(fèi)，該經(jīng)濟(jì)利益仍然流出了企業(yè)，仍然是企業(yè)的一種費(fèi)用或支出）。因此，納稅遵從度對(duì)企業(yè)的稅收成本影響不能一概而論。部分企業(yè)由于遵從度不高，有意偷逃稅款，使得稅負(fù)有所降低，但有些企業(yè)由于對(duì)稅法理解不到位，多繳了稅款，此時(shí)如果提升納稅遵從度，稅負(fù)是可以得以降低的。

很明顯，過高或過低的稅收成本對(duì)企業(yè)來講都是不妥的，企業(yè)應(yīng)按稅法的規(guī)定辦理完稅手續(xù)，并盡量根據(jù)國家的相關(guān)扶持、優(yōu)惠政策足額享受到相應(yīng)的納稅優(yōu)惠。這其實(shí)也是納稅遵從的應(yīng)有之義。

（四）納稅遵從對(duì)企業(yè)稅收信譽(yù)的影響

1.納稅遵從是企業(yè)稅收信譽(yù)的基礎(chǔ)。納稅遵從是企業(yè)履行稅收義務(wù)的基本要求，也是企業(yè)稅收信譽(yù)的基礎(chǔ)。如果企業(yè)不能按時(shí)足額繳納稅款，就會(huì)影響企業(yè)的稅收信譽(yù)，降低企業(yè)在稅務(wù)部門和社會(huì)公眾中的形象和聲譽(yù)。

2.納稅遵從對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)有影響。納稅遵從是企業(yè)信用評(píng)級(jí)的重要指標(biāo)之一。如果企業(yè)長期不遵守稅收法規(guī)，會(huì)被稅務(wù)部門列入不良納稅人名單，影響企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，進(jìn)而影響企業(yè)的融資能力和市場(chǎng)競爭力。對(duì)于部分?jǐn)M上市企業(yè)而言，過往的納稅記錄如存在瑕疵，將形成企業(yè)上市的重大障礙。

3.納稅遵從對(duì)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營有影響。納稅遵從是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要保障。如果企業(yè)不遵守稅收法規(guī)，就會(huì)面臨稅務(wù)部門的處罰和監(jiān)管，甚至可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照。這不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和形象造成不良影響。

4.納稅遵從對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任有影響。納稅遵從是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要體現(xiàn)。企業(yè)作為社會(huì)成員，應(yīng)該履行自己的稅收義務(wù)，為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。如果企業(yè)不遵守稅收法規(guī)，就會(huì)被社會(huì)公眾認(rèn)為是不負(fù)責(zé)任的企業(yè)，影響企業(yè)的社會(huì)形象和聲譽(yù)。

四、基于納稅遵從的企業(yè)涉稅管理策略

（一）提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和納稅質(zhì)量

納稅遵從是企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。企業(yè)應(yīng)該積極履行納稅義務(wù)，提高納稅合規(guī)性和納稅質(zhì)量，避免違法違規(guī)行為，保障企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅收法律法規(guī)的重視程度，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，明確稅務(wù)工作的各項(xiàng)規(guī)定，尤其是稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策等，做到了解相關(guān)稅收法規(guī)、熟悉相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的監(jiān)管，嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督管理，做好對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范納稅行為，避免違規(guī)操作；此外，企業(yè)還應(yīng)積極與稅務(wù)部門溝通聯(lián)系，及時(shí)解決涉稅問題。

（二）建立完善的稅務(wù)管理制度和流程

建立完善的稅務(wù)管理制度和流程是企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅遵從的重要保障。企業(yè)應(yīng)該制定符合國家稅收法律法規(guī)的稅務(wù)管理制度和流程，確保稅務(wù)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化，提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅務(wù)管理制度和流程，明確各部門和崗位的職責(zé)，落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理。其次，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行更新和完善，加強(qiáng)對(duì)國家新頒布的法律法規(guī)、政策文件以及行業(yè)規(guī)范等方面的學(xué)習(xí)和了解，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定并落實(shí)稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。最后，企業(yè)應(yīng)該建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制，按照相關(guān)要求制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案和應(yīng)急預(yù)案，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，確保在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)并處理。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)的溝通和合作

稅務(wù)部門與企業(yè)之間的溝通和合作是實(shí)現(xiàn)納稅遵從的重要途徑。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)與企業(yè)的溝通和合作，及時(shí)解答企業(yè)的疑問和困惑，提供稅務(wù)咨詢和服務(wù)，幫助企業(yè)更好地履行納稅義務(wù)。

企業(yè)應(yīng)該積極開展稅務(wù)管理工作，并保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，將自身在經(jīng)營管理中存在的問題及時(shí)反饋給稅務(wù)部門，通過與稅務(wù)部門的溝通反饋來改進(jìn)或調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。通過加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作，能夠使企業(yè)在進(jìn)行涉稅管理時(shí)做到有章可循，避免出現(xiàn)不合規(guī)行為，確保涉稅管理工作更加規(guī)范化。

企業(yè)針對(duì)自身存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)主動(dòng)尋求稅務(wù)部門的幫助。在出現(xiàn)稅收違法行為時(shí)，企業(yè)可以積極向稅務(wù)部門提供涉稅信息資料，通過與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通和合作，了解到自身存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)措施。

（四）不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)意識(shí)和素質(zhì)

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)該注意多樣化的培訓(xùn)形式，以便于使員工能夠更加全面、系統(tǒng)地了解相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而能夠更加深刻地認(rèn)識(shí)到納稅的重要性；其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的稅法教育和輔導(dǎo)，通過學(xué)習(xí)和討論等形式來增強(qiáng)員工的稅法意識(shí)和素養(yǎng)；最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的考核和獎(jiǎng)懲制度建設(shè)，通過對(duì)員工在稅務(wù)方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)來提高員工的工作積極性和主觀能動(dòng)性，從而使員工更加積極主動(dòng)地參與到企業(yè)的涉稅管理工作中來，進(jìn)而有效地促進(jìn)企業(yè)涉稅管理水平的提高，從根本上解決影響納稅遵從度的問題。

五、結(jié)論與建議

納稅遵從是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。企業(yè)應(yīng)該積極采取措施，加強(qiáng)納稅遵從，提高稅務(wù)合規(guī)性和納稅質(zhì)量。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全的涉稅管理制度和流程，增強(qiáng)員工涉稅意識(shí)和素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高員工納稅遵從意識(shí)和能力。企業(yè)還要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通合作，及時(shí)了解稅收政策和法規(guī)變化，避免因?yàn)椴涣私庹叨a(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致力于建立良好的企業(yè)形象和信譽(yù)，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，積極履行稅收義務(wù)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。