院校末端管理審計系統(tǒng)研發(fā)思路

□文/許 楨 黃祖兒 馬萬民

（1.南京審計大學(xué)金審學(xué)院；2.南京審計大學(xué)國有資產(chǎn)管理處 江蘇·南京）

［提要］院校末端管理審計的最大難點在于無法及時、準確、全面地獲取與管理活動相關(guān)的格式化數(shù)據(jù)，尤其是在審計需要評價某一時段內(nèi)的管理績效時，缺乏關(guān)聯(lián)性、證明性數(shù)據(jù)的問題較為突出。立足大數(shù)據(jù)審計思維，創(chuàng)新基于微服務(wù)的審計數(shù)據(jù)預(yù)置、持續(xù)采集模式，通過大規(guī)模推廣應(yīng)用“服務(wù)+”微信小程序，使用戶成為數(shù)據(jù)采集器、電子證據(jù)生成器，在提升校園服務(wù)管理水平的同時，保障審計監(jiān)督向縱深、末端延伸，進一步提升管理審計功能。

教育投入是支撐國家長遠發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性投資，是發(fā)展教育事業(yè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。但因院校管理水平參差不齊，大量的院校末端管理行為仍然沒有實現(xiàn)數(shù)字化信息化，導(dǎo)致政策與資金落實情況以及產(chǎn)生的實際績效難以準確及時評價，審計過程中長期存在取證難、量化分析難的問題。

一、研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)的重要意義

管理審計是對被審計單位的管理業(yè)績、決策所進行的審核、稽查，是就被審計單位的業(yè)績或目標、計劃、程序和方針提出意見，并對管理業(yè)績的效果表明意見，以改進管理工作、提高經(jīng)濟效益。院校管理審計需要跳出就資金審資金的慣性思維，在核查資金收取分配、管理使用的同時，重點關(guān)注背后的政策目標實現(xiàn)效果，改進審計模式、創(chuàng)新審計手段，通過研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)向?qū)徲嬓畔⒒б妗?/p>

（一）研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)是落實科技強審的具體舉措。研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)，強化信息支撐，通過運用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，點面結(jié)合，以點擴面，以點促面，不斷拓展審計監(jiān)督的廣度、深度，推動審計績效進一步提升，主動適應(yīng)信息化發(fā)展新趨勢，是各級審計機關(guān)響應(yīng)黨中央和習(xí)近平“科技強審”號召，積極適應(yīng)時代之變，應(yīng)用科技手段，促進教育審計提質(zhì)增效的具體舉措，體現(xiàn)了鮮明的政治屬性、時代屬性和科技屬性。

（二）研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)是助推民生審計的有力支撐。民生審計是一項政治性、政策性、長期性和經(jīng)濟性特征十分明顯的審計工作，教育審計是民生審計的重要內(nèi)容，點多面廣資金分散。通過研發(fā)并推廣院校末端管理審計系統(tǒng)的“嵌入管理鏈路、融入管理行為、定向采集數(shù)據(jù)、深度挖掘證據(jù)”的設(shè)計思路、技術(shù)方案，創(chuàng)新審計思路，可有效解決常規(guī)審計所面臨的覆蓋面廣、涉及點多，以及審計時限周期長、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取難等重點難點問題，有力支撐民生類跟蹤審計業(yè)務(wù)高效高質(zhì)開展。

（三）研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)是促進院校管理的有效抓手。通過院校末端管理審計系統(tǒng)，進一步強化科技強審理念，全面提升教育審計監(jiān)督的深度和精準度，助力院校為黨育人、為國育才，辦好人民滿意的教育。院校廣大師生員工既是教育審計成果的受益者，又是教育審計電子證據(jù)生成的主體，他們是教育審計最廣泛堅強的“同盟軍”。通過院校末端管理審計系統(tǒng)可以在更好保障廣大師生員工工作生活的同時，進一步構(gòu)建形成廣大師生員工參與院校管理的路橋、參與院校管理監(jiān)督的渠道，進一步促進院校管理工作提質(zhì)增效。

二、院校末端管理審計系統(tǒng)研發(fā)現(xiàn)狀

近年來，雖然各院校都十分重視信息化管理工作，尤其是新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，各高等院校將信息化系統(tǒng)作為疫情防控的主要抓手，紛紛結(jié)合院校實際，研發(fā)上線疫情防控專用App、微信小程序等軟件系統(tǒng)，并在疫情防控中發(fā)揮了重大作用。但在涉及資金使用和物資分配的財經(jīng)管理領(lǐng)域，由于長期存在的重流程輕效益、重部門輕末端、重預(yù)算輕執(zhí)行等現(xiàn)象，院校的財經(jīng)末端管理仍然停留在手工化、紙質(zhì)化、經(jīng)驗化的傳統(tǒng)水平上，嚴重制約了院校末端管理審計系統(tǒng)的研發(fā)應(yīng)用。

（一）院校末端管理審計系統(tǒng)建設(shè)程度不高，審計數(shù)據(jù)獲取困難。長期以來，院校管理信息化建設(shè)偏重于教務(wù)管理、學(xué)生管理、行政管理、財務(wù)管理等領(lǐng)域，其建設(shè)成果的受益者以機關(guān)人員、管理人員為主，長期停留在事務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算層面，對于批準后的相關(guān)事項的執(zhí)行情況沒有建立有效的反饋機制，導(dǎo)致管理鏈路的開頭需求“一百米”和最后績效反饋“一百米”都沒有打通。以院校校舍維修為例，信息系統(tǒng)內(nèi)有院校后勤管理部門填報的維修需求，有領(lǐng)導(dǎo)簽字的審批流程，也有結(jié)算報銷的審核流程，但最初的需求數(shù)據(jù)記錄不完善不科學(xué)，許多立項數(shù)據(jù)都沒有經(jīng)過科學(xué)論證程序，最后的落實情況數(shù)據(jù)也不完整，沒有及時反饋和績效評估，而這兩部分數(shù)據(jù)恰恰是證明項目立項科學(xué)性、真實性、有效性和績效性的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。類似的還有公共物資申領(lǐng)派發(fā)，科研教學(xué)設(shè)施設(shè)備采購，與學(xué)生相關(guān)的各類活動經(jīng)費、獎勵經(jīng)費、補助經(jīng)費支出使用等。除此之外，院校末端管理審計還面臨著審計事項極其瑣碎繁雜、單個事項有些涉及到的品種多資金少、相關(guān)可證明人員流動快，以及需要長期關(guān)注、終端審計數(shù)據(jù)不完善等。這些都會造成院校審計無數(shù)據(jù)可采、無數(shù)據(jù)可用，嚴重制約了院校審計工作審深、審?fù)浮弻嵉目陀^需求。

（二）院校末端管理審計系統(tǒng)建設(shè)范圍不廣，數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴重。院校管理信息化高度依賴于網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)及數(shù)據(jù)共享。目前，大部分高校使用的管理信息化系統(tǒng)基本都是通過招標采購方式直接從市場上采購的商業(yè)軟件，少部分定制的院校管理信息化系統(tǒng)也大多以部門為單位展開信息化建設(shè)，沒有從全校整體系統(tǒng)化需求角度考慮定制開發(fā)，而是以各個部門的具體需求為主要目標，缺乏總體的統(tǒng)籌規(guī)劃。院校末端管理審計系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施條件還比較薄弱。由于時間和經(jīng)費等各種原因，不同時期采購的不同模塊內(nèi)容的管理信息化系統(tǒng)很難完全兼容。相對通用的院校管理信息化系統(tǒng)的軟件結(jié)構(gòu)模板一般也較為固定，模塊功能較為單一，實際工作中出現(xiàn)的學(xué)生管理、人事管理、科研管理、財務(wù)管理、后勤管理等模塊相對獨立。近幾年開展的大型儀器設(shè)備績效審計、中央支持地方高校專項資金績效審計等需要的數(shù)據(jù)無法及時提供，現(xiàn)有各個模塊的管理信息化系統(tǒng)各自獨立，沒有預(yù)留數(shù)據(jù)信息共享端口。各部門信息化程度參差不齊，數(shù)據(jù)標準不一致，無法實現(xiàn)有效數(shù)據(jù)獲取，更無法進行部門之間數(shù)據(jù)信息的整合、對接，很多問題難以完全匹配和覆蓋，不能完全滿足院校審計工作的實際需要，數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴重。

（三）院校末端管理審計系統(tǒng)建設(shè)的技術(shù)實現(xiàn)路徑選擇不當(dāng)。院校末端管理審計系統(tǒng)建設(shè)的技術(shù)實現(xiàn)路徑選擇不當(dāng)將直接影響信息系統(tǒng)的整體效能發(fā)揮。院校審計信息化是實現(xiàn)信息化環(huán)境下院校審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，沒有系統(tǒng)完善的院校末端管理審計系統(tǒng)做支撐，院校審計信息化工作也無從談起。進入新時代，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)反而面臨著很大的技術(shù)實現(xiàn)路徑的選擇困難。這個技術(shù)實現(xiàn)路徑的選擇不是具體的編程語言和數(shù)據(jù)庫的選擇，而是院校末端管理審計系統(tǒng)所依附的整個生態(tài)環(huán)境的選擇。從系統(tǒng)架構(gòu)上看，主要有封閉和開放兩種生態(tài)環(huán)境。所謂封閉生態(tài)環(huán)境，一般以審計專業(yè)應(yīng)用為主，如審計的OA、AO系統(tǒng)，只在專業(yè)審計人員隊伍中實行“內(nèi)循環(huán)”，外人進不去、用不了。而開放生態(tài)環(huán)境，一般以廣泛的公共應(yīng)用為主，如微信、QQ等各類社交軟件，全校所有師生員工等人員都可以參與使用、參與開發(fā)。所以，選擇在哪種生態(tài)環(huán)境中研發(fā)部署院校末端管理審計系統(tǒng)，將直接關(guān)系著院校末端管理審計系統(tǒng)能否用起來、能否長期用下去，以及能否真正滿足院校審計工作的實際需要。

三、院校末端管理審計系統(tǒng)研發(fā)思路和實現(xiàn)路徑

院校末端管理審計系統(tǒng)建設(shè)需要結(jié)合高校業(yè)務(wù)特點和審計目標進行定制化、個性化，這樣才能實現(xiàn)院校末端管理審計系統(tǒng)的智能化和數(shù)字化。基于對研發(fā)院校末端管理審計系統(tǒng)的重要意義認識，以及院校末端管理審計系統(tǒng)的現(xiàn)狀分析，在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出了院校末端管理審計系統(tǒng)的研發(fā)思路和實現(xiàn)路徑。通過院校末端管理審計系統(tǒng)的綜合管理平臺，進一步發(fā)揮審計作業(yè)、審計管理和審計分析的功能，進一步提高院校審計的效率，增強數(shù)據(jù)審計能力，從而在院校審計工作中進一步實現(xiàn)科技強審的目標。

（一）系統(tǒng)研發(fā)的主要目標。在數(shù)字經(jīng)濟時代，大數(shù)據(jù)審計或數(shù)據(jù)式審計是審計信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢。院校末端管理審計系統(tǒng)建設(shè)的主要目標是以服務(wù)廣大師生員工為抓手，充分調(diào)動廣大師生員工使用院校末端管理審計系統(tǒng)的積極性，增加院校末端管理審計系統(tǒng)使用的廣度和黏性，并在廣泛使用中形成全員參與、全過程監(jiān)督管理的數(shù)據(jù)生態(tài)鏈；以模式先行為抓手，應(yīng)用技術(shù)手段推動全過程全環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)積累，為實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋、無死角提供有力的數(shù)據(jù)支撐；以數(shù)據(jù)聚合分析為途徑，集中反映制約院校政策落實和各類經(jīng)費使用效益的矛盾焦點，保障院校事業(yè)的又好又快發(fā)展，更好地發(fā)揮審計服務(wù)國家治理的功能，推動院校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（二）系統(tǒng)研發(fā)的主要內(nèi)容。院校末端管理審計系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計要基于信息化、數(shù)據(jù)再利用和內(nèi)部控制等理念，通過建設(shè)多樣化、集約化、交互式的"微服務(wù)"平臺，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的數(shù)字化，從而實現(xiàn)院校末端管理審計系統(tǒng)對整個審計過程的質(zhì)量控制。依托微信小程序?qū)崟r采集廣大師生員工的需求和反饋信息，利用大數(shù)據(jù)平臺引接相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以可視化的圖表形式生成各類數(shù)據(jù)鏈關(guān)系、整體成效等聚合信息，在充分發(fā)揮廣大師生員工在教學(xué)管理、學(xué)生管理、人事管理、科研管理、后勤管理等各個方面監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，更好地開展院校內(nèi)部管理和績效專項審計，進一步提升院校系統(tǒng)管理的科學(xué)性、針對性與時效性，進一步推進院校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

（三）微信小程序的開發(fā)與應(yīng)用

1、基礎(chǔ)信息標準化。在設(shè)計每個業(yè)務(wù)流程步驟的字段時，要重視數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的標準化，比如后勤餐飲管理方面可以采取分類編碼技術(shù)對食堂攤位、校舍點位、設(shè)施部位等進行數(shù)字化標注，形成覆蓋全校園的數(shù)字地圖，配合二維碼地理位置標注，所有審計作業(yè)在線進行，所有資料數(shù)字化，為師生員工“隨手寫，隨時報”提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2、可用資源圖表化。通過大數(shù)據(jù)引接的相關(guān)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，比如可以生成餐飲品規(guī)、圖書館座位、公用洗衣機空閑時段等常用信息概覽表，便于廣大師生員工安排學(xué)習(xí)和生活。

3、資源探尋交互化。考慮數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)化與分析的充分融合，采取“端端互聯(lián)”技術(shù)，以微信小程序發(fā)布需求，相關(guān)點位有需求的廣大師生員工可以呼應(yīng)需求，實時反映相關(guān)點位的現(xiàn)狀，實現(xiàn)精準、客觀、快速的信息交互融合。

（四）云平臺構(gòu)建。依托學(xué)校數(shù)據(jù)中心在校園網(wǎng)內(nèi)的云平臺上部署專用虛擬機，建立虛擬服務(wù)器集群，打通與微信小程序及相關(guān)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鏈路，形成數(shù)據(jù)匯聚點，為數(shù)據(jù)的分析利用提供支撐。

（五）大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。梳理審計所有業(yè)務(wù)的審核流程和涉及的用戶角色，實現(xiàn)在線交互操作，達到真正的全過程流程管理。采取主題劃分、定向分析、深度挖掘等技術(shù)，集中反映矛盾焦點、難點和堵點，為院校管理者提供決策支撐。比如，后勤管理方面可以初步設(shè)計以下三個主題，實際工作中可以根據(jù)院校實際需求進一步拓展豐富：

1、餐飲管理。相對于普通餐飲業(yè)來說，高校餐飲管理有其獨特性，并且各高校的餐飲服務(wù)基本上鮮有讓師生特別滿意的。依托微信小程序所收集的價格、銷量和顧客滿意度數(shù)據(jù)以及質(zhì)量反饋情況，可以集中反映校園食堂攤位的收入和實際經(jīng)營狀況，查找顧客滿意度管理、食品安全管理和成本效益管理中存在的普遍性、傾向性問題，為開展專項審計提供線索和審計目標。

2、校舍維修。隨著國家教育經(jīng)費投入的增多，高校經(jīng)濟體量不斷擴大，基建和修繕工程數(shù)量和規(guī)模也在逐年遞增。通過對校舍維修的有關(guān)數(shù)據(jù)的收集與分析，突出反映維修的真實性、及時性、效率性問題，查找出校舍零星維修弄虛作假、高估冒算的問題，揭露維修不及時、不充分，影響師生員工學(xué)習(xí)和生活的主要矛盾，為內(nèi)部審計部門客觀評價維修管理部門工作績效提供支撐。

3、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護。近年來，工程審計已經(jīng)不僅僅是單純的造價審計，正在向管理審計轉(zhuǎn)型，更加突出內(nèi)部控制的審計要求。內(nèi)部控制審計要以風(fēng)險和價值為導(dǎo)向，集中反映校園基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、使用與維護情況，憑借基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)維護有關(guān)數(shù)據(jù)的分析與研究，及時識別校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)維護管理方面的關(guān)鍵風(fēng)險，及時診斷并提出內(nèi)控缺陷及管理漏洞，為相關(guān)部門提供決策依據(jù)。借助院校末端管理審計系統(tǒng)是提高高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)維護的管理水平，實現(xiàn)從單純的造價審計向管理審計轉(zhuǎn)型的有效途徑。