大數(shù)據(jù)時代會計師事務(wù)所審計工作的挑戰(zhàn)及對策

楊金明

大數(shù)據(jù)時代給人們的工作生活帶來方便的同時，也給人們提出了新的挑戰(zhàn)，使得審計工作的復(fù)雜性不斷提高，傳統(tǒng)的工作方式已經(jīng)無法滿足需求。因此，我們必須要正確看待大數(shù)據(jù)時代帶來的挑戰(zhàn)，不斷探索，找到有效的措施。

審計工作是非常重要的，能夠有效規(guī)避和防范風(fēng)險，也能提高競爭力，使企業(yè)在市場化競爭中保持新鮮的活力，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

一、加強(qiáng)審計的價值

（一）防范風(fēng)險

首先，數(shù)據(jù)化的不斷發(fā)展能夠有效降低資源浪費。數(shù)據(jù)化的不斷發(fā)展能夠有效規(guī)范會計事務(wù)所的相關(guān)工作流程，避免出現(xiàn)流程混亂的情況，確保正在開展的審計能夠有條不紊進(jìn)行，防止無疾而終，浪費資源，減少人力成本，減少事務(wù)所的財產(chǎn)損失，有效提高資源的高效配置。其次，數(shù)據(jù)化的不斷發(fā)展還能夠更好地防范風(fēng)險。在審計過程中會面臨內(nèi)部及外部環(huán)境所帶來的風(fēng)險，一旦在風(fēng)險規(guī)避方面存在問題，勢必會影響事務(wù)所的發(fā)展，也會影響審計工作的正常開展，而通過數(shù)據(jù)化的利用和挖掘，能夠更好地對風(fēng)險進(jìn)行識別，加強(qiáng)預(yù)測和分析，同時還能夠有效確保數(shù)據(jù)之間的相互傳輸和流通，減少因為信息壁壘問題而造成的審計失誤，更好降低審計過程中所存在的風(fēng)險問題，有效提高審計效率和質(zhì)量。

（二）提高競爭實力

加強(qiáng)數(shù)據(jù)化的發(fā)展還能夠有效提高搜索的競爭力。會計事務(wù)所的數(shù)量越來越多，競爭壓力越來越大，在市場化的競爭中如何占據(jù)市場高地是考驗一個事務(wù)所的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是決定一個事務(wù)所未來發(fā)展方向的重要因素。通過數(shù)據(jù)化的不斷挖掘和發(fā)展，能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行不斷分析和利用，能夠反映事務(wù)所的實際財務(wù)情況，更好規(guī)范審計相關(guān)活動，確保事務(wù)所中的成員都能夠有較好的收益，從而不斷提高事務(wù)所成員的工作積極性和主動性，從而不斷推動事務(wù)所的發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時代會計師事務(wù)所審計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）舞弊行為更為隱秘

大數(shù)據(jù)時代在一定程度上有效提高了事務(wù)所的審計能力和水平，但也在另一層面給事務(wù)所的審計工作帶來了困難和阻礙，比如被審計單位可以借助大數(shù)據(jù)來進(jìn)行更加隱蔽的舞弊行為，這將嚴(yán)重考驗事務(wù)所工作人員的審計能力和水平，甚至在一定程度上也會耗費工作人員更多的時間和精力，給審計工作帶來更多的風(fēng)險和阻礙。特別是在當(dāng)前這個時代，有些公司為了獲得更好的發(fā)展或者為了實現(xiàn)上市的目標(biāo)，而選擇采取舞弊的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，他們可能會通過網(wǎng)絡(luò)來搜索與本企業(yè)相關(guān)或相近的企業(yè)財務(wù)情況，根據(jù)他們的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改和造假，這就使得財務(wù)數(shù)據(jù)在審計過程中更加困難，也會給審計工作人員帶來較大的難題，極容易造成審計失敗。

（二）對會計師的要求更高

有些企業(yè)借助大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)造假，在一定程度上也對會計師提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，會計師必須要不斷提高自身的能力和素質(zhì)才能提高審計的效果，也才能更好完成設(shè)計工作。首先，對審計工作者的專業(yè)能力提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代審計工作者所要面臨的數(shù)據(jù)更加龐雜，想要在龐大的數(shù)據(jù)中理清脈絡(luò)，得到正確的審計結(jié)果需要審計工作者具有較強(qiáng)的能力和素質(zhì)，尤其還要具備多學(xué)科的知識。實際工作者必須要有敏銳而明確的專業(yè)判斷，能夠?qū)?shù)據(jù)保持敏感度，及時發(fā)現(xiàn)可能存在漏洞或存在問題的數(shù)據(jù)，在審計過程中保持高度的謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定和要求，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況要及時與相關(guān)部門進(jìn)行溝通和交流，不斷推動審計的科學(xué)完善發(fā)展。此外，在審計過程中還要求工作人員必須要對信息技術(shù)有充分的掌握，以此來提高工作效率和質(zhì)量。只有審計工作人員具備較強(qiáng)的信息技術(shù)應(yīng)用能力和水平，才能在數(shù)據(jù)的篩選和甄別過程中更加科學(xué)和有效，避免出現(xiàn)疏漏。

（三）審計制度不夠健全

審計制度對于開展審計工作有非常重要的影響，完善的審計制度能夠確保審計工作開展過程中更加科學(xué)和有序，也能確保審計結(jié)果更加準(zhǔn)確和高效，但有些事務(wù)所卻缺乏對審計制度的重視，雖然已經(jīng)建立了相對完善的審計制度，但審計制度的先進(jìn)性不足，沒有結(jié)合當(dāng)前數(shù)據(jù)時代的實際情況，不符合當(dāng)前的審計工作需要，導(dǎo)致實際的審計工作在開展過程中較為困難，遇到問題時難以做到權(quán)責(zé)明確，容易產(chǎn)生混亂，影響工作的開展。此外，部分事務(wù)所的審計制度不夠系統(tǒng)性和全面性，所涉及的內(nèi)容較為片面，使得審計工作在實際開展過程中較為簡單，不足以反映企業(yè)的實際情況，也無法真正發(fā)揮審計的作用和價值。這主要是由于事務(wù)所的管理層缺乏對審計制度的重視，沒有意識到審計制度的重要意義，在對審計制度進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計時沒有充分結(jié)合大數(shù)據(jù)的實際特點和情況，嚴(yán)重影響審計工作的開展。

（四）依舊以傳統(tǒng)工作方式為主

大數(shù)據(jù)時代給審計工作提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，審計工作也需要不斷調(diào)整工作方式以適應(yīng)工作發(fā)展需要，但當(dāng)前審計工作依舊沿用舊的工作方式方法，這在一定程度上會影響工作的效果和質(zhì)量。首先，大多會采用抽樣審計的方式，抽樣審計只能抽取一定比例的樣本，不能100%反映全部的情況，而且在抽取樣本的過程中具備較大的隨機(jī)性，較為考驗審計工作人員的職業(yè)判斷和專業(yè)經(jīng)驗，可能會導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)沒有被審計到，影響整體審計的質(zhì)量。其次，會采用事后審計的方式。這種審計方式大多發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，這時存在一定的滯后性，審計工作人員無法通過審計工作發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營中的問題和舞弊行為。最后，現(xiàn)場審計是較為常見的一種審計形式，事務(wù)所會派相關(guān)的審計人員到所需要審計的企業(yè)，對企業(yè)的倉庫、部門車間整體進(jìn)行查看，同時檢查和核對憑證、賬冊、合同、發(fā)票等相關(guān)的數(shù)據(jù)，和相關(guān)工作人員進(jìn)行溝通和交流。這種方式雖然比較常見和普遍但是卻會耗費大量的時間和精力，而且被審計企業(yè)人員變動也有可能會影響審計的進(jìn)程。這些審計方式大多較為傳統(tǒng)且落后，但由于一直沿用至今所以至今沒有被有效地更新和變化。

（五）挖掘分析數(shù)據(jù)能力差

審計工作人員對數(shù)據(jù)的挖掘和分析的能力也是當(dāng)前非常明顯的問題之一，大部分的審計工作人員都是財會相關(guān)專業(yè)或?qū)徲嬒嚓P(guān)專業(yè)的學(xué)生，對數(shù)據(jù)的利用能力普遍相對較弱。首先，這部分學(xué)生大多是學(xué)習(xí)財會或?qū)徲嫹矫娴膶I(yè)知識，涉及數(shù)據(jù)處理的課程相對較少，大多會作為選修課出現(xiàn)，導(dǎo)致學(xué)生對數(shù)據(jù)處理相關(guān)知識的了解較淺，無法形成系統(tǒng)科學(xué)的理論體系，影響到工作的實際應(yīng)用。其次，當(dāng)前社會中普遍認(rèn)證的財經(jīng)類的證書如注冊會計師等考試的內(nèi)容都沒有涉及數(shù)據(jù)的利用和處理，導(dǎo)致考取這些證件的人員對數(shù)據(jù)處理相關(guān)內(nèi)容的了解和掌握不夠，在一定程度上也會影響他們的能力和素質(zhì)。此外，事務(wù)所也沒有充分重視和培養(yǎng)審計相關(guān)工作人員的數(shù)據(jù)處理能力。主要是由于管理層沒有充分意識到當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代對審計工作人員數(shù)據(jù)處理能力提出的新要求和標(biāo)準(zhǔn)，沒有充分重視加強(qiáng)對審計工作人員這方面能力的培養(yǎng)，另一方面也是由于事務(wù)所的經(jīng)費有限，不想耗費成本來加強(qiáng)對審計工作人員這方面能力的培養(yǎng)，由此也會影響審計工作的實際開展。

（六）軟件不夠完善科學(xué)

在審計工作過程中運用審計軟件能夠有效加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的處理，還能有效提高審計工作的效率和質(zhì)量。審計軟件涉及較多的關(guān)鍵技術(shù)，主要包括數(shù)據(jù)采集相關(guān)技術(shù)，主要是通過其他途徑來對海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，這種技術(shù)是最為基礎(chǔ)也是最為根本的一項技術(shù)，還包括預(yù)處理技術(shù)，也就是對數(shù)據(jù)進(jìn)行辨析清晰和進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)換。在審計過程中如果能夠充分利用審計技術(shù)和審計軟件能夠有效簡化流程，預(yù)防審計風(fēng)險，但在實際工作過程中卻依舊存在一些問題，比如審計軟件和審計平臺的搭建需要投入大量的人力物力和資金，部分企業(yè)沒有足夠的實力支撐進(jìn)行軟件開發(fā)和應(yīng)用，因此也導(dǎo)致國內(nèi)在審計軟件和審計平臺的搭建方面空白較多，有待進(jìn)一步填充和發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)會計師事務(wù)所審計工作的有效對策

（一）提高會計師能力

想要不斷提高審計效果和質(zhì)量就必須要不斷提高審計人員的能力和素質(zhì)，確保審計人員能夠完成審計工作適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展和變化。首先要提高準(zhǔn)入門檻，在招聘審計人員時除了要求審計人員具有財會相關(guān)的教育背景之外還應(yīng)當(dāng)考察應(yīng)聘人員的數(shù)據(jù)處理能力和分析能力，選拔復(fù)合型人才進(jìn)入到團(tuán)隊中，確保后續(xù)工作的開展。要拓寬招聘渠道，與高校建立緊密地聯(lián)系和合作，由高校輸送優(yōu)質(zhì)的人才，同時也要通過社會招聘的方式廣泛招聘優(yōu)秀人才或經(jīng)驗豐富的人才，確保審計隊伍的整體實力較強(qiáng)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計工作人員的培訓(xùn)。要邀請專家來詳細(xì)介紹數(shù)據(jù)分析和處理的理論知識和實踐經(jīng)驗，特別是要詳細(xì)介紹在審計工作中應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)用，提高新進(jìn)入事務(wù)所的工作人員的能力和素質(zhì)；同時，也要加強(qiáng)對老員工的培訓(xùn)。要開設(shè)數(shù)據(jù)處理的相關(guān)課程，可以通過線上課程與線下課程相結(jié)合的方式，提高老員工對數(shù)據(jù)處理的接受能力和應(yīng)用能力。為了更好檢驗培訓(xùn)結(jié)果還要完善考核機(jī)制，提高考核標(biāo)準(zhǔn)，確保工作人員都能滿足考核要求，在實際工作中都能較好地處理數(shù)據(jù)，提高自身的審計能力和水平。

（二）完善審計制度

提高審計質(zhì)量和效果還要不斷完善審計制度，建立健全相關(guān)機(jī)制，確保工作開展更加有條不紊，提高審計工作的質(zhì)量和效率。首先，應(yīng)當(dāng)制定明確的審計目標(biāo)，確保工作開展更具備方向性，讓審計工作人員能夠了解審計范圍和審計內(nèi)容，從而在審計過程中能夠有效規(guī)避風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和效率。其次，應(yīng)當(dāng)完善審計流程，將審計工作所涉及的實際內(nèi)容進(jìn)行梳理，制定詳細(xì)嚴(yán)格的審計流程，一切按照規(guī)定流程辦事，避免出現(xiàn)推諉扯皮或相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，也能確保審計工作更加科學(xué)和合理。最后，要將對審計工作人員的管理納入制度規(guī)范中，通過明確的制度約束審計工作人員的行為，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，從而有效提高審計效果和質(zhì)量。

（三）轉(zhuǎn)變工作方式

為了更好適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的特點，必須要創(chuàng)新審計方式，通過對工作方法的不斷優(yōu)化來更好提高審計效率和質(zhì)量，從而不斷推動審計工作的發(fā)展。首先，要規(guī)避抽樣審計方式，采取總體審計方式，利用當(dāng)前的大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，打破數(shù)據(jù)信息的限制，對被審計單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行充分有效的審計，從而更加全面地衡量被審計單位的實際情況，減少風(fēng)險，有效提高審計效率和質(zhì)量。其次，應(yīng)當(dāng)避免事后審計，盡量采取持續(xù)審計的方式，確保在業(yè)務(wù)開展過程中能夠進(jìn)行持續(xù)性的審計活動，通過審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題和風(fēng)險，提高審計工作的時效性，也能為企業(yè)的發(fā)展提供更有針對性的建議和意見。最后，要不斷優(yōu)化現(xiàn)場審計，與非現(xiàn)場審計進(jìn)行充分有效結(jié)合，利用大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)對非現(xiàn)場的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，確保在現(xiàn)場審計過程中能夠有針對性和更有方向性，從而大大減少審計工作人員的工作負(fù)擔(dān)和工作時間，不斷提高工作質(zhì)量和效率。

（四）加強(qiáng)軟件開發(fā)

想要不斷提高審計效率和質(zhì)量還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用，但軟件的開發(fā)和應(yīng)用所需要的費用和人力不是一個事務(wù)所能夠承擔(dān)得起的，需要國家和整個行業(yè)的推動。首先，國家應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)支持，提供人才和資金支持，也可以在福利政策和補貼等方面予以一定的傾斜，促進(jìn)軟件研發(fā)和應(yīng)用的不斷推進(jìn)。其次，行業(yè)要起到牽頭作用，要集合行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀人才和資源，加大對軟件的開發(fā)，結(jié)合審計工作的實際內(nèi)容不斷提高軟件開發(fā)的針對性和科學(xué)性。此外，軟件還需要不斷進(jìn)行應(yīng)用和優(yōu)化，根據(jù)在實際應(yīng)用過程中存在的問題進(jìn)行總結(jié)和反思，并且有針對性地進(jìn)行改進(jìn)，從而不斷提高軟件的應(yīng)用效果，真正滿足審計工作的需要，提高審計工作的質(zhì)量。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時代給審計工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，對審計工作人員的能力和素質(zhì)提出了新的要求，傳統(tǒng)的工作方式和工作制度也不能滿足工作需要，因此，要不斷提高審計工作人員的能力和素質(zhì)，要健全制度，更新工作方式，開發(fā)和應(yīng)用審計軟件，從而提高審計效果和水平。