業(yè)財融合視角下事業(yè)單位的預(yù)算績效管理

孫國慧

在新《預(yù)算法》背景下，對預(yù)算績效管理提出了更高要求，預(yù)算績效管理工作順利開展可以為正確預(yù)算管理決策的制定提供有效信息參考，進而對財政資源配置進行優(yōu)化，促進公共服務(wù)質(zhì)量的提升。現(xiàn)階段，業(yè)財融合理念被逐漸引入到事業(yè)單位預(yù)算績效管理中來，更加推進了事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作條理性的增強，但是部分事業(yè)單位基于業(yè)財融合視角預(yù)算績效管理工作開展仍然存在著一定的問題。

一、業(yè)財融合及預(yù)算績效管理的相關(guān)概念

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是指通過業(yè)務(wù)語言來對財務(wù)數(shù)據(jù)進行解讀，要能夠以單位發(fā)展目標為基礎(chǔ)來對業(yè)務(wù)導(dǎo)向作用予以充分發(fā)揮，進而實現(xiàn)財務(wù)活動與業(yè)務(wù)前端緊密結(jié)合，促進后續(xù)經(jīng)營管理和核算一體融合，在實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的同時，實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益、社會效益最大化。

（二）預(yù)算績效管理

預(yù)算績效管理是對預(yù)算實施的績效管理，是以績效目標為導(dǎo)向，引入績效理念，在關(guān)注預(yù)算投入的同時重視預(yù)算產(chǎn)出和效益，實現(xiàn)在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的全過程與績效目標設(shè)定、績效監(jiān)控，績效評價及結(jié)果應(yīng)用的充分結(jié)合，以提高資金配置的經(jīng)濟性、效率性和效益性為目標的一系列管理活動。

二、業(yè)財融合視角下事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理的意義

（一）促進資源優(yōu)化配置

事業(yè)單位在運營過程中要想充分發(fā)揮自身管理和服務(wù)職能，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置至關(guān)重要。事業(yè)單位引入業(yè)財融合理念可以引導(dǎo)單位預(yù)算績效管理工作開展從業(yè)務(wù)和預(yù)算兩個方面出發(fā)來綜合實現(xiàn)各類預(yù)算資源配置情況的反饋，進而使單位及時了解自身預(yù)算資源配置質(zhì)量，對于一些資源配置不當之處可以采取更加有針對性的措施來糾正問題、解決問題，有利于更好地實現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算資源優(yōu)化配置，具有一定的現(xiàn)實意義。

（二）有效實現(xiàn)預(yù)算管理風險防控

事業(yè)單位引入業(yè)財融合理念可以使預(yù)算部門和業(yè)務(wù)部門的合作更加密切，提升這兩個部門之間的協(xié)調(diào)性，有利于一些潛在風險的及時發(fā)現(xiàn)，進而采取有針對性的方式解決。同時，加強預(yù)算績效管理積極實現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算績效管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊的互聯(lián)還能夠通過多系統(tǒng)的互聯(lián)互通及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中預(yù)算資金使用支出、資產(chǎn)配置等風險，并及時進行反饋，具有一定的現(xiàn)實意義。

（三）為單位正確預(yù)算管理決策的制定提供信息參考

事業(yè)單位預(yù)算績效管理信息質(zhì)量的高低對于單位未來發(fā)展決策會產(chǎn)生重要的影響。鑒于此，事業(yè)單位在業(yè)財融合理念下重視預(yù)算績效管理體系的優(yōu)化和完善，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和預(yù)算監(jiān)督以及考評的有機結(jié)合，通過一套成熟、完善的預(yù)算績效管理體系來對單位資源配置、各項工作開展和推進進行全面分析和預(yù)測，并進行科學總結(jié)和反饋，為單位正確發(fā)展決策的制定提供一定有效信息支撐，進而為單位穩(wěn)健發(fā)展提供一定助動力，具有一定現(xiàn)實意義。

（四）提升預(yù)算管理信息的透明度

在業(yè)財融合理念下，事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的順利推進可以有效對其預(yù)算管理結(jié)果進行反饋，通過系統(tǒng)、全面的反饋預(yù)算管理結(jié)果可以使各方利益相關(guān)者更好地了解和掌握事業(yè)單位實際服務(wù)和管理情況，實現(xiàn)預(yù)算管理信息透明度的提升，進而提出有效建議和意見，為事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展起到一定督促作用，具有一定現(xiàn)實意義。

三、業(yè)財融合視角下事業(yè)單位的預(yù)算績效管理存在的問題

雖然現(xiàn)階段，越來越多的事業(yè)單位引入了業(yè)財融合理念來積極開展預(yù)算績效管理工作，但是由于新理念引入時間較短，且缺乏實踐經(jīng)驗，很多單位存在著此項工作上的問題和不足，主要表現(xiàn)在預(yù)算績效管理戰(zhàn)略目標不明確、預(yù)算績效管理指標設(shè)定缺乏科學性、預(yù)算績效管理配套規(guī)章制度缺失以及預(yù)算績效管理人才隊伍建設(shè)滯后等幾個方面，具體分析如下：

（一）預(yù)算績效管理戰(zhàn)略目標不明確

業(yè)財融合理念下，事業(yè)單位預(yù)算績效管理目標的設(shè)定和更新需要充分考慮目標設(shè)置的宗旨、精細化程度、目標值內(nèi)容。但是現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位預(yù)算績效管理目標設(shè)置宗旨存在著模糊性，在目標設(shè)置上并沒有對單位長期發(fā)展給予充分考慮，僅僅考慮單位發(fā)展的短期效益，進而導(dǎo)致預(yù)算績效管理目標并不能夠與單位發(fā)展規(guī)劃緊密聯(lián)系，目標設(shè)定整體上來看缺乏科學性、戰(zhàn)略性、前瞻性。同時，還有一些事業(yè)單位存在著預(yù)算績效管理目標細化和量化程度不夠的問題，一些預(yù)算績效管理目標的表述存在著概括性，并沒有進行具體敘述和解釋，且部分需要分解的目標并沒有進行分解和細化，需要量化的目標也沒有進行量化設(shè)置，不利于后續(xù)預(yù)算績效管理工作的有序開展。還有部分事業(yè)單位并沒有對預(yù)算績效管理相關(guān)工作和業(yè)務(wù)目標進行專項考察，并未基于具體業(yè)務(wù)的類別和難度來對預(yù)算績效管理目標進行設(shè)定，難以全面反映后續(xù)預(yù)算績效管理“績”和“效”。

（二）預(yù)算績效管理指標設(shè)定缺乏科學性

現(xiàn)階段，業(yè)財融合理念下事業(yè)單位預(yù)算績效管理指標體系設(shè)定問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，部分單位并沒有對一定時期內(nèi)、預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)能夠反映財政資金支持履職效能實現(xiàn)的績效指標進行梳理，缺乏對核心績效管理指標的明確，難以為單位申請預(yù)算、財政部門審核預(yù)算和實施績效管理提供有效依據(jù)；其次，部分單位指標分類存在著不科學，且并沒有采取定性與定量相結(jié)合的方式來對具體指標進行設(shè)計，指標內(nèi)容也沒有進行細化。此外，部分單位并沒有充分結(jié)合當前業(yè)務(wù)內(nèi)容以及項目實現(xiàn)指標內(nèi)容的動態(tài)調(diào)整和進一步優(yōu)化，使得單位全過程預(yù)算績效管理無法與單位實際預(yù)算管理需求相契合，無法充分發(fā)揮全過程預(yù)算績效管理的作用。

（三）預(yù)算績效管理配套規(guī)章制度缺失

事業(yè)單位業(yè)財融合理念引入到預(yù)算績效管理工作之后，需要一套成熟完善的預(yù)算績效管理配套規(guī)章制度來對相關(guān)工作開展形成支撐。但是現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位預(yù)算績效管理配套規(guī)章制度內(nèi)容存在著滯后性，難以為預(yù)算績效管理工作的革新提供一定支撐，具體問題表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預(yù)算績效管理權(quán)責存在著混亂性。部分事業(yè)單位并沒有在預(yù)算績效管理規(guī)章制度中對業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門在具體業(yè)務(wù)上的權(quán)責進行明確，業(yè)務(wù)部門權(quán)責不明確就會導(dǎo)致預(yù)算績效管理基礎(chǔ)信息傳遞和反饋存在著不明晰性以及準確性較差的情況，而預(yù)算績效管理權(quán)責不明確則是出現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督以及考評上的風險，出現(xiàn)調(diào)查、數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)錄入、分析、反饋不準確的問題，相關(guān)責任也不能夠追溯到具體人員，甚至還有可能出現(xiàn)推脫責任的情況，使得單位預(yù)算績效管理工作成效受限；其次，預(yù)算績效管理具體業(yè)務(wù)開展流程不明確。部分單位在業(yè)財融合理念引入到事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作中之后，具體業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)開展時間點，業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)內(nèi)容并沒有在制度中予以體現(xiàn)，一些環(huán)節(jié)的工作存在著拖拉情況，直接對后續(xù)業(yè)務(wù)開展造成不良影響，不僅不利于資源優(yōu)化配置，而且結(jié)果反饋也存在著滯后性。

（四）預(yù)算績效管理人才隊伍建設(shè)滯后

要想使得業(yè)財融合理念在事業(yè)單位預(yù)算績效管理過程中充分發(fā)揮作用，預(yù)算績效管理人才隊伍建設(shè)至關(guān)重要，需要復(fù)合型人才來為業(yè)財融合下預(yù)算績效管理相關(guān)工作操作提供一定支撐。但是現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位存在著業(yè)財融合預(yù)算績效管理人才隊伍建設(shè)滯后的情況，不僅表現(xiàn)在預(yù)算績效管理人員選聘層面，而且還表現(xiàn)為單位對于業(yè)財融合下預(yù)算績效管理工作開展培訓力度不夠?qū)用?。首先，之所以出現(xiàn)預(yù)算績效管理人員綜合素質(zhì)偏低，首要原因在于預(yù)算績效管理人員選聘機制存在著缺陷，很多單位在預(yù)算績效管理人才隊伍建設(shè)過程中并沒有構(gòu)建一套成熟完善的預(yù)算績效管理人才機制，并沒有通過多層篩選，通過筆試和面試相結(jié)合的方式選擇高素質(zhì)人才擔任相應(yīng)職務(wù)。同時，現(xiàn)有的預(yù)算績效管理人員本身對于業(yè)財融合預(yù)算績效管理工作具體業(yè)務(wù)銜接重點和難點理解不夠透徹，且并沒有足夠的知識儲備來推進業(yè)財融合性下預(yù)算績效管理相關(guān)事宜開展的規(guī)范性、合理性，不利于相關(guān)工作開展高效性的實現(xiàn)；其次，從培訓機制角度出發(fā)，很多單位都沒有定期開展業(yè)財融合理論知識以及預(yù)算績效管理實務(wù)操作等相關(guān)知識的培訓，不利于預(yù)算績效管理人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，難以為此項工作順利開展提供保障。

四、業(yè)財融合視角下事業(yè)單位的預(yù)算績效管理對策

（一）明確預(yù)算績效管理戰(zhàn)略目標

事業(yè)單位預(yù)算績效管理在引入業(yè)財融合理念之后應(yīng)當對自身預(yù)算績效管理目標進行更新，主要可以從目標設(shè)置的宗旨、精細化程度、目標值內(nèi)容等方面予以更新：從目標設(shè)置宗旨角度出發(fā)，事業(yè)單位應(yīng)當在單位短期效益的基礎(chǔ)上對自身長期發(fā)展給予充分考慮，實現(xiàn)預(yù)算績效管理目標能夠與單位發(fā)展規(guī)劃緊密聯(lián)系，體現(xiàn)出預(yù)算績效管理目標設(shè)定的科學性、戰(zhàn)略性、前瞻性。同時，事業(yè)單位還應(yīng)當實現(xiàn)對自身預(yù)算績效管理目標的細化和量化，要對具體目標進行詳細敘述和解釋，部分需要分解的目標要細化成二級或者三級目標，為后續(xù)預(yù)算績效管理工作有序開展提供一定指引。事業(yè)單位還應(yīng)當實現(xiàn)對預(yù)算績效管理相關(guān)工作和業(yè)務(wù)目標的專項考察，要能夠根據(jù)具體業(yè)務(wù)的類別和難度來對預(yù)算績效管理目標進行設(shè)定，全面反映后續(xù)預(yù)算績效管理“績”和“效”。

（二）科學設(shè)定預(yù)算績效管理指標

事業(yè)單位應(yīng)當不斷優(yōu)化業(yè)財融合理念下預(yù)算績效管理績效評價指標體系，在財政績效指標庫的基礎(chǔ)上，研究梳理在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定、能夠集中反映財政資金支持履職效能實現(xiàn)的績效指標作為核心績效指標，使之成為單位申請預(yù)算、財政部門審核預(yù)算和實施績效管理的主要依據(jù)。同時，還應(yīng)當實現(xiàn)定性與定量相結(jié)合的方式來具體指標的設(shè)計，評價標準可以以滿意度、過程、效益以及產(chǎn)出方面為切入點，盡可能地細化為一級、二級和三級指標，充分結(jié)合當前業(yè)務(wù)內(nèi)容以及項目實現(xiàn)指標內(nèi)容的動態(tài)調(diào)整和進一步優(yōu)化，使得全過程預(yù)算績效管理工作能夠與單位實際預(yù)算績效管理需求相契合，以便于全面體現(xiàn)財政資金利用的經(jīng)濟價值。

（三）優(yōu)化和完善預(yù)算績效管理配套規(guī)章制度

事業(yè)單位業(yè)財融合理念引入到預(yù)算績效管理工作之后，應(yīng)當優(yōu)化和完善預(yù)算績效管理配套規(guī)章制度來對相關(guān)工作開展形成支撐，主要可以從以下幾個方面進行優(yōu)化：首先，明確預(yù)算績效管理權(quán)責。事業(yè)單位應(yīng)當在預(yù)算績效管理規(guī)章制度中對業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門在具體業(yè)務(wù)上的權(quán)責進行明確，業(yè)務(wù)部門的權(quán)責設(shè)定重點在于預(yù)算績效基礎(chǔ)信息傳遞和反饋上，預(yù)算績效管理權(quán)責設(shè)定側(cè)重點在于預(yù)算監(jiān)督以及考評的數(shù)據(jù)調(diào)查、獲取數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)錄入、分析、反饋等方面，要能夠?qū)崿F(xiàn)責任追溯到具體人員，提升相關(guān)人員工作主觀能動性；其次，明確預(yù)算績效管理具體業(yè)務(wù)開展流程。事業(yè)單位在業(yè)財融合理念引入到事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作中之后，還應(yīng)當明確各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展時間點，各環(huán)節(jié)內(nèi)容重點難點，要提出業(yè)務(wù)標準和風險值，避免一些環(huán)節(jié)的工作拖拉情況的發(fā)生。

（四）加快預(yù)算績效管理人才隊伍建設(shè)進程

考慮到高素質(zhì)預(yù)算績效管理人才對于此項工作基于業(yè)財融合理念下創(chuàng)新的重要性，事業(yè)單位應(yīng)當關(guān)注和重視預(yù)算績效管理高素質(zhì)人才的引入，在對復(fù)合型人才引入過程中要明確準入門檻，并采取筆試和面試相結(jié)合的方式實現(xiàn)對預(yù)算績效管理人員的綜合性考核，選聘高素質(zhì)人才擔任相應(yīng)職務(wù)。同時，事業(yè)單位還應(yīng)當加強對現(xiàn)有人才的繼續(xù)教育培訓，通過系統(tǒng)化培訓促進其對業(yè)財融合理念和預(yù)算績效管理工作開展過程中具體業(yè)務(wù)銜接重點和難點深刻理解的同時，也促進其業(yè)財融合理論知識掌握情況以及預(yù)算績效管理實務(wù)操作能力的提升，實現(xiàn)業(yè)財融合下預(yù)算績效管理工作人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為業(yè)財融合下事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的推進和創(chuàng)新提供一定保障。

（作者單位：山東省民政綜合服務(wù)中心）