新形勢下高校內(nèi)部審計面臨的問題及對策分析

鄭文瑾（江蘇工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院） 湯靖（南通大學(xué)）

前言

內(nèi)部審計在高校治理體系中占有重要位置，內(nèi)部審計工作本身就具有監(jiān)督職能，能夠有效監(jiān)督高校在日常管理過程中的各種經(jīng)濟問題，可以有效防止高校內(nèi)部發(fā)生腐敗現(xiàn)象，避免對其發(fā)展產(chǎn)生不良影響，進而推動我國教育事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。尤其是黨的十九大召開之后，我國開始步入嶄新的時代，在新形勢下內(nèi)部審計的地位逐漸上升，同時也對高校內(nèi)部審計工作提出了新的要求。但一些高校內(nèi)部審計工作存在審計人員缺乏專業(yè)能力、道德素質(zhì)不高、沒有健全的內(nèi)部審計機構(gòu)等問題，嚴重限制了我國教育事業(yè)的發(fā)展。本文著重探討以上問題并提出針對性的解決策略，希望為我國高校教育事業(yè)貢獻一份力量。

一、內(nèi)部審計在高校中的作用

（一）對內(nèi)部控制的作用

對于內(nèi)部控制進行每一環(huán)節(jié)都需要通過審計才能完成，同時內(nèi)部審計能夠加強財務(wù)報表的真實性與可靠性，進而降低風(fēng)險、規(guī)避損失。由此可見，在內(nèi)部控制當中審計是不可或缺的環(huán)節(jié)。高校內(nèi)部審計相關(guān)人員可以根據(jù)審計結(jié)果將相關(guān)弊端和問題反饋給國家有關(guān)部門，有效改善高校內(nèi)部審計行為，穩(wěn)步提升教育質(zhì)量，控制以及管理學(xué)校的每一項流程和環(huán)節(jié)[1]。

（二）有利于實現(xiàn)高校的教育目標

審計工作在一定程度上推進了高校既定教育目標的實現(xiàn)。從客觀角度看，內(nèi)部審計對高校各職能部門以及管理部門具有一定威懾作用，監(jiān)督其日常工作行為，避免徇私舞弊等不良現(xiàn)象發(fā)生，提升工作效率。與此同時，審計工作貫穿高校所有環(huán)節(jié)，相關(guān)人員根據(jù)每個層級人員的溝通結(jié)果，對他們的工作進行測試以及評價，并且提出相應(yīng)的問題改進措施，以此來規(guī)范審計人員的工作行為[2]。

二、新時代對高校內(nèi)部審計工作提出的要求

新形勢下，國家對高校內(nèi)部審計工作提出了更高要求，主要體現(xiàn)在以下四個方面：第一，高校在日常管理過程中應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，及時健全內(nèi)部審計制度體系，在開展相關(guān)工作時嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)、合理、規(guī)范且客觀地進行內(nèi)部審計工作；第二，為了保證審計結(jié)果的準確性，高校在開展內(nèi)部審計工作時要充分考慮到內(nèi)部審計的獨立性，以此來降低各種因素對審計結(jié)果的影響[3]；第三，高校在開展相關(guān)經(jīng)濟活動的過程中具有一定復(fù)雜性，只有高校各部分之間協(xié)同合作，不斷提升協(xié)同作業(yè)能力，才能保證審計工作順利開展，進而提升高校整體的內(nèi)部審計工作水平與效率；第四，在高校內(nèi)部實施審計工作的最終目的是改善高校的運作模式，不斷提升其教育價值，所以對管理人員的綜合素質(zhì)要求較高，只有內(nèi)部審計人員不斷提升自身的專業(yè)能力與相關(guān)理論知識水平，才能夠確保內(nèi)部審計工作順利開展以及最終審計結(jié)果的準確性。

三、新形勢下高校內(nèi)部審計面臨的問題

（一）內(nèi)部審計人員專業(yè)能力有限

相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段我國高校內(nèi)部審計人員整體的教育水平不高，綜合素質(zhì)較差，專業(yè)職務(wù)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致其在日常工作過程中無法承擔(dān)起復(fù)雜且重要的內(nèi)部審計工作。過去很長一段時間，國家及相關(guān)教育部門沒有重視培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計人才，造成了高校內(nèi)部審計人員缺失，部分審計人員沒有相應(yīng)的專業(yè)資格證，很多工作經(jīng)驗都是通過日常積累，沒有接受過專業(yè)技能與理論知識培訓(xùn)，對新形勢下內(nèi)部監(jiān)察工作內(nèi)容了解不全面[4]。與發(fā)達國家相比，我國內(nèi)部審計工作起步相對較晚，所以當前高校在進行審計工作過程中更加注重實際需求，但從我國高校整體內(nèi)部審計工作實際狀況來看，審計人員無法適應(yīng)新形勢下的內(nèi)部審計工作。由此可見，目前我國高校內(nèi)部審計工作相對落后，內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平相對不高，無法發(fā)揮出審計工作的實際作用，不利于我國高校事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)不高

內(nèi)部審計工作對從業(yè)人員的綜合能力要求較高，高校想要順利開展內(nèi)部審計工作，需要有足夠?qū)I(yè)且高質(zhì)量的人才作為支撐[5]。但目前從業(yè)人員有以下問題：第一，高校內(nèi)部審計人員的整體道德素質(zhì)較低，無法滿足其發(fā)展需求，影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量；第二，內(nèi)部審計人員在日常工作過程中沒有嚴格遵守從業(yè)倫理操守，不能規(guī)范地進行日常審計工作，難以及時發(fā)現(xiàn)問題，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展；第三，高校相關(guān)管理人員沒有充分意識到內(nèi)部審計工作對學(xué)校發(fā)展的重要性，沒有對此工作給予充分重視，使其在學(xué)校日常管理過程中的地位不高，易發(fā)生單純地按照領(lǐng)導(dǎo)指示開展工作等問題；第四，在上級領(lǐng)導(dǎo)的控制下，內(nèi)部審計人員無法在工作過程中堅定主觀立場，審計部門沒有獨立空間，導(dǎo)致最終得到的審計結(jié)果缺乏真實性，沒有參考價值，進而失去了審計部門存在的意義[6]。

（三）高校內(nèi)審機構(gòu)存在缺陷

審計人員在工作過程中不僅需要對高校內(nèi)部各部門進行監(jiān)督管理，同時還需要對主要干部的經(jīng)濟責(zé)任問題進行糾正，因此在工作過程中需嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)進行工作，充分發(fā)揮其監(jiān)管功能，保證所有資金全部利用到教育事業(yè)當中。但這也為審計人員的工作增加了壓力，因為內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的監(jiān)管范圍非常廣，尤其是審計人員還要對管理干部的經(jīng)濟責(zé)任進行修正，一定程度上增加了審計人員的工作復(fù)雜性，使其在獲得相關(guān)數(shù)據(jù)及信息過程中受到重重阻礙[7]。此外，由于審計人員的監(jiān)管能力不足，無法面對復(fù)雜且繁重的審計工作，導(dǎo)致審計工作不能全面覆蓋。最后，高校在進行內(nèi)部審計工作過程中，沒有充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)以及各種審計軟件，依然在用傳統(tǒng)的人工審計工作方式，浪費大量時間與精力，無法提高審計工作的工作效率以及審計結(jié)果的真實性與科學(xué)性。

四、高校內(nèi)部審計在新形勢下的對策

（一）提高從業(yè)人員的素質(zhì)

在開展內(nèi)部審計工作時，必須要從高校治理角度出發(fā)，全面掌握高等院校的發(fā)展戰(zhàn)略、教育目標以及管理等各方面功能，想要真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的全部作用，這就要求內(nèi)部審計從業(yè)人員應(yīng)具備足夠強的專業(yè)技能以及豐富的理論知識。第一，在對內(nèi)部審計人員進行招聘時，需要綜合考慮應(yīng)聘人員的各方面能力，不能將不適合崗位的人選安排到監(jiān)察崗位中，要提高高校內(nèi)部審計從業(yè)人員的準入門檻[8]。第二，高校內(nèi)部審計部門既要有專業(yè)的財務(wù)以及管理方面人才，也需要有網(wǎng)絡(luò)科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域以及法律方面的人才，全面保障內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。第三，要對內(nèi)部審計從業(yè)人員進行定期培訓(xùn)與考核，增強其專業(yè)能力與理論知識，提高其業(yè)務(wù)能力。

（二）提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范

要提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范，需要從以下幾方面入手：第一，內(nèi)部審計人員在開展工作之前要以服務(wù)高校為前提，盡最大努力維護高校的正當權(quán)益與利益，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在工作中需要給予內(nèi)部審計人員大力支持，不斷健全內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，審計人員在日常工作過程中要嚴格遵守職業(yè)倫理操守，提升自身責(zé)任感與使命感，以正確的態(tài)度對待日常工作，積極面對工作中的各種困難，保障高質(zhì)量完成工作內(nèi)容；第三，審計人員需要有良好的專業(yè)品質(zhì)，熟悉審計工作的各環(huán)節(jié)內(nèi)容與方法，在日常生活及工作中不斷提升經(jīng)濟以及計算機技術(shù)等方面的能力；第四，審計人員需要有足夠強的敏感度及時發(fā)現(xiàn)問題，并且要擁有處理緊急情況的能力，在工作過程中處理好與各部門之間的人際關(guān)系[9]。

（三）完善內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置和信息化建設(shè)

現(xiàn)階段我國科學(xué)技術(shù)日益成熟，并且逐漸應(yīng)用于各個領(lǐng)域，高校應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，積極將各種先進技術(shù)與內(nèi)部審計工作相結(jié)合，構(gòu)建信息化的經(jīng)濟責(zé)任審計修正工作體系，提升審計工作效率。在使用計算機系統(tǒng)時，應(yīng)建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計修正數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)基于信息的標準化管理審計修正工作，提高修正效率。

結(jié)語

綜上所述，高校內(nèi)部審計工作是新形勢下建立“雙一流”高校的重要保證。為確保高校事業(yè)的健康快速發(fā)展，新形勢下高校內(nèi)部審計工作面臨嚴峻考驗，只有不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，保障高校可持續(xù)發(fā)展。