探索國有企業(yè)全面風(fēng)險管理、內(nèi)控規(guī)范建設(shè)要點

張 葉 天圓全會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱力量，在一定程度上決定了社會生產(chǎn)水平與國民生活質(zhì)量。國有企業(yè)的業(yè)務(wù)通常與國際市場相對接，因此，在實際運營中會面對較多的風(fēng)險，若不能有效化解風(fēng)險，則會導(dǎo)致國有企業(yè)運營陷入窘境，進而阻礙國民經(jīng)濟與社會發(fā)展建設(shè)水平的提升。國有企業(yè)通過開展全面風(fēng)險管理與內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，能夠有效規(guī)避多方風(fēng)險、實現(xiàn)高效內(nèi)部控制，從而更好地促進國民經(jīng)濟發(fā)展。

一、全面風(fēng)險管理概述

(一)全面風(fēng)險管理概念

全面風(fēng)險管理是一種戰(zhàn)略性的風(fēng)險管理方案，國有企業(yè)從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，對業(yè)務(wù)當(dāng)中存在的潛在風(fēng)險進行全面管理，實現(xiàn)企業(yè)整體競爭力的提升。全面風(fēng)險管理要求國有企業(yè)全體人員共同參與，展現(xiàn)出國有企業(yè)風(fēng)險管理的人性化、民主化，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為國有企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供保障。

(二)全面風(fēng)險管理特點

第一，真實性。開展全面風(fēng)險管理可以幫助國有企業(yè)規(guī)避運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人才風(fēng)險等多方面風(fēng)險，為其戰(zhàn)略發(fā)展提供更加真實、可靠的信息，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

第二，預(yù)見性。全面風(fēng)險管理可以幫助國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，由此實現(xiàn)了對風(fēng)險的主動性規(guī)避與預(yù)防，避免風(fēng)險顯現(xiàn)后給國有企業(yè)造成的損失，展現(xiàn)出顯著的預(yù)見性。

第三，全員性。國有企業(yè)全面風(fēng)險管理能夠讓全體人員參與到風(fēng)險管理工作中來，每個人都是風(fēng)險管理者，幫助企業(yè)形成強大的風(fēng)險管理體系，提升了國有企業(yè)的市場競爭力。

二、內(nèi)部控制概述

(一)內(nèi)部控制概念

內(nèi)控即內(nèi)部控制，是組織為了確保穩(wěn)定運行采取的一系列控制方法、手段、措施。國有企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對運營方案的偏差糾正，由國有企業(yè)董事會作為糾偏調(diào)整的主體對象，以確保國有企業(yè)方案的合理性。

(二)內(nèi)部控制的必要性

國有企業(yè)運用內(nèi)部控制，可以衡量企業(yè)管理控制的效果，確保企業(yè)穩(wěn)定運行[1]。與此同時還有助于企業(yè)進一步識別、規(guī)避風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)自身的不足并予以改正。因此，國有企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制管理具有積極作用。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，需要在充分結(jié)合國際市場形勢與本企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，以確保國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對資源的合理分配、提升抵御風(fēng)險的能力，從而更好地適應(yīng)市場環(huán)境變化與社會發(fā)展的需求。

三、國有企業(yè)全面風(fēng)險管理要點

H公司的全面風(fēng)險管理覆蓋了戰(zhàn)略風(fēng)險管理、運營風(fēng)險管理、人才風(fēng)險管理，確保H公司運營的有效性。

(一)戰(zhàn)略風(fēng)險管理

H公司的戰(zhàn)略風(fēng)險主要表現(xiàn)為貿(mào)易風(fēng)險與市場風(fēng)險。H公司成立風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)戰(zhàn)略風(fēng)險管理，風(fēng)險管理委員會作為獨立的組織加入到H公司的組織結(jié)構(gòu)中，由此形成H公司的新型組織結(jié)構(gòu)。H公司新型組織結(jié)構(gòu)采用經(jīng)典的垂直化管理結(jié)構(gòu)，具體表現(xiàn)為總經(jīng)理直接從屬董事會，而各業(yè)務(wù)部、事業(yè)部、審計部直接從屬總經(jīng)理。風(fēng)險管理委員會不受任何組織領(lǐng)導(dǎo)，可直接作用于董事會與總經(jīng)理之間進行風(fēng)險調(diào)節(jié)。風(fēng)險管理委員會從戰(zhàn)略層面出發(fā)，對H公司的運作開展全面監(jiān)督。風(fēng)險管理委員會通過日常監(jiān)督實現(xiàn)對H公司戰(zhàn)略風(fēng)險的全方位管理，在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，科學(xué)、客觀地總結(jié)風(fēng)險管理情況，并將風(fēng)險管理情況向董事會匯報。風(fēng)險管理委員會得出的戰(zhàn)略性風(fēng)險分析結(jié)果，為H公司開展戰(zhàn)略風(fēng)險管理提供保障，在充分結(jié)合H公司實際情況的基礎(chǔ)上制定可行性策略。

1.規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險

H公司在開拓貿(mào)易渠道的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了對外貿(mào)易多樣化，從而有助于增強H公司的風(fēng)險抵御能力，幫助H公司規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險。現(xiàn)階段H公司已經(jīng)與一帶一路多個沿線國家建立起合作關(guān)系，實現(xiàn)了貿(mào)易合作對象多元化，進而進一步幫助H公司有效規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險。

2.規(guī)避市場風(fēng)險

H公司的產(chǎn)業(yè)升級實現(xiàn)了產(chǎn)品多元化轉(zhuǎn)型，使多個產(chǎn)品同時出現(xiàn)在競爭市場中，從而使H公司能夠有效規(guī)避單一產(chǎn)品帶來的市場風(fēng)險[2]。

(二)運營風(fēng)險管理

1.主觀層面——H公司日常經(jīng)營策略

為了最大限度地消除H公司主觀層面帶來的運營風(fēng)險，H公司需要密切注意市場發(fā)展動向，在市場動向中發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢與劣勢、機會與威脅，并以此為依據(jù)對H公司的運營策略進行適當(dāng)調(diào)整，確保H公司的日常運營策略與市場發(fā)展規(guī)律高度匹配，從而最大限度地規(guī)避運營風(fēng)險。

2.客觀層面——建立客戶信用評估體系

H公司需要在日常運營過程中積極維護客戶關(guān)系，通過與客戶有效溝通交流，為企業(yè)爭取更多的發(fā)展機遇。盡管H公司高度重視客戶關(guān)系的維護，但是客戶維護中會存在一些難以發(fā)現(xiàn)的信用風(fēng)險，這種風(fēng)險主要源于客戶信用度，信用度較低的客戶會使H公司日常運營陷入誤區(qū)，進而導(dǎo)致H公司發(fā)生運營風(fēng)險。

為了最大限度上規(guī)避運營風(fēng)險帶來的損失，H公司通過構(gòu)建客戶信用評價體系，以實現(xiàn)對客戶信用度的識別與辨析。H公司需要對產(chǎn)業(yè)鏈上下游的客戶需求進行全面、具體分析，配合使用授信管理模式，實現(xiàn)對客戶信用的全面評估。H公司在客戶維護工作中，以客戶信用評價體系信息為依據(jù)，確保服務(wù)更多高信用度的客戶，有效規(guī)避運營風(fēng)險。

H公司的客戶信用評價體系以客戶的信用等級作為評估判定依據(jù)，將客戶信用分為“三等五級”即AAA、AA、A、B、C，在此基礎(chǔ)上對不同等級信用的客戶進行打分，最終的總得分即客戶信用等級。表1所示為H公司客戶信用評價體系。

表1 H公司客戶信用評價體系

(三)人才風(fēng)險管理

H公司作為國有企業(yè)擁有出口國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，出口國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展需要以充分了解國際匯率、國際金融為基礎(chǔ)。這對H公司的人才管理提出更高的要求，H公司為了滿足企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需求，需要科學(xué)選拔杰出人才為出口國際貿(mào)易業(yè)務(wù)提供支持，以此規(guī)避人才風(fēng)險。

H公司通過社會公開招聘的方式，招納更多的國際匯率、國際金融專業(yè)人才，專業(yè)人才可以全面搜集匯率市場相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)判斷國際匯率的波動情況，充分分析國際匯率給H公司出口國際貿(mào)易業(yè)務(wù)帶來的負(fù)面影響，并擬定相應(yīng)的解決方案。與此同時專業(yè)人才還可以靈活使用國際金融、國際匯率風(fēng)險規(guī)避工具，有效降低國際匯率波動給H公司出口國際貿(mào)易業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。

由此可見人才風(fēng)險管理在國有企業(yè)全面風(fēng)險管理中占據(jù)重要位置，科學(xué)的人才風(fēng)險管理可以提升H公司的人才質(zhì)量與水平，由此進一步幫助H公司規(guī)避出口貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險，充分展現(xiàn)出人才風(fēng)險管理的價值。

四、國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)要點

國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)以全面風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，從業(yè)務(wù)層面、企業(yè)層面對內(nèi)控規(guī)范建設(shè)進行初步分析，并在此基礎(chǔ)上明確以主體、目標(biāo)、程序、方法為要點的四維內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。

(一)業(yè)務(wù)層面

業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的基礎(chǔ)，主要包括業(yè)務(wù)流程范圍、目標(biāo)控制、權(quán)限指引、流程描述。H公司的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制覆蓋了日常管理、生產(chǎn)、經(jīng)營等方面，最大限度上確保業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的合理性，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運行。

(二)企業(yè)層面

1.內(nèi)部環(huán)境

H公司結(jié)合市場發(fā)展形勢與企業(yè)實際情況對內(nèi)控方案進行更新調(diào)整。H公司在內(nèi)部管控過程中，要求管理部門、生產(chǎn)部門明確各自的管理邊界和管理權(quán)限，以確保內(nèi)控的有效進行。

2.控制活動

H公司從實際情況出發(fā)，對公司的內(nèi)部控制制度體系重新梳理，在梳理的過程中能夠進一步發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制管理的特點，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)；

3.信息與溝通

H公司為了實現(xiàn)內(nèi)控質(zhì)量的實質(zhì)性提升，充分運用信息化技術(shù)開展內(nèi)控，以實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的信息化，由此使公司各部門、總公司與子公司之間的信息與溝通效率得以提升。

4.內(nèi)部監(jiān)督

H公司結(jié)合全面風(fēng)險管理的效果，以內(nèi)部環(huán)境、控制活動為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督評價標(biāo)準(zhǔn)，并配套相應(yīng)的考核機制，為H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)提供保障。

(三)四維要點內(nèi)控規(guī)范建設(shè)

1.主體

主體是國有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的要點之一，國有企業(yè)在充分分析內(nèi)部控制主體的基礎(chǔ)上，進一步明確內(nèi)部控制管理的主要作用對象。

H公司從全員控制的角度出發(fā)開展內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，H公司在企業(yè)層面內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，進一步明確內(nèi)部控制管理的責(zé)任主體，由此確保內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的針對性。

H公司將董事會、中級管理層作為內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的責(zé)任主體，從而確保責(zé)任主體時刻保持高度的風(fēng)險防范意識，在此基礎(chǔ)上提升公司的整體運行效率、充分調(diào)動公司全體人員參與內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的積極性與主動性。

H公司以主體為要點進行內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的過程中，高度關(guān)注以董事會和中級管理層為代表的責(zé)任主體需求導(dǎo)向，進一步增強H公司的內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的針對性、可行性。

2.目標(biāo)

國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)需要以目標(biāo)為基礎(chǔ)，即國有企業(yè)只有目標(biāo)明確才可以進一步有效開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。H公司從戰(zhàn)略角度出發(fā)制定了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并將其落實到各公司的實際工作中。H公司的戰(zhàn)略目標(biāo)具有獨特性、客觀性、可行性，在此基礎(chǔ)上開展全面風(fēng)險管理，并依據(jù)全面風(fēng)險管理結(jié)果開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。

H公司各子公司在收到總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)后，結(jié)合自身發(fā)展實際情況，對公司各部門進行任務(wù)部署，隨后開展符合子公司實際情況的內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，以此確保內(nèi)部控制管理的有效性、針對性。

3.程序

事項識別與風(fēng)險評估為H公司進一步強化內(nèi)控規(guī)范建設(shè)提供依據(jù)，其中企業(yè)層面內(nèi)部控制是H公司開展事項識別與風(fēng)險評估的主要支撐，在此基礎(chǔ)上H公司進一步明確內(nèi)控規(guī)范建設(shè)程序，使H公司高效進行內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的思路更加清晰。圖1是H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的主要結(jié)構(gòu)。

圖1 H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的主要結(jié)構(gòu)

4.方法

H公司在開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的過程中，積極順應(yīng)新經(jīng)濟市場主導(dǎo)下的國有企業(yè)發(fā)展趨勢，并在發(fā)展趨勢中探尋方法。其中“12345框架”是國資委提出的一種國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)方法，其中包括改善支撐環(huán)境、加強全面風(fēng)險管理、完善制度流程、促進信息溝通、提高監(jiān)督能力。

H公司在開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的過程中，以“12345框架”作為主要方法積極開展企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。其中促進信息溝通、提高監(jiān)督能力在H公司企業(yè)層面內(nèi)控規(guī)范建設(shè)已有體現(xiàn)，在此不再重復(fù)論述。

第一，改善支撐環(huán)境。H公司在明確責(zé)任主體、自身發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，對內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)進行改善、對內(nèi)控管理基礎(chǔ)予以完善。H公司賦予董事會重大事項決策權(quán)，由此充分發(fā)揮董事會在內(nèi)控規(guī)范建設(shè)中的管理作用，與此同時通過優(yōu)化董事會董事結(jié)構(gòu)，確保董事會成員與管理層人員的相互獨立，以此確保權(quán)責(zé)分明。

第二，加強全面風(fēng)險管理。H公司開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)以全面風(fēng)險管理需求為導(dǎo)向，H公司將加強全面風(fēng)險管理作為內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的主要抓手。H公司將全面風(fēng)險管理與內(nèi)控規(guī)范建設(shè)深度融合，推進企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。

第三，完善制度流程。完善的制度流程是國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的直觀表現(xiàn)，即通過目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別對內(nèi)控活動予以完善。H公司在完善制度流程的過程中，強調(diào)對內(nèi)控活動的審批授權(quán)，由此實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的進一步優(yōu)化，而完善的制度流程也是H公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)效果評價的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱，其發(fā)展水平直接關(guān)系到社會發(fā)展建設(shè)與群眾的生活質(zhì)量水平。國有企業(yè)在發(fā)展過程中需要規(guī)避一系列風(fēng)險、實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，以此實現(xiàn)國有企業(yè)綜合實力的增強。因此，國有企業(yè)在實際發(fā)展過程中，應(yīng)開展全面風(fēng)險管理識別潛在風(fēng)險，包括戰(zhàn)略風(fēng)險管理、人才風(fēng)險管理等一系列措施；國有企業(yè)通過開展內(nèi)部控制，最大限度上確保發(fā)展目標(biāo)與管理對象明確性、可靠性、針對性，助力國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。■