檢驗認(rèn)證集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及完善對策

［摘 要］近年來，檢驗認(rèn)證行業(yè)競爭進(jìn)入白熱化階段，在大環(huán)境的影響下，企業(yè)逐漸意識到預(yù)算管理的重要性，希望以預(yù)算管理為有效路徑，降本節(jié)支，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。文章基于檢驗認(rèn)證集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展視角，闡述檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理的重要性，剖析檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理存在的問題，并針對問題提出優(yōu)化策略，以期為檢驗認(rèn)證集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理；預(yù)算編制；資金管理

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

作為第三方認(rèn)證企業(yè)，檢驗認(rèn)證集團(tuán)是國家質(zhì)量管理的重要保障。相比于西方發(fā)達(dá)國家，我國的檢驗認(rèn)證企業(yè)預(yù)算管理工作起步較晚，企業(yè)應(yīng)該充分地吸收與借鑒國外先進(jìn)的研究成果，采取策略加強(qiáng)預(yù)算管理，構(gòu)建與當(dāng)前企業(yè)特征相適應(yīng)的預(yù)算管理模式，實施全員全方位全過程的預(yù)算管理控制，發(fā)揮預(yù)算管理在檢驗認(rèn)證集團(tuán)中的作用。

1 預(yù)算管理簡述

預(yù)算管理利用預(yù)算對檢驗認(rèn)證集團(tuán)各部門的財務(wù)活動及非財務(wù)活動進(jìn)行全面的組織、協(xié)調(diào)、管理及控制，從而實現(xiàn)檢驗認(rèn)證集團(tuán)既定的經(jīng)營目標(biāo)。從檢驗認(rèn)證集團(tuán)視角來看，預(yù)算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，通過合理分配檢驗認(rèn)證集團(tuán)的人、財、物等資源協(xié)助檢驗認(rèn)證集團(tuán)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，與相應(yīng)的績效管理配合，以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，控制成本費(fèi)用支出，并預(yù)測資金需求和利潤，這對于檢驗認(rèn)證集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展意義重大。因此，預(yù)算管理對于檢驗認(rèn)證集團(tuán)而言不是一道“選擇題”，而是一門“必修課”。

2 檢驗認(rèn)證集團(tuán)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性

2.1 防范風(fēng)險，實現(xiàn)管理增值

檢驗認(rèn)證集團(tuán)以預(yù)算管理為出發(fā)點(diǎn)，以強(qiáng)化經(jīng)營管理為落腳點(diǎn)，對內(nèi)部各崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對超預(yù)算情況進(jìn)行分析，深度剖析超預(yù)算現(xiàn)象背后存在的問題，規(guī)避各項隱性風(fēng)險和顯性風(fēng)險對檢驗認(rèn)證集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展的不利影響，規(guī)避檢驗認(rèn)證集團(tuán)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，最大限度保證檢驗認(rèn)證集團(tuán)運(yùn)營目標(biāo)全面落地［1］。

2.2 識別問題、發(fā)pz1lSbrFNmadx0N4J9GUIfn8e6rmi3cryT7d8uHDDcE=現(xiàn)機(jī)會，提升市場響應(yīng)能力

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，檢驗認(rèn)證集團(tuán)在適應(yīng)市場優(yōu)勝劣汰的過程中嘗試了多項舉措，而構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系是檢驗認(rèn)證集團(tuán)核心競爭力提升過程中的一項重要內(nèi)容。預(yù)算管理除了具有控制成本、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的作用外，還具有溝通和協(xié)調(diào)作用。在實務(wù)操作中，預(yù)算管理能夠?qū)z驗認(rèn)證集團(tuán)關(guān)鍵經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進(jìn)行干預(yù)，通過檢驗認(rèn)證集團(tuán)關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的制約和規(guī)范，減少內(nèi)部各部門的摩擦，發(fā)揮部門合力，提升自身的核心管控、監(jiān)督和發(fā)展能力，這對于促進(jìn)檢驗認(rèn)證集團(tuán)應(yīng)對市場變化，提升自身競爭力發(fā)揮了重要作用［2］。

3 檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理存在的問題

3.1 預(yù)算管理意識薄弱

近年來，隨著市場萎縮、創(chuàng)新能力不足、服務(wù)同質(zhì)化現(xiàn)象的出現(xiàn)，檢驗認(rèn)證集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展壓力驟增，在大環(huán)境的影響下，檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理實施過程中權(quán)責(zé)不清，義務(wù)不明，部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理工作由財務(wù)人員兼職完成，但由于財務(wù)人員對預(yù)算管理各個節(jié)點(diǎn)掌握不精，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)問題頻發(fā)，對檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理造成了阻礙。

3.2 預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

現(xiàn)階段一些檢驗認(rèn)證集團(tuán)規(guī)模較大，檢驗認(rèn)證服務(wù)種類復(fù)雜，管理難度大，檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理需要根據(jù)市場需求、市場環(huán)境、經(jīng)營現(xiàn)狀等因素做好前期預(yù)算。通過橫向和縱向的數(shù)據(jù)分析和對比，為預(yù)算編制和成本控制提供基礎(chǔ)依據(jù)。但是，從當(dāng)前檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算編制現(xiàn)狀來看，還存在一些短板，影響了預(yù)算編制質(zhì)量。具體表現(xiàn)如下。

第一，對檢驗認(rèn)證服務(wù)需求、市場環(huán)境調(diào)研不夠全面。部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)對市場需求預(yù)期過于樂觀，營銷環(huán)境分析不夠細(xì)致，沒有結(jié)合自身的現(xiàn)金流走向進(jìn)行成本效益分析，預(yù)算編制相對松弛，缺乏靈活性和適應(yīng)性［3］。

第二，預(yù)算編制信息化水平較低。近年檢驗認(rèn)證集團(tuán)信息化系統(tǒng)建設(shè)基本完成，甚至還以智能化系統(tǒng)為平臺，搭建了智能化、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理框架，從而擴(kuò)大財務(wù)數(shù)據(jù)處理范圍，拓展財務(wù)管理職能。但是，從檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理層面來看，智能化系統(tǒng)中預(yù)算管理模塊功能沒有完全發(fā)揮出來，還存在一定的局限性。例如，智能化系統(tǒng)中業(yè)財融合缺乏深度和廣度，成本歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)控制指標(biāo)數(shù)據(jù)精確度不足，預(yù)算編制過程中信息共享能力低，“信息孤島”現(xiàn)象依然存在。

第三，預(yù)算編制方法落后。目前檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算編制過程中主要運(yùn)用增量（或減量）預(yù)算編制方法編制初期預(yù)算，一旦預(yù)算與實際業(yè)務(wù)不符，再對預(yù)算方案數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，數(shù)據(jù)范圍狹窄，預(yù)算編制方案過于僵化，不能滿足檢驗認(rèn)證集團(tuán)業(yè)務(wù)調(diào)整需求，預(yù)算編制方案與實際業(yè)務(wù)情況存在脫節(jié)現(xiàn)象［4］，預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確度不足，導(dǎo)致實際成本與預(yù)算成本差異較大。

第四，缺乏復(fù)合型預(yù)算編制人才。預(yù)算管理人員不僅需要過硬的專業(yè)知識，還需要具備綜合數(shù)據(jù)分析能力和敏銳的識別能力，當(dāng)前部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理人員雖專業(yè)能力過硬，但綜合分析能力和風(fēng)險識別能力不足，這在一定程度上阻礙了預(yù)算管理與成本控制的進(jìn)度。

3.3 預(yù)算分析水平不足

預(yù)算分析是預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響到預(yù)算管理的整體成效。預(yù)算分析能力越強(qiáng)，越能嚴(yán)格地要求檢驗認(rèn)證集團(tuán)按照預(yù)算完成情況來執(zhí)行各項財務(wù)收支活動，從而助力檢驗認(rèn)證集團(tuán)更好地實現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)。相反，如果預(yù)算分析不力，即使預(yù)算方案編制得再完美也無法達(dá)到預(yù)期效果。目前，從檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算分析現(xiàn)狀來看，還不夠深入。譬如，部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)現(xiàn)階段預(yù)算分析過程中不能及時識別預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，難以提出預(yù)算執(zhí)行的改進(jìn)著力點(diǎn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督和糾偏改錯機(jī)制。部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)在預(yù)算執(zhí)行中缺乏動態(tài)的跟蹤分析機(jī)制，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算指標(biāo)偏差和預(yù)算調(diào)整中存在的問題，預(yù)算管理結(jié)果差強(qiáng)人意。

3.4 預(yù)算管理績效考核不到位

預(yù)算績效考核能夠引導(dǎo)和激勵員工行為向既定的預(yù)算管理目標(biāo)努力，這對于檢驗認(rèn)證集團(tuán)調(diào)動員工預(yù)算管理工作的積極性、提升預(yù)算管理效率、確保預(yù)算管理質(zhì)量意義重大。然而，當(dāng)前部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)缺乏系統(tǒng)的績效考核制度，預(yù)算績效考核指標(biāo)不夠明確，難以量化，導(dǎo)致考核結(jié)果主觀性和隨意性較大。即使部分檢驗認(rèn)證集團(tuán)有預(yù)算管理考核制度，但與員工的獎懲、晉升等不掛鉤，預(yù)算管理績效考核權(quán)重占比較低，無法激發(fā)員工對預(yù)算管理工作的熱情，這對于檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成十分不利。

4 檢驗認(rèn)證集團(tuán)加強(qiáng)預(yù)算管理的途徑

4.1 完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)分工

完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)有利于檢驗認(rèn)證集團(tuán)明確各部門、各崗位的權(quán)責(zé)和義務(wù)。結(jié)合檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)存在的問題，在實務(wù)操作中檢驗認(rèn)證集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會，對預(yù)算管理的擬定、預(yù)算管理實施方針、策略、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核整體工作負(fù)責(zé)，并以半年度為周期向董事會提交預(yù)算執(zhí)行報告，積極地反饋預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀及預(yù)算管理存在的問題。不僅如此，由于檢驗認(rèn)證集團(tuán)部門眾多，預(yù)算管理難度系數(shù)較高，預(yù)算管理委員會下還應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算的審查、匯總和分析工作。為了確保預(yù)算管理成效最大化，檢驗認(rèn)證集團(tuán)各部門還應(yīng)該圍繞預(yù)算執(zhí)行設(shè)置責(zé)任中心，明確預(yù)算執(zhí)行流程、管控制度規(guī)范，構(gòu)建動態(tài)的預(yù)算管理監(jiān)督模式，實現(xiàn)檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理及財務(wù)控制雙向增值。

4.2 以業(yè)財融合為依托，提升預(yù)算編制質(zhì)量

第一，緊盯市場發(fā)展趨勢，認(rèn)清市場需求情況，客觀地預(yù)估市場需求預(yù)期，擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，通過數(shù)據(jù)賦能和數(shù)據(jù)變現(xiàn)，做好預(yù)算成本編制工作，在確保年度預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃相互銜接的同時，達(dá)到控制成本的目標(biāo)。例如，檢驗認(rèn)證集團(tuán)應(yīng)以月度、季度、半年度、年度為周期，對市場需求進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，結(jié)合市場形勢預(yù)測未來市場需求情況，從而為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

第二，強(qiáng)化業(yè)財融合能力，提升預(yù)算編制質(zhì)量。業(yè)財融合下檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算編制在關(guān)注檢驗認(rèn)證集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)的同時，還應(yīng)及時對檢驗認(rèn)證集團(tuán)未來發(fā)展方向和行業(yè)發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，在預(yù)算編制中將檢驗認(rèn)證集團(tuán)的長期發(fā)展布局與短期利益實現(xiàn)進(jìn)行有效融合，制定科學(xué)的、可行的預(yù)算管理綱領(lǐng)，細(xì)化預(yù)算編制流程，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，保證預(yù)算指標(biāo)的前瞻性、先進(jìn)性及可行性，通過提升預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算管理對檢驗認(rèn)證集團(tuán)的剛性控制。不僅如此，檢驗認(rèn)證集團(tuán)各個部門要建立全面的業(yè)財信息溝通和交流機(jī)制，規(guī)避部門信息壁壘對預(yù)算編制的不利影響，提升檢驗認(rèn)證集團(tuán)財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及業(yè)務(wù)預(yù)算編制數(shù)據(jù)的科學(xué)性，切實做到預(yù)算編制過程中大數(shù)據(jù)要“穩(wěn)”，小數(shù)據(jù)要“準(zhǔn)”。

第三，優(yōu)化預(yù)算編制方法。根據(jù)檢驗認(rèn)證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略年度經(jīng)營計劃，在收集和分析歷史成本數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，積極地采取彈性預(yù)算編制方法，允許預(yù)算隨著檢驗認(rèn)證集團(tuán)業(yè)務(wù)量的變化而進(jìn)行調(diào)整，并建立動態(tài)的調(diào)整機(jī)制，及時響應(yīng)市場和項目變化，確保預(yù)算編制方案與實際業(yè)務(wù)情況相協(xié)同。例如，檢驗認(rèn)證集團(tuán)在當(dāng)前預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上，可以積極地采取滾動預(yù)算方法，或在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算和實際支出情況，從零開始重新編制；也可以根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化，積極地采取彈性預(yù)算編制方法，優(yōu)化預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制方案的準(zhǔn)確度與可行性。

第四，強(qiáng)化復(fù)合型人才隊伍建設(shè)，錘煉高素質(zhì)工作團(tuán)隊。要在檢驗認(rèn)證集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指引下，充分強(qiáng)調(diào)核心團(tuán)隊的引領(lǐng)功能，發(fā)揮“雁陣效應(yīng)”，適時開展預(yù)算管理工作經(jīng)驗交流、實務(wù)操作技巧與培訓(xùn)等多種形式的能力提升活動，在提升人員專業(yè)技能的同時，增強(qiáng)人員的預(yù)算綜合分析能力和風(fēng)險識別能力，助推預(yù)算管理效率的提升［5］。

4.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與分析，助力檢驗認(rèn)證集團(tuán)發(fā)展

檢驗認(rèn)證集團(tuán)應(yīng)基于全局視角，結(jié)合自身的經(jīng)營、管理、盈利及發(fā)展基本現(xiàn)狀，發(fā)揮財務(wù)部門的引領(lǐng)作用，在檢驗認(rèn)證集團(tuán)內(nèi)部構(gòu)建聯(lián)動式預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管控模式，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行及時分析、糾錯和改進(jìn)。例如，檢驗認(rèn)證集團(tuán)在實務(wù)操作中應(yīng)積極建立健全預(yù)算審批機(jī)制，針對檢驗認(rèn)證集團(tuán)重大預(yù)算調(diào)整及可行性方案進(jìn)行全面的審批和監(jiān)管，同時做好預(yù)算底稿的保留工作，以期為后續(xù)預(yù)算管理提供參照，不斷地提升預(yù)算執(zhí)行成效。同時，檢驗認(rèn)證集團(tuán)還應(yīng)以智能化系統(tǒng)為根本依托，以季度為周期，定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總和分析，出具智能化的預(yù)算執(zhí)行分析報告，輔助員工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行策略調(diào)整，助力檢驗認(rèn)證集團(tuán)提升預(yù)算執(zhí)行成效。

4.4 構(gòu)建與預(yù)算管理相匹配的績效考核制度，實現(xiàn)預(yù)算管理增值

預(yù)算執(zhí)行績效考核是確保預(yù)算管理水平、提升檢驗認(rèn)證集團(tuán)效益的關(guān)鍵舉措。在構(gòu)建預(yù)算管理績效考核機(jī)制的過程中，一方面檢驗認(rèn)證集團(tuán)要確?？冃Э己酥笜?biāo)的準(zhǔn)確性，將預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化成定量和定性雙重指標(biāo)，積極地應(yīng)用關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）、平衡計分卡（BSC）等，確保檢驗認(rèn)證集團(tuán)預(yù)算管理績效考核的全面性和公正性。例如，檢驗認(rèn)證集團(tuán)應(yīng)在當(dāng)前財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，積極地納入預(yù)算管理非財務(wù)指標(biāo)，通過財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的有效融合，確保預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制的規(guī)范性和科學(xué)性。同時，檢驗認(rèn)證集團(tuán)還應(yīng)根據(jù)不同部門和崗位的職責(zé)，分層次設(shè)定考核指標(biāo)，確保每個層級都有明確的考核目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評價，全面反映預(yù)算管理效果。另一方面，檢驗認(rèn)證集團(tuán)要將預(yù)算管理績效考核與員工的個人利益進(jìn)行關(guān)聯(lián)，建立健全獎懲機(jī)制，提升預(yù)算管理考核權(quán)重，同時，以季度為周期，對員工的預(yù)算管理績效考核結(jié)果進(jìn)行匯總，將考核結(jié)果反饋給相關(guān)部門和個人，以便檢驗認(rèn)證集團(tuán)各崗位員工及時了解自身工作表現(xiàn)，為今后的預(yù)算管理工作提供參考，激勵員工用最飽滿的熱情積極地參與到預(yù)算管理工作中。

5 結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，檢驗認(rèn)證集團(tuán)加強(qiáng)預(yù)算管理是一種必然趨勢，當(dāng)前檢驗認(rèn)證集團(tuán)在預(yù)算管理中還存在一些問題，因此在未來的發(fā)展中，檢驗認(rèn)證集團(tuán)要立足現(xiàn)在、放眼未來，針對預(yù)算管理存在的問題精準(zhǔn)施策，積極地完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，提升預(yù)算編制能力，確保預(yù)算管理質(zhì)量，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與分析，構(gòu)建與預(yù)算管理相匹配的績效考核制度，從根源上解決預(yù)算管理存在的問題，不斷地提升預(yù)算管理成效，實現(xiàn)檢驗認(rèn)證集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。

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［作者簡介］關(guān)雪峰，女，遼寧營口人，中國檢驗認(rèn)證集團(tuán)遼寧有限公司營口分公司，中級會計師，本科，研究方向：企業(yè)預(yù)算管理。