保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

翁 丹

（海峽金橋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司福建分公司，福州 350001）

引 言

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析及考核等一系列管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理進(jìn)行全面規(guī)劃、控制、調(diào)整和監(jiān)督的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置的管理控制工具。它能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的協(xié)調(diào)和優(yōu)化來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，并將目標(biāo)層層分解落實(shí)到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，以績(jī)效考核為手段實(shí)施考核評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)及部門的動(dòng)態(tài)控制與跟蹤分析，確保戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)踐中得以實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理還能夠進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

一、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和意義

為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的生存和高質(zhì)量發(fā)展，在分析保險(xiǎn)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，要做出全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃，通過(guò)有效的全面預(yù)算管理使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)量化、科學(xué)化、合理化，提高保險(xiǎn)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平。保險(xiǎn)企業(yè)將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，以績(jī)效考核為手段實(shí)施考核評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)及各部門的動(dòng)態(tài)控制與跟蹤分析。

（一）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.全員參與性

通過(guò)全員參與、全流程管控、全面考評(píng)的管理方式，確保保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性，公司內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)和各部門職責(zé)清晰，責(zé)任明確，通力協(xié)作，努力實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。

2.戰(zhàn)略導(dǎo)向性

為保證公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理必須充分發(fā)揮其計(jì)劃性和控制性，通過(guò)全面預(yù)算的執(zhí)行，高效地指導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，成為公司成本管控、降本增效、效益經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)有力的管控手段。

3.執(zhí)行嚴(yán)肅性

預(yù)算及預(yù)算調(diào)整經(jīng)批復(fù)后具有權(quán)威性和嚴(yán)肅性，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，所有成本支出均應(yīng)考慮相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格控制，不得隨意修改。當(dāng)實(shí)際情況發(fā)生重大變化，并且確有必要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，預(yù)算調(diào)整方案需進(jìn)行深入分析并提交可行性方案逐級(jí)審批，待審批通過(guò)后方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算調(diào)整相關(guān)分析底稿和調(diào)整方案應(yīng)留檔備查。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算，能夠明確保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化、定量化，推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃的擬定，在全面預(yù)算管理過(guò)程中促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)和各部門的經(jīng)營(yíng)和管理計(jì)劃前置，整合保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部資源形成合力。全面預(yù)算管理為保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置提供了路徑，有助于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)、權(quán)責(zé)明晰。通過(guò)全面預(yù)算管理，能夠促使保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)和各部門明確整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各自工作管理職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部的協(xié)調(diào)，上下聯(lián)動(dòng)、緊密結(jié)合。全面預(yù)算管理作為保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部考核評(píng)價(jià)體系的重要一環(huán)，促使經(jīng)營(yíng)考核更具客觀性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足和局限性

（一）部分保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)不足

作為保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理規(guī)劃工具，有效的全面預(yù)算管理需要全員的積極參與。保險(xiǎn)企業(yè)組織架構(gòu)復(fù)雜，管理鏈條較長(zhǎng)，特別是業(yè)務(wù)管理序列更加重視業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)全面預(yù)算管理方面的重視度不足，導(dǎo)致其有效引導(dǎo)全員參與存在一定的難度。同時(shí)，員工的教育背景、技能水平參差不齊，導(dǎo)致全面預(yù)算管理理念難以有效普及和提升。保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行主導(dǎo)，其他部門人員參與度不足，部分保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏全面預(yù)算的理念，沒(méi)有有效建立成本效益的意識(shí)，覺(jué)得全面預(yù)算管理與自身關(guān)聯(lián)度較低，在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中配合度較差，全面預(yù)算管理工作浮于表面、流于形式。

（二）部分保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算編制目標(biāo)不合理

保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要以業(yè)績(jī)規(guī)模和承保盈利為考核目標(biāo)，在全面預(yù)算管理目標(biāo)下達(dá)時(shí)，對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)簡(jiǎn)單定義，注重業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)額、增長(zhǎng)率，費(fèi)用率或者賠付率指標(biāo)較以往有所下降，同時(shí)還需要實(shí)現(xiàn)承保盈利。未充分考慮外部的市場(chǎng)環(huán)境因素變化情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)改善條件滿足程度，部分保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的制定偏離實(shí)際，不符合經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，導(dǎo)致在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在較大偏差，從而失去全面預(yù)算管理的正向作用。

（三）部分保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

在部分保險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，在執(zhí)行過(guò)程中存在一定的阻力和困難。部分保險(xiǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更多地聚焦在保費(fèi)規(guī)模的增長(zhǎng)、市場(chǎng)份額的提升，在面臨保費(fèi)業(yè)務(wù)規(guī)模壓力時(shí)，減弱了全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位、不徹底，從而背離了全面預(yù)算管理的初衷。保險(xiǎn)企業(yè)組織架構(gòu)復(fù)雜，特別是在保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的層級(jí)上，人員兼崗情況較為嚴(yán)重，未設(shè)置財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)崗位，僅僅保留綜合性崗位輔助處理保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)務(wù)及溝通事宜，沒(méi)有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能支撐預(yù)算管理和執(zhí)行工作。因此，在實(shí)際全面預(yù)算管控執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差未能及時(shí)進(jìn)行分析和管控，導(dǎo)致偏差事項(xiàng)隨其發(fā)展并擴(kuò)大，在最終進(jìn)行全面預(yù)算評(píng)估時(shí)無(wú)法糾正，結(jié)果全面預(yù)算管理形成偏差，無(wú)法有效達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（四）部分保險(xiǎn)企業(yè)績(jī)效考核制度不完善

部分保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理最終的執(zhí)行結(jié)果主要是將業(yè)績(jī)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)結(jié)果納入保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部考核評(píng)價(jià)體系內(nèi)，關(guān)鍵性過(guò)程管控的預(yù)算管理指標(biāo)未能在考核評(píng)價(jià)體系內(nèi)適當(dāng)權(quán)重的呈現(xiàn)，相應(yīng)的考核結(jié)果也無(wú)法匹配到具體個(gè)人，個(gè)人在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的正向貢獻(xiàn)沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行偏差考核結(jié)果主要適用整個(gè)經(jīng)營(yíng)單位。這也導(dǎo)致全面預(yù)算管理全員參與意愿不強(qiáng)烈，保險(xiǎn)企業(yè)難以將企業(yè)資源最大化，全面預(yù)算管理精細(xì)化無(wú)法得到有效的實(shí)施。

三、保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

保險(xiǎn)企業(yè)要完善全面預(yù)算管理方式，建立健全預(yù)算管理制度體系。要將全面預(yù)算管理制度化、透明化、公開(kāi)化，以制度規(guī)范為基礎(chǔ)，細(xì)化具體執(zhí)行規(guī)則。要組織全體員工進(jìn)行制度學(xué)習(xí)和探討，確保在全面預(yù)算管理過(guò)程中有法可依、有章可循、有據(jù)可查。要定期組織培訓(xùn)提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，強(qiáng)化全員對(duì)全面預(yù)算管控的意識(shí)。在進(jìn)行年度預(yù)算編制前，應(yīng)組織全面預(yù)算編制宣導(dǎo)會(huì)，傳達(dá)全面預(yù)算管理精神，下發(fā)預(yù)算編制指引，強(qiáng)調(diào)分支機(jī)構(gòu)、各部門的工作職責(zé)，明確預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制要求，避免理解偏差因素導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，要通過(guò)各種方式方法引導(dǎo)全員參與到全面預(yù)算的管理過(guò)程中，營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理的氛圍。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性及規(guī)范性

1.分析全面預(yù)算編制背景

保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)對(duì)預(yù)算編制時(shí)及預(yù)算期間公司所處的內(nèi)外部環(huán)境和因素進(jìn)行背景分析。分析內(nèi)容包括但不限于以下外部因素和內(nèi)部因素。

外部因素包括國(guó)內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)；國(guó)家有關(guān)部門相關(guān)政策與規(guī)定；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況；保險(xiǎn)行業(yè)未來(lái)變化趨勢(shì)；同業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況；各地區(qū)行業(yè)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)占比、地區(qū)差異；等等。

內(nèi)部因素包括公司戰(zhàn)略目標(biāo)；各條線和各機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；公司銷售策略、預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布、產(chǎn)品的銷售方式；公司產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃、費(fèi)用政策、業(yè)務(wù)推動(dòng)方案內(nèi)容；等等。

2.制定合理的全面預(yù)算目標(biāo)

根據(jù)預(yù)算編制背景分析制定合理的全面預(yù)算目標(biāo)。以保費(fèi)規(guī)模目標(biāo)為例，摒棄以往由上級(jí)機(jī)構(gòu)以責(zé)任狀的形式設(shè)定保費(fèi)規(guī)模目標(biāo)方式，保費(fèi)規(guī)模目標(biāo)應(yīng)與下級(jí)機(jī)構(gòu)充分溝通，確保保費(fèi)規(guī)模目標(biāo)能有效達(dá)成。做好企業(yè)內(nèi)部資源整合和再配置工作，對(duì)于承保利潤(rùn)目標(biāo)應(yīng)結(jié)合上年度經(jīng)營(yíng)情況和背景分析結(jié)果，擬定符合實(shí)際情況的承保利潤(rùn)目標(biāo)，對(duì)于過(guò)程性指標(biāo)，如保單獲取成本，應(yīng)結(jié)合保費(fèi)規(guī)模目標(biāo)、市場(chǎng)情況、業(yè)態(tài)分布等，根據(jù)不同險(xiǎn)種、不同渠道匡算合理的區(qū)間范圍。固定成本預(yù)算應(yīng)充分考慮優(yōu)化調(diào)整因素，標(biāo)準(zhǔn)化固定成本指標(biāo)，不得隨意突破。

3.采用合理的全面預(yù)算編制和審核方法

全面預(yù)算編制的基本方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、概率預(yù)算等，要根據(jù)不同的預(yù)算內(nèi)容，分別采用一種或多種方法并用進(jìn)行編制，完成業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用等項(xiàng)目的預(yù)算編制，直到形成最后利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、償付能力預(yù)算等，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果目標(biāo)。

以保費(fèi)規(guī)模預(yù)算編制方法為例。內(nèi)部因素根據(jù)存量和增量的業(yè)務(wù)渠道占比、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量分布情況、銷售人力及銷售人均產(chǎn)能預(yù)估保費(fèi)規(guī)模預(yù)算目標(biāo)。外部因素根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)形式、監(jiān)管政策導(dǎo)向、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的保險(xiǎn)深度、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等對(duì)預(yù)估目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和修正，最終確定預(yù)算目標(biāo)。

以保費(fèi)規(guī)模預(yù)算審核方法為例。預(yù)算編制過(guò)程中采集的歷史數(shù)據(jù)的真實(shí)性審核；預(yù)算編制過(guò)程中所進(jìn)行的相關(guān)預(yù)測(cè)的合理性審核；預(yù)算編制過(guò)程中所進(jìn)行的數(shù)值計(jì)算的準(zhǔn)確性審核；預(yù)算編制結(jié)果與上級(jí)機(jī)構(gòu)總體規(guī)劃要求的差異及其相關(guān)原因的評(píng)估。

4.預(yù)算壓力測(cè)試

通過(guò)分析內(nèi)、外部因素，判斷可能發(fā)生的重大事項(xiàng)和極端市場(chǎng)狀況，以及保險(xiǎn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其影響，明確公司預(yù)算年度的樂(lè)觀經(jīng)營(yíng)情景、中性經(jīng)營(yíng)情景和不利經(jīng)營(yíng)情景，并根據(jù)預(yù)計(jì)的市場(chǎng)狀況、公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、預(yù)算年度保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力等，確定保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略，同時(shí)將其作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)和前提。

（三）提升全面預(yù)算管理實(shí)施的效率和水平

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行與分析

在全面預(yù)算管理執(zhí)行的過(guò)程中，保險(xiǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展情況對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)分析并糾偏。要建立健全預(yù)算授權(quán)審批機(jī)制，重大預(yù)算調(diào)整方案需進(jìn)行深入分析并提交可行性方案，逐級(jí)上報(bào)審批，審批通過(guò)后方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。同時(shí)，預(yù)算調(diào)整相關(guān)分析底稿和調(diào)整方案應(yīng)留檔備查。

2.強(qiáng)化全面預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)

在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，上下之間需要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，橫向各部門之間也需要加強(qiáng)互動(dòng)和協(xié)作。要嚴(yán)格按照規(guī)劃的管理目標(biāo)和計(jì)劃方案開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，確保全面預(yù)算管理與實(shí)際情況相匹配。在出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，要避免推諉和博弈，而是以全面預(yù)算執(zhí)行有效落實(shí)及全面預(yù)算執(zhí)行偏差因素分析和調(diào)整為導(dǎo)向，為全面預(yù)算管理順利實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)建設(shè)與改善

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)力度，充分使用信息化手段，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，建立統(tǒng)一規(guī)范的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。借助系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)的采集、傳遞和處理工作，使全面預(yù)算管理過(guò)程動(dòng)態(tài)化、經(jīng)營(yíng)結(jié)果可視化。要緊盯全面預(yù)算管理指標(biāo)，挖掘數(shù)據(jù)指標(biāo)背后的意義。由于保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)崗位綜合性強(qiáng)，所以應(yīng)強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，減少數(shù)據(jù)人工采集和處理工作，實(shí)現(xiàn)從“人工”到“系統(tǒng)”的轉(zhuǎn)化，從而提高全面預(yù)算管理實(shí)施效率和分析能力。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)

1.明確全面預(yù)算管理的考核指標(biāo)和對(duì)象

經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核是全面預(yù)算管理的導(dǎo)向目標(biāo)，過(guò)程指標(biāo)考核是全面預(yù)算管理執(zhí)行糾偏的管控標(biāo)的。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核極為關(guān)鍵，同時(shí)過(guò)程指標(biāo)考核亦不可或缺。應(yīng)將全面預(yù)算管理的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行縱向的層層分解和橫向的關(guān)聯(lián)分解，明確考核指標(biāo)和考核對(duì)象。

2.明確全面預(yù)算管理的考核標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)的績(jī)效薪酬管理辦法，明確全面預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)績(jī)效薪酬激勵(lì)機(jī)制來(lái)落實(shí)其獎(jiǎng)懲措施，按照月度、季度、年度的考核周期匹配全面預(yù)算管理考核指標(biāo)的時(shí)間周期。一是通過(guò)績(jī)效薪酬考核調(diào)動(dòng)員工的參與度和積極性，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用；二是通過(guò)周期性考核的方式及時(shí)引導(dǎo)員工聚焦全面預(yù)算管理指標(biāo)，關(guān)注全面預(yù)算管理執(zhí)行偏差及偏差原因，確保全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

3.明確全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)程序

在進(jìn)行全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照績(jī)效薪酬考核程序來(lái)進(jìn)行，通過(guò)將全面預(yù)算工作目標(biāo)與實(shí)際情況相結(jié)合，在全面預(yù)算績(jī)效考核實(shí)施過(guò)程中確?？?jī)效目標(biāo)與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)目標(biāo)相適應(yīng)。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)考評(píng)周期，定期在全面預(yù)算管理系統(tǒng)獲取預(yù)算執(zhí)行情況，深入分析后形成全面預(yù)算管理報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。預(yù)算管理部門要及時(shí)統(tǒng)計(jì)、匯總分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算管理質(zhì)量、預(yù)算報(bào)告報(bào)送時(shí)效性等方面的內(nèi)容，并進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，定期提供給人力資源部，將其作為績(jī)效考核的依據(jù)[1-2]。

結(jié) 語(yǔ)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，全面預(yù)算管理作為保險(xiǎn)企業(yè)管理方式不可或缺的一環(huán)，應(yīng)該引起保險(xiǎn)企業(yè)管理者的重視。應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，整合保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部資源，合理優(yōu)化資源配置，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升。