新疆醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與戰(zhàn)略管理

□ 烏魯木齊 陳 歌

一、研究的背景及意義

新疆醫(yī)藥健康產(chǎn)業(yè)作為新疆戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)之一，對于助力健康新疆建設(shè)意義重大。該產(chǎn)業(yè)一方面具有地緣人文優(yōu)勢突出、產(chǎn)業(yè)資源獨(dú)特、市場發(fā)展空間巨大且擁有多重政策紅利的主要特點(diǎn)與優(yōu)勢，另一方面也確實(shí)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力、集團(tuán)化管控能力、運(yùn)營管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力、以及專業(yè)管理人才與團(tuán)隊(duì)配置等方面相對薄弱，即使規(guī)模排名前序的區(qū)域醫(yī)藥企業(yè)也與內(nèi)地較發(fā)達(dá)地區(qū)的藥企存在一定差距。在當(dāng)今行業(yè)監(jiān)管環(huán)境日漸嚴(yán)格，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能跨界沖擊、快速引領(lǐng)行業(yè)變革的背景下，轉(zhuǎn)型調(diào)整和快速發(fā)展時(shí)期的新疆醫(yī)藥企業(yè)，迫切需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際情況，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向建立有效的內(nèi)部控制體系，做到識別并快速隔離風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)消除隱性問題，以此支撐自身的可持續(xù)發(fā)展。而在遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向下，內(nèi)部控制質(zhì)量也會同時(shí)顯著影響企業(yè)的戰(zhàn)略行為，因此在建立內(nèi)控體系基礎(chǔ)上應(yīng)同時(shí)確保內(nèi)控評價(jià)機(jī)制的長期運(yùn)行，不斷提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，追尋內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新，強(qiáng)化信息化、數(shù)據(jù)化、人工智能化的程度，此舉不僅能夠長期確保戰(zhàn)略執(zhí)行、合規(guī)運(yùn)營及管理效率，也能在新商業(yè)環(huán)境下提升醫(yī)藥企業(yè)實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式的概率，抓住創(chuàng)新驅(qū)動帶來的發(fā)展機(jī)遇。

二、新疆醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

在當(dāng)前國家級區(qū)域醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)背景下，新疆醫(yī)藥企業(yè)可選擇“一體兩翼”戰(zhàn)略方針與“內(nèi)生+外延”的戰(zhàn)略發(fā)展方式，即內(nèi)生增長方面高度重視市場與研發(fā)創(chuàng)新，外延發(fā)展方面借助產(chǎn)業(yè)基金等多元方式進(jìn)行外延并購，橫向整合藥企優(yōu)質(zhì)資源帶動協(xié)同發(fā)展，縱向整合上下游產(chǎn)業(yè)鏈形成三產(chǎn)聯(lián)動，并希望在短期內(nèi)快速形成規(guī)模優(yōu)勢，打造區(qū)域產(chǎn)業(yè)標(biāo)桿。同時(shí)，為滿足企業(yè)切實(shí)發(fā)展與管理需要，需建立一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理體系并確保其長期有效。因此，新疆醫(yī)藥企業(yè)可使用COSO框架及財(cái)政部內(nèi)控指引為體系基礎(chǔ)，建立基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的集團(tuán)化內(nèi)部控制體系，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等核心要素，為企業(yè)建立與外部監(jiān)管、行業(yè)環(huán)境、以及企業(yè)自身實(shí)際需求相匹配、相融合的內(nèi)部控制體系（含穿透式內(nèi)控合規(guī)管控體系及后期評價(jià)系統(tǒng)），并在現(xiàn)有體系上持續(xù)迭代創(chuàng)新，確保其長期為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（一）新疆醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系的技術(shù)原理

內(nèi)部控制是在長期的經(jīng)營管理實(shí)踐中所逐步形成的為滿足內(nèi)部管理和對外需求所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整及自我控制系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制則是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)，而由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者動員全體員工所共同實(shí)施的一種經(jīng)營管控行為和過程?？v觀內(nèi)部控制理論產(chǎn)生及發(fā)展的歷史進(jìn)程，其沿著“內(nèi)部牽制——內(nèi)部控制制度——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)——內(nèi)部控制整合（內(nèi)部控制整合框架）——風(fēng)險(xiǎn)管理框架”的路徑經(jīng)歷6個發(fā)展階段，后期的內(nèi)部控制整體框架與風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段對當(dāng)今世界各國企業(yè)影響深遠(yuǎn)。我國于2008年6月28日由國家五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日，國家五部委又發(fā)布了三個企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，分別為《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的基本建成，為中國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供了理論與政策指導(dǎo)。

（二）新疆醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系的技術(shù)路徑

1.使用六位一體方法。主要用于實(shí)現(xiàn)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)，將內(nèi)部控制體系建設(shè)拆分以下六大目標(biāo)，并將其分開逐一解決，然后再整合起來，以達(dá)到整體目標(biāo)或解決整個問題的目的。使用六位一體方法可以使問題得到更詳細(xì)和全面地分析和解決，同時(shí)可以對各個子目標(biāo)或子問題進(jìn)行優(yōu)先級的排序，以便更有效地解決問題。①以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向：風(fēng)險(xiǎn)是體系建設(shè)的目標(biāo)，通過建立在企業(yè)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)評估，從而確定控制對象。②以流程為對象：流程是載體，是整個內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，任何戰(zhàn)略都要通過業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)也可以定位到一個業(yè)務(wù)流程中去，找到風(fēng)險(xiǎn)源。③以控制為手段：控制是手段，主要是針對風(fēng)險(xiǎn)源，在業(yè)務(wù)流程中設(shè)置控制措施，即誰（崗位）負(fù)責(zé)執(zhí)行控制、控制的具體內(nèi)容、控制實(shí)施留下的證據(jù)。④以制度為平臺：制度是在流程中的任何一個崗位（崗位的組合就是部門）的風(fēng)險(xiǎn)、控制、前后流程輸出、輸入關(guān)系的一個匯總，也就是一個工作界面。⑤以考核為保障：以考核為保障，是指通過建立目標(biāo)責(zé)任管理和考核評價(jià)體系，對內(nèi)部控制行為的監(jiān)督與激勵，切實(shí)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解到位、崗位責(zé)任逐級落實(shí)到位。⑥以IT為支撐：風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是利用IT手段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的重要載體，通過該系統(tǒng)的實(shí)施，可以大度提升風(fēng)險(xiǎn)識別和評估工作的準(zhǔn)確性和效率，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范的重要工具。

2.使用個別訪談的方法。主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。通過向企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊相關(guān)流程的關(guān)鍵工作人員詢問，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)，獲取與內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況相關(guān)的信息，以此從執(zhí)行層面了解企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并對內(nèi)部管控提出相關(guān)建議。通常需要通過檢查有關(guān)文件、憑證來印證關(guān)鍵崗位工作人員的工作描述，對于同一問題應(yīng)注意不同人員的描述是否相同。

3.使用實(shí)地觀察法。通過實(shí)地觀察的方法了解相關(guān)流程的關(guān)鍵崗位人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，?shí)地觀察及跟蹤各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際控制，是否有效控制了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

4.使用抽樣測試。根據(jù)內(nèi)控范圍及各業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率確定各業(yè)務(wù)的抽樣頻率及樣本量，各業(yè)務(wù)板塊相關(guān)流程的關(guān)鍵崗位人員需根據(jù)項(xiàng)目組提供的抽樣樣本量提供相關(guān)單證。通過跟單測試的方式，對企業(yè)外部獲取及內(nèi)部審核審批的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行跟單測試，了解企業(yè)現(xiàn)行執(zhí)行與制度是否相互匹配；企業(yè)現(xiàn)行的控制方式與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制是否相互匹配；企業(yè)現(xiàn)行的管控是否符合內(nèi)外部管理的要求；企業(yè)現(xiàn)行的執(zhí)行與分級審批是否相互匹配等問題。

三、新疆醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)成果

（一）建立基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

新時(shí)期醫(yī)藥企業(yè)面臨著國家層面制度引導(dǎo)的創(chuàng)新，因此其戰(zhàn)略的制定需要留足迭代的空間，戰(zhàn)略目標(biāo)需要“頂層設(shè)計(jì)、自上而下”的反復(fù)推敲，最終確定針對性、可行性強(qiáng)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及配套落地策略與應(yīng)對方案。由此保障基于戰(zhàn)略基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的具備行業(yè)特色的內(nèi)控體系，基礎(chǔ)扎實(shí)，最終可實(shí)現(xiàn)落地。新疆醫(yī)藥企業(yè)建立基于其自身戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，其核心是在現(xiàn)有內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的理論與實(shí)踐基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)在整體體系中的重要性，在建設(shè)中配套企業(yè)短、中、長期戰(zhàn)略規(guī)劃的制定。

（二）建立涵蓋穿透式合規(guī)管控的內(nèi)部控制體系

為應(yīng)對最新且在不斷變化中的外部政策與監(jiān)管要求，新疆醫(yī)藥企業(yè)可將穿透式合規(guī)管控作為內(nèi)控體系搭建與實(shí)施重點(diǎn)之一，且強(qiáng)調(diào)相匹配的內(nèi)控環(huán)境的重要性。保障合規(guī)運(yùn)營是內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)，但對于醫(yī)藥企業(yè)來說，由于政策、監(jiān)管環(huán)境與業(yè)務(wù)模式在不斷而快速的變化，均面臨著巨大且持續(xù)性的合規(guī)化壓力。在逐步落實(shí)和結(jié)合企業(yè)特質(zhì)資源進(jìn)行改進(jìn)、完善過程中，基于內(nèi)生式與外延式管控需要，做合規(guī)內(nèi)控的方式需要結(jié)合藥企實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)營銷模式轉(zhuǎn)型過程中的嵌套，循序漸進(jìn)，系統(tǒng)性地強(qiáng)化業(yè)務(wù)行為與財(cái)務(wù)的合規(guī)，建立有效的、穿透式的、可確保合規(guī)證據(jù)鏈完整的管控體系。因此，醫(yī)藥企業(yè)本身的證據(jù)鏈建設(shè)是合規(guī)性的最重要的基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)并打造上述的內(nèi)控環(huán)境，決定了藥企營銷模式轉(zhuǎn)型升級和管控升級落地的可行性。

（三）建立具備健全的后期評價(jià)機(jī)制的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的搭建需要在運(yùn)行過程中持續(xù)進(jìn)行調(diào)整。因此，需要建立一套有效的內(nèi)部控制評價(jià)體系來保障內(nèi)部控制自我修復(fù)的免疫系統(tǒng)功能，不斷完善治理，提升治理效率。根據(jù)環(huán)境變化、國家政策要求、自身?xiàng)l件變動等，不斷對內(nèi)部控制的體系建設(shè)進(jìn)行完善和優(yōu)化。從醫(yī)藥企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性與整個流程環(huán)節(jié)的完整性，強(qiáng)調(diào)建立及不斷優(yōu)化內(nèi)部控制完整的閉環(huán)管控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與機(jī)制的重要性。

（四）建立向智能信息化升級的內(nèi)部控制體系

在大數(shù)據(jù)及人工智能快速發(fā)展的時(shí)代背景下，為強(qiáng)化自身競爭能力、適應(yīng)行業(yè)監(jiān)管以及探索融資渠道的創(chuàng)新，醫(yī)藥企業(yè)大多已踏上了企業(yè)信息化建設(shè)與智能化建設(shè)的進(jìn)程。新疆醫(yī)藥企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過程中與企業(yè)信息化、智能化建設(shè)相融合，通過信息化手段與技術(shù)來優(yōu)化對生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理以及供應(yīng)鏈等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制能力，利用技術(shù)創(chuàng)新手段優(yōu)化內(nèi)控體系。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)控測試與評價(jià)的結(jié)果不斷指導(dǎo)智能信息化在企業(yè)運(yùn)用與升級的方向，相互作用，相互促進(jìn)。

（五）建立為集團(tuán)化管理服務(wù)的內(nèi)部控制體系

新疆醫(yī)藥企業(yè)根據(jù)醫(yī)藥大健康集團(tuán)化發(fā)展戰(zhàn)略，搭建了為集團(tuán)化管理服務(wù)的內(nèi)控控制體系，其以股份公司為核心，協(xié)同下屬各經(jīng)營公司，以統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，識別集團(tuán)化形態(tài)下相互疊加、放大或相互抵消后的綜合風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的集團(tuán)化內(nèi)控環(huán)境與控制措施，避免集團(tuán)化發(fā)展過程中所產(chǎn)生的各自為政、協(xié)同困難、同業(yè)競爭、效率低下等問題，確保集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)合規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)內(nèi)部信息對稱、高效溝通，提高集團(tuán)整體執(zhí)行力。