企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)原則及完善措施

□ 上海 曹剛剛

加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，提高內(nèi)部控制水平，優(yōu)化流程，內(nèi)部控制制度以及為各部門(mén)有序啟動(dòng)的工作提供有效發(fā)展的空間，是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。但由于缺乏框架、監(jiān)管不足等因素，一些公司內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施仍處于起步階段，并存在諸多問(wèn)題，還有較大的改進(jìn)空間，值得深入研究。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

1.為財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提供保障。公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)范圍相當(dāng)廣泛，而會(huì)計(jì)是記錄公司當(dāng)前業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)金融資產(chǎn)管理行為的重要工作。所以，會(huì)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性將直接影響財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)是公司各項(xiàng)活動(dòng)和決策的重要信息基礎(chǔ)，也是衡量財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這在客觀上就要求企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范和保障、檢查和監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度不僅為企業(yè)的管理與決策提供了一定的價(jià)值取向，更加有利于企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

2.有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，公司考慮的是如何盡快實(shí)現(xiàn)含財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在內(nèi)的各種商業(yè)目標(biāo)，而不是僅僅盡快取得財(cái)務(wù)信息和施加內(nèi)部控制。在戰(zhàn)術(shù)層面，內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)合恰恰可以促進(jìn)業(yè)務(wù)管理目標(biāo)的早期實(shí)現(xiàn)。完善內(nèi)部控制制度則可以促進(jìn)企業(yè)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序發(fā)展，避免出現(xiàn)某些違規(guī)行為，有助于不斷提高財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的質(zhì)量。只有業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)的有機(jī)集成才能更好地有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.帶動(dòng)經(jīng)營(yíng)水平提升。不能忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)等手段的有效運(yùn)用，可以說(shuō)，這是相輔相成不可分割的。內(nèi)控制度同時(shí)也具有控制和管理功能，在實(shí)踐中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)控制度的弊端，并不斷提高制度執(zhí)行力，這有利于公司整體管理水平的提高。另外，完善的內(nèi)部控制制度隨著時(shí)間的推移也可以提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，長(zhǎng)期中將更有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，這點(diǎn)不容忽視。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

1.忽視制度建設(shè)的重要性。大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善和建立并不太重視。對(duì)制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)更是片面的，這常常導(dǎo)致大部分企業(yè)尚未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立缺乏思想保障，這也是阻礙內(nèi)部控制機(jī)制正常運(yùn)行和價(jià)值認(rèn)同的直接因素。大多數(shù)公司仍處于內(nèi)部控制制度建設(shè)的初步發(fā)展階段，部分企業(yè)直接選擇照搬其他企業(yè)的內(nèi)控模式，這種做法不僅不可取，還很容易造成資源浪費(fèi)，甚至給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因?yàn)槟繕?biāo)企業(yè)的內(nèi)控制度一般是根據(jù)其特有業(yè)務(wù)模式，都是需要與其自身具體業(yè)務(wù)相結(jié)合的。特別是在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)責(zé)的片面理解，也會(huì)導(dǎo)致在制度建設(shè)中對(duì)授權(quán)簽字、自動(dòng)化系統(tǒng)等方式方法過(guò)度依賴(lài)，這些弊病反而會(huì)導(dǎo)致制度建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)部控制問(wèn)題益加明顯。

2.制度執(zhí)行力度不夠。制度失靈也是影響內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實(shí)中發(fā)揮作用的直接限制性因素。首先，內(nèi)部控制制度本身不科學(xué)、不完善、不靈活，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中存在形式主義的問(wèn)題，尤其是內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)實(shí)際情況之間的錯(cuò)位，常常無(wú)法保證制度的有效實(shí)施。另外，一些公司還忽視了該制度的實(shí)際不間斷實(shí)施，尤其會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中的形式化嚴(yán)重，不利于充分發(fā)揮該制度在控制和管理各項(xiàng)活動(dòng)發(fā)展中的真實(shí)價(jià)值。有些人甚至認(rèn)為做好生意就可以自然而然繼續(xù)發(fā)展壯大生意，并忽視了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理上的重大影響，在管理層這種傳統(tǒng)思維的影響下，下屬部門(mén)和基層員工自然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程缺乏足夠重視。

3.制度制定沒(méi)有突出重點(diǎn)。在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制體系的建立還沒(méi)有完成，或者并不完善。這包括在體制要求和內(nèi)容方面，內(nèi)部控制體系普遍存在的缺陷制約了內(nèi)部控制體系有效實(shí)施和高效運(yùn)行。由于在制度的制定過(guò)程中沒(méi)有突出和企業(yè)實(shí)際相結(jié)合的重點(diǎn)內(nèi)容，這使得控制和管理活動(dòng)的機(jī)械性與粗放性特征變得更加突出。在企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中，管理層管理的重點(diǎn)領(lǐng)域并不能與內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)相一致，這不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)和效率。盡管有些企業(yè)更加重視內(nèi)部控制體系的建立，但缺乏針對(duì)性的工作使得內(nèi)部控制的有效性無(wú)法獲得最大提升。

4.對(duì)相關(guān)工作缺乏有效監(jiān)督。大多數(shù)公司的領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中對(duì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)投入不足，導(dǎo)致監(jiān)督體系不完善，評(píng)價(jià)體系不完善，該問(wèn)題一直長(zhǎng)期存在于企業(yè)的內(nèi)控制度制定當(dāng)中。企業(yè)無(wú)法有效分析內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行情況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)中存在的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)也不夠重視，不利于內(nèi)部控制制度和工作制度的長(zhǎng)期、有效運(yùn)行。這些都導(dǎo)致了系統(tǒng)改造和更新的進(jìn)展停滯不前，商業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)持續(xù)增加。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

1.積極更新思想觀念。加強(qiáng)管理者的責(zé)任感可以確保公司內(nèi)部控制制度的正確實(shí)施。從管理者入手，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解，明確內(nèi)部控制制度的重要性，使管理者充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全和內(nèi)部控制中的重要價(jià)值，最大限度地體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。不僅可以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督的需要，也可以為企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督水平的快速提高鋪平道路。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須明確充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的價(jià)值的重要性，并在有效地內(nèi)控制度建設(shè)中展示企業(yè)的執(zhí)行力，全面落實(shí)內(nèi)部管控制度落地實(shí)施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實(shí)施離不開(kāi)思想觀念的轉(zhuǎn)變。企業(yè)要積極組建內(nèi)控建設(shè)團(tuán)隊(duì)，把內(nèi)控制度建設(shè)作為主要工作內(nèi)容，充分提高員工對(duì)制度建設(shè)的重視程度，確保制度建設(shè)相關(guān)活動(dòng)的正常開(kāi)展。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，不可能一蹴而就。要按照引進(jìn)和退出的原則，加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的綜合，學(xué)習(xí)先進(jìn)做法和優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，使制度建設(shè)更加符合自身發(fā)展的實(shí)際情況。領(lǐng)導(dǎo)成立內(nèi)控制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，合理規(guī)劃制度建設(shè)相關(guān)工作事項(xiàng)，優(yōu)化制度建設(shè)環(huán)境，夯實(shí)制度建設(shè)與完善基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，注重引進(jìn)新思路、新手段，突破傳統(tǒng)制度建設(shè)的瓶頸和困境，促進(jìn)制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)選擇更加多元化。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)必須消除或規(guī)范與企業(yè)管理制度不一致的內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，不斷建立和完善與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的相關(guān)制度，逐步優(yōu)化內(nèi)控制度內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和效益的考慮，充分發(fā)揮企業(yè)各部門(mén)的協(xié)同作用，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的平衡與和諧。

企業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展離不開(kāi)良好的導(dǎo)向意識(shí)；只有強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，才能促進(jìn)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。內(nèi)部控制工作的良好發(fā)展和企業(yè)的不斷發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制思想的支撐。因此，企業(yè)必須從以下兩個(gè)方面全面落實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該提高內(nèi)部控制意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的全面了解，把內(nèi)部控制工作放在重要的戰(zhàn)略發(fā)展位置，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。其次，注重員工內(nèi)部控制思想的建立。只有提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和制度建設(shè)，才能全身心投入到內(nèi)部控制工作中去。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)控工作的宣傳教育，通過(guò)培訓(xùn)、考核等措施，推動(dòng)內(nèi)控教育深入基層，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供組織保障，為后續(xù)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制制度實(shí)施的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度。建立內(nèi)部控制制度的目的是引導(dǎo)控制和管理活動(dòng)的規(guī)范化發(fā)展，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范化發(fā)展提供強(qiáng)有力支持，更加優(yōu)化和高效利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源。公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)不能主觀武斷，在制度要求和內(nèi)容上，要注意把握可操作性和系統(tǒng)性，為制度實(shí)施和實(shí)施提供內(nèi)部支持，有效化解制度實(shí)施中的障礙。公司中央管理層要更加重視制度的全面實(shí)施，將制度化建設(shè)滲透到管理活動(dòng)的整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格要求各職能部門(mén)按照內(nèi)控制度開(kāi)展管理活動(dòng)。公司領(lǐng)導(dǎo)層需要想方設(shè)法提升內(nèi)控制度的價(jià)值，并充分展示公司的執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的全面落實(shí)。將內(nèi)控制度作為公司綜合管理體系運(yùn)行的基礎(chǔ)，采取優(yōu)化和監(jiān)督內(nèi)控工作環(huán)境等措施，鞏固內(nèi)控制度實(shí)施的保障基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控制度作用的充分發(fā)揮。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)體系實(shí)施和實(shí)施中各種情況的深入分析，促進(jìn)體系的有效運(yùn)行，滿(mǎn)足企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、規(guī)范發(fā)展的需要。

公司內(nèi)部控制的正常發(fā)展離不開(kāi)完善控制體系的支持。因此，公司需要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境制定內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作及其制度在公司經(jīng)營(yíng)中的全面實(shí)施。在業(yè)務(wù)往來(lái)的各項(xiàng)措施和流程中實(shí)施模塊化管理，明確財(cái)務(wù)等部門(mén)的職責(zé)和崗位，推動(dòng)內(nèi)控制度的完善，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析和深化內(nèi)部評(píng)價(jià)，優(yōu)化制度實(shí)施的環(huán)境基礎(chǔ)，確保內(nèi)控工作規(guī)范化開(kāi)展。做好內(nèi)控制度的內(nèi)部培訓(xùn)和宣傳工作，按照制度要求落實(shí)內(nèi)控工作，推動(dòng)內(nèi)控制度各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)。隨著內(nèi)控制度的深入推進(jìn)，形成內(nèi)部員工通過(guò)制度體系相互監(jiān)督相互制衡的環(huán)境，并運(yùn)用獎(jiǎng)懲機(jī)制和措施激發(fā)公司內(nèi)控潛力，全面提升公司內(nèi)控管理水平，避免內(nèi)控制度形同虛設(shè)、流于形式。

開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施，深入整合公司文化建設(shè)，提高內(nèi)控制度建設(shè)在公司管理體系中的重要性。內(nèi)部控制制度不是一個(gè)簡(jiǎn)單的文件和機(jī)制，而是企業(yè)有效的管理工具并且和整個(gè)公司具體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合。它融合了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、制度建設(shè)等先進(jìn)管理理論，加強(qiáng)了對(duì)系統(tǒng)實(shí)施和實(shí)施過(guò)程中各種影響因素的控制和優(yōu)化，以盡快實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的預(yù)期目標(biāo)。公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施與公司文化有著密切的關(guān)系。公司文化體現(xiàn)在公司發(fā)展的各個(gè)方面，是公司在生產(chǎn)和發(fā)展中形成的氛圍、習(xí)慣和精神。因此，在內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施中，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的充分考慮，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，促進(jìn)制度實(shí)施和企業(yè)文化建設(shè)的規(guī)范化發(fā)展，發(fā)揮相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系和作用，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中，要注重內(nèi)控要素的整合，將內(nèi)控制度的實(shí)施融入企業(yè)文化，讓員工尊重并自覺(jué)實(shí)施內(nèi)控制度，規(guī)范思想行為，逐步提高工作效率和質(zhì)量。平時(shí)應(yīng)注重多收集員工對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施的意見(jiàn)和想法，作為制度制定和方案持續(xù)調(diào)整的依據(jù)，滲透以人為本的管理思想，逐步加強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)施。

為了促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有必要打破公司各部門(mén)的信息孤島和壁壘。首先，明確內(nèi)部控制和部門(mén)現(xiàn)狀。各部門(mén)工作內(nèi)容相對(duì)保密，與內(nèi)控部門(mén)工作配合度低，甚至工作內(nèi)容隱蔽，這是造成孤島和信息壁壘問(wèn)題的主要原因，因此公司需要建立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，并加強(qiáng)各部門(mén)之間的合作與聯(lián)系，增強(qiáng)內(nèi)控部門(mén)對(duì)其他部門(mén)的約束力。其次，明確各部門(mén)在內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施中的職責(zé)和義務(wù)。公司現(xiàn)行內(nèi)部控制制度應(yīng)更加重視內(nèi)部控制工作的周期性。根據(jù)現(xiàn)行內(nèi)控制度，調(diào)整并合理補(bǔ)充各部門(mén)職責(zé)，明確要求各部門(mén)定期向內(nèi)控部匯報(bào)工作，內(nèi)控部審批后提出發(fā)展規(guī)劃，上級(jí)審批后下發(fā)文件，有效平衡公司各部門(mén)之間信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題。

3.突出內(nèi)控制度的重點(diǎn)內(nèi)容。公司內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)必須注重突出對(duì)內(nèi)部控制的重視，不斷加強(qiáng)制度和體系建設(shè)的針對(duì)性和提出的特點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，合理制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。特別是內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施，必須突出對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，把財(cái)務(wù)管理水平的提高作為衡量財(cái)務(wù)內(nèi)部控制功能的重要指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，其有效性直接影響到其他企業(yè)管理活動(dòng)的開(kāi)展和企業(yè)的正常發(fā)展。在明確了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心內(nèi)容后，通過(guò)精心管理和全面預(yù)算控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，突出內(nèi)控制度的層次性，推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施達(dá)到理想狀態(tài)和效果。此外，風(fēng)險(xiǎn)因素的控制也是公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的核心。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將該體系充分融入公司內(nèi)控體系，外部壓力盡快推動(dòng)公司內(nèi)部運(yùn)行體系強(qiáng)化，并進(jìn)一步提升公司內(nèi)控體系的作用。要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，必須從以下幾個(gè)方面入手。一是完善評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，提取并合理制定行業(yè)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)內(nèi)容，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系與業(yè)務(wù)體系高度一致。特別是不可以盲目復(fù)制使用國(guó)際通用公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的內(nèi)容，該體系必須根據(jù)公司情況進(jìn)行調(diào)整，以避免體系不適用的問(wèn)題。二是建立系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制。建立基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算和風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識(shí)工作，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的作用和價(jià)值。三是依托現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，特別是引入大數(shù)據(jù)和人工智能等新興技術(shù)的應(yīng)用。將內(nèi)控信息系統(tǒng)與企業(yè)的公司、財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)有效連接，通過(guò)數(shù)據(jù)和信息的共享，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)中的有效滲透，為企業(yè)整體管理水平提供數(shù)據(jù)支持。

4.發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督職能。完善公司內(nèi)外部監(jiān)督職能，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施規(guī)范化。一是充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能。作為公司管理層，需要加強(qiáng)觀念和責(zé)任的轉(zhuǎn)變，不斷提高自身的主動(dòng)控制意識(shí)，在監(jiān)督和運(yùn)營(yíng)中靈活運(yùn)用審計(jì)、預(yù)算等手段，為內(nèi)部控制體系的建立和運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榕c外部監(jiān)督相呼應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。合理擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的多元職能。規(guī)范監(jiān)督實(shí)施，采用全過(guò)程審計(jì)手段，以良好的內(nèi)部環(huán)境促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的全面落實(shí)。規(guī)范計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，注重考核實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制理念應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，樹(shù)立新的內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督要素的充分考慮。建議設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，以財(cái)務(wù)部門(mén)取代審計(jì)部門(mén)，這將削弱內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。在企業(yè)審計(jì)工作中，要更加重視資本控制，采取績(jī)效考核等方法，以達(dá)到監(jiān)督目標(biāo)的最佳效果，根據(jù)自身發(fā)展加強(qiáng)發(fā)展定位和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，加強(qiáng)現(xiàn)有資源的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題的高效解決。二是完善外部監(jiān)督機(jī)制。一部分公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)尚處于試點(diǎn)階段，制度尚不成熟不完善。政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)發(fā)揮政策引導(dǎo)作用，利用公司外部監(jiān)管手段，積極有效促進(jìn)公司內(nèi)部監(jiān)管更加規(guī)范，使其朝向更為有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高效控制的方向發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得公司治理模式的滯后性和不適用性越來(lái)越明顯，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)這一內(nèi)部治理模式的優(yōu)化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。特別是在建立和實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)方面，包括通過(guò)確保專(zhuān)業(yè)人員內(nèi)部控制管理觀念的先進(jìn)性、與所有部門(mén)密切合作、及時(shí)查明和消除建立和實(shí)施系統(tǒng)的障礙，綜合通過(guò)運(yùn)用各種有利手段鼓勵(lì)企業(yè)提高內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，從而促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。