事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的建設(shè)探討

劉建霞 貴州電子商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善的當(dāng)下，事業(yè)單位要想取得進(jìn)一步的發(fā)展就必須重視其財(cái)經(jīng)的控制和管理，提高事業(yè)單位在各個(gè)方面的要求與標(biāo)準(zhǔn)，提高自身的管理和服務(wù)水平。這對(duì)于事業(yè)單位而言無(wú)疑是全新的挑戰(zhàn)。但現(xiàn)階段事業(yè)單位在財(cái)經(jīng)控制管理中運(yùn)用傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理方式，無(wú)法滿足事業(yè)單位財(cái)經(jīng)控制管理的現(xiàn)代化要求。因此，在新形勢(shì)下，事業(yè)單位如何創(chuàng)新和完善財(cái)經(jīng)控制管理制度尤為重要，對(duì)此，本文將從以下幾個(gè)方面展開論述：

一、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度概述及意義

(一)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度概述

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度是指通過(guò)一定的管理方法對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行管理和規(guī)范，保障事業(yè)單位各個(gè)部門運(yùn)行的有序性和有效性。內(nèi)部管理控制在一定程度上影響著事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)效果[1]。而財(cái)經(jīng)控制作為事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一部分，主要指的是事業(yè)單位為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)目標(biāo)，保護(hù)單位的資產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，以保證事業(yè)單位的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)等單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所形成的各種制度和程序的總稱。而內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度則是由財(cái)務(wù)部門內(nèi)部直接控制、業(yè)務(wù)部門關(guān)聯(lián)控制、考核監(jiān)管部門專職控制三方面相互作用的內(nèi)部管理機(jī)制。因此，要促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展，必須優(yōu)化和健全事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度。

(二)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度建設(shè)的意義

內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度主要的目的在于規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位在主要制度、規(guī)范、監(jiān)管等方面讓相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理程序，以在面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠運(yùn)用有效的手段來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化和健全內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理制度有助于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，優(yōu)化這一制度還有助于促進(jìn)事業(yè)單位的各個(gè)部門、管理層之間的協(xié)調(diào)配合，明確事業(yè)單位內(nèi)部的分工，可以提高工作的效率，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性。最后，在事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)管理實(shí)踐過(guò)程中，還可以總結(jié)出適用于事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法策略，以優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理控制，使得事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)經(jīng)管理制度更加科學(xué)，內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理更加高效。

二、內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制相關(guān)人員缺乏管理意識(shí)

事業(yè)單位將重心放在業(yè)務(wù)方面，在財(cái)經(jīng)控制制度方面有所忽視，財(cái)經(jīng)控制管理的意識(shí)較薄弱，一方面，從內(nèi)部人員的工作能力方面來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的工作人員并不具備管理能力，尤其是部分基層內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的工作人員缺乏相關(guān)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，這種情況在工作過(guò)程中很容易造成失誤，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成不利的影響。此外，事業(yè)單位的相關(guān)管理層對(duì)于內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理的重視程度不夠，對(duì)于內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制的實(shí)際意義缺乏認(rèn)識(shí)，影響財(cái)經(jīng)管理的效率，進(jìn)而影響整個(gè)事業(yè)單位工作的效率。另一方面，事業(yè)單位對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度缺乏實(shí)際的應(yīng)用，使得這一制度沒有落到實(shí)處。因此，現(xiàn)階段，事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，認(rèn)識(shí)到財(cái)經(jīng)內(nèi)控制度的必要性，進(jìn)而健全和完善這一制度。

(二)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制體系不健全

內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制體系的建設(shè)對(duì)于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，只有建立有效的內(nèi)部管理控制體系才能促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序推進(jìn)，才能提高各部門工作的效率，才能提高資金的利用率，為事業(yè)單位提供更多的價(jià)值。但在現(xiàn)階段，在部分事業(yè)單位中，由于相關(guān)決策者缺乏意識(shí)，在內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制體系中投入實(shí)踐精力等要素較少，使得這一制度體系不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)相關(guān)部門的工作缺乏規(guī)范性，在事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理、預(yù)算和開支等方面建立相關(guān)的控制制度，但與事業(yè)單位的實(shí)際情況缺乏聯(lián)系，在內(nèi)容控制浮于其表、存在照搬現(xiàn)象，使得財(cái)經(jīng)控制管理在工作的過(guò)程中缺乏靈活性，使得內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理控制制度的規(guī)范效果不明顯。此外，雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》中強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位內(nèi)部控制中的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)事業(yè)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和相關(guān)的財(cái)經(jīng)控制活動(dòng)做出規(guī)范，對(duì)財(cái)經(jīng)控制活動(dòng)有所監(jiān)督，但這一制度對(duì)事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的控制管理以及監(jiān)督效果有限，還需要事業(yè)單位根據(jù)自身的實(shí)際情況建立更加適配的內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度。

(三)事業(yè)單位基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于十分重要的地位，但事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的壓力卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于私營(yíng)企業(yè)，在這種環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度也就很少進(jìn)行改革與創(chuàng)新。從內(nèi)部管理制度方面來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)的大部分事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度都嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新性和科學(xué)性，并且很難適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，常常與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制存在脫節(jié)，管理制度相對(duì)落后，這樣混亂的管理制度和不清晰的結(jié)構(gòu)框架，很難突出事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。從內(nèi)部管理組織方面來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)大部分事業(yè)單位內(nèi)部管理在組織方面缺少層次性，分工不明確，常常出現(xiàn)一個(gè)內(nèi)部控制部門管理事業(yè)單位各個(gè)部門的全部控制工作；還有的事業(yè)單位會(huì)把所有的內(nèi)部管理工作全部交給內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制人員，這些內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制人員不受其他部門的約束，這兩種情況都容易對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成阻礙。

(四)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制管理的流程不清晰

在內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度化建設(shè)中，還存在著控制制度的設(shè)計(jì)和流程模糊的情況，一方面，在部分事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理人員多為兼職，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性有待考量。另一方面，在財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批中也存在著相關(guān)權(quán)責(zé)不明確的問(wèn)題，甚至存在由領(lǐng)導(dǎo)者簽字決定的現(xiàn)象。這使得財(cái)經(jīng)活動(dòng)審批過(guò)于隨意化，使內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理控制制度難以發(fā)揮出真正效用[2]。另一方面，在內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制體系中，監(jiān)督方面仍然存在著一定的問(wèn)題，諸多事業(yè)單位的監(jiān)督趨于流程化，內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，難以發(fā)揮出內(nèi)部財(cái)經(jīng)管理制度中監(jiān)督的作用。

三、優(yōu)化內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的策略

(一)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)建設(shè)

想要完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度，就必須加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部基礎(chǔ)和環(huán)境的建設(shè)，這也是完善內(nèi)部管理環(huán)境的基礎(chǔ)前提，具體做法是，事業(yè)單位先對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的內(nèi)部管理制度進(jìn)行科學(xué)的梳理，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)明確內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的職責(zé)分工，制定合理的內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門內(nèi)部管理制度，還應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的各種變化對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，提高與外部環(huán)境的契合度，最終形成一套完整的內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門內(nèi)部管理制度，讓內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員都有明確的制度指引[3]。另外，一個(gè)完整的內(nèi)部控制組織系統(tǒng)，不僅需要對(duì)事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制進(jìn)行把握，而且還要把重點(diǎn)放在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制的環(huán)境優(yōu)化，減輕內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的實(shí)施阻力，比如對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的工作人員進(jìn)行細(xì)化，設(shè)置不同的崗位，每個(gè)崗位擁有各自的職責(zé)，并且明確每個(gè)內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門崗位之間的獨(dú)立性，也要注意各個(gè)部門之間的工作的聯(lián)系，避免內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員出現(xiàn)自我約束和自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)象。在開展培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，還要采取公平公正公開的方式，讓事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員都有機(jī)會(huì)獲得參與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提升內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員的主動(dòng)性，促使內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員更加積極主動(dòng)地參與到工作中，齊心協(xié)力各司其職，提升內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的整體工作效率，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度。

(二)在內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制過(guò)程中重視預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制

在建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度時(shí)，有這兩個(gè)部分需要重點(diǎn)關(guān)注，一個(gè)是內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度中的預(yù)算控制，另一個(gè)是內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制中的風(fēng)險(xiǎn)控制，想要完善健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度，就必須將這兩個(gè)部分科學(xué)合理的融入到內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度中，有效的實(shí)現(xiàn)二者的作用[4]。事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度時(shí)，首先要注意到的就是預(yù)算控制和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)二者在業(yè)務(wù)管理時(shí)的高效的約束作用，唯有加強(qiáng)對(duì)二者的重視，改變固有的將預(yù)算控制和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)停留在表面，與業(yè)務(wù)并無(wú)太多關(guān)鍵的錯(cuò)誤思想，在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)把預(yù)算控制和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)代入進(jìn)去，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格地評(píng)估把關(guān)，以此來(lái)有效的發(fā)揮預(yù)算控制和預(yù)算等現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度中的作用，也要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的工作人員的預(yù)算控制意識(shí)和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，以此來(lái)達(dá)成防患于未然的目標(biāo)。其次，部分實(shí)踐性質(zhì)比較強(qiáng)的事業(yè)單位也要注意對(duì)預(yù)算控制和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)，具體實(shí)施方法如，精細(xì)化預(yù)算過(guò)程，把預(yù)算環(huán)節(jié)層層分離，在建立之前就進(jìn)行分析，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格把控，尤其是在業(yè)務(wù)開展時(shí)更要把預(yù)算環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制，并且實(shí)施關(guān)注預(yù)算情況，做好隨時(shí)改變預(yù)算環(huán)節(jié)的打算，保持預(yù)算控制的靈活運(yùn)用，讓預(yù)算控制更加貼合實(shí)際的應(yīng)用，提高預(yù)算控制的合理性和準(zhǔn)確性，更加符合事業(yè)單位的特征。最后，在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度中的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)時(shí)，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部財(cái)經(jīng)其他部門與風(fēng)險(xiǎn)控制部門的合作與聯(lián)系，形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)鏈路。

(三)完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)考核力度

近年來(lái)，很多事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)時(shí)常出現(xiàn)嚴(yán)重的流失現(xiàn)象，歸根結(jié)底，其實(shí)是因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的內(nèi)部監(jiān)察制度不夠完善導(dǎo)致的，很多內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員會(huì)利用職權(quán)的便利進(jìn)行暗箱操作，極大地提升了事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全隱患，所以必須更加嚴(yán)格地做好內(nèi)部與外部的監(jiān)察，改善內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度，并且增加內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門內(nèi)部管理制度。首先應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督力度，具體措施是要求內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員必須定期向內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門的管理部門人員進(jìn)行工作匯報(bào)，匯報(bào)工作的完成情況和任務(wù)的履行情況，而內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門中的管理監(jiān)督人員除了要檢查內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員的工作完成情況和責(zé)任履行情況外，還要對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)工作人員的道德品質(zhì)、道德素養(yǎng)有一定的了解，并且加大外日常工作中的監(jiān)察頻率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員的失職行為或內(nèi)部財(cái)經(jīng)工作人員在外工作時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，并且及時(shí)對(duì)失職行為做出處罰，對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)工作人員外工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行快速的調(diào)整解決，提升處理問(wèn)題的效率，為事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的合理運(yùn)行保駕護(hù)航，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。此外，還要設(shè)置合理的事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員的考核，制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，綜合內(nèi)部財(cái)經(jīng)各部門的工作目標(biāo)達(dá)成情況以及工作人員的工作能力、個(gè)人素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)等，對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)部門工作人員進(jìn)行考核，做到過(guò)程公平公正，結(jié)果透明公開。

(四)提升內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制人員的專業(yè)化素養(yǎng)

1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制管理意識(shí)

想要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制管理意識(shí)，就必須提升管理人員的對(duì)內(nèi)控管理的重視，從而推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)；并且對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升，不斷深化學(xué)習(xí)內(nèi)控管理新理論，提高內(nèi)控管理的整體環(huán)境；還要把責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理制度相關(guān)聯(lián)，明確分工，讓責(zé)任落實(shí)到內(nèi)控制度管理者身上，形成協(xié)調(diào)制約的管理形式，提高管理成效。

2.定期組織內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制相關(guān)培訓(xùn)

事業(yè)單位還可以對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度[3]。提高相關(guān)人員的專業(yè)化素養(yǎng)和思想道德素養(yǎng)，促進(jìn)相關(guān)人員對(duì)事業(yè)單位實(shí)際情況的理解和認(rèn)識(shí)，從而在進(jìn)行合同管理、預(yù)算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，能夠與單位的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，使得內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制活動(dòng)的質(zhì)量更高，進(jìn)而能夠提高財(cái)經(jīng)控制的有效性。另外，對(duì)相關(guān)人員定期培訓(xùn)還有助于建設(shè)良好的財(cái)經(jīng)控制環(huán)境，營(yíng)造和諧的環(huán)境，以提高事業(yè)單位相關(guān)工作人員的積極性，從而提高財(cái)經(jīng)控制管理的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)今時(shí)代，事業(yè)單位要想取得長(zhǎng)足發(fā)展，就必須提高內(nèi)部的管理能力和管理水平，必須明確內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制的意義，重視單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度，保證內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的獨(dú)立性，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)控制相關(guān)人員和管理層人員的財(cái)經(jīng)控制意識(shí)、完善財(cái)經(jīng)管理制度、設(shè)計(jì)合理的單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制流程、完善內(nèi)部財(cái)經(jīng)監(jiān)督的制度、培養(yǎng)財(cái)經(jīng)控制人員的專業(yè)化人才等各種策略對(duì)內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度進(jìn)行不斷的完善，提升內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度的質(zhì)量與水平，才能讓事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)控制制度得到有效開展，促進(jìn)事業(yè)單位獲得良好的發(fā)展。■