企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理

□文/馬寶珠 賈雪晴

（沈陽化工大學經(jīng)濟與管理學院 遼寧·沈陽）

［提要］隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷推進，對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟增長的質(zhì)量和數(shù)量提出更高要求，傳統(tǒng)的財務工作也不能適應新時代經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的要求，因此在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，亟須發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理存在的問題，加快解決其漏洞和隱藏危機，使之更加適應經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文分析供給側(cè)改革帶給企業(yè)的內(nèi)部控制管理改革啟示，希望為企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理研究貢獻一份微薄之力。

在企業(yè)財務會計中，內(nèi)部控制是一個企業(yè)進行有效運轉(zhuǎn)的核心體系，能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序進行，保障資金的安全性，提供真實的會計資料。內(nèi)部控制有一定的時代性和變化性，應與時俱進隨著時代的進步不斷完善，為企業(yè)的發(fā)展注入活力。

一、供給側(cè)改革下財務會計內(nèi)部控制管理的重要性

財務會計對于整個企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)起著非常重要的作用，通過提供會計核算和會計監(jiān)督，為管理者的經(jīng)營決策提供會計資料和財務數(shù)據(jù)，輔助其做出經(jīng)營決策，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。此外，財務工作還能通過測算財務數(shù)據(jù)進行成本控制，提高企業(yè)的資源使用效率。在當前供給側(cè)改革的經(jīng)濟形勢下，我國經(jīng)濟發(fā)展存在不均衡、不完善的問題，為了解決這個問題，需要創(chuàng)新財務會計的內(nèi)部控制機制。管理者是其中一個重要環(huán)節(jié)，首先要對于經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀有一個清晰的認知以后，才能知道采取何種措施來促進企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)管理者應該意識到，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制存在一定的缺陷，應該及時進行更新以防范風險。隨著供給側(cè)改革的進行，將倒逼內(nèi)部控制機制的完善。一方面是因為供給側(cè)改革要求企業(yè)結(jié)合具體的經(jīng)濟狀況制定內(nèi)部控制機制，對財務會計提出了更高的要求；另一方面企業(yè)的經(jīng)營過程是一個不斷順應市場的過程，只有適應了市場的需求和趨勢，才能實現(xiàn)資源的合理利用，提升自身的發(fā)展水平。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）不重視內(nèi)部控制管理工作。由于我國關于上市公司內(nèi)控制度的研究晚于國外，內(nèi)控體系還在形成和探索中，各個方面都還不太健全，因此需要根據(jù)實踐的發(fā)展逐步進行深入，進行探究。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，有許多企業(yè)也認識到了內(nèi)部控制的重要性并嘗試將其落實到具體的工作中去，但是由于缺失內(nèi)部控制機制，落實工作沒辦法做到“有跡可循”，增加了企業(yè)的風險。另外，部分財務人員內(nèi)部控制管理意識薄弱，缺少對內(nèi)部控制管理的認識，在工作中不順應時代發(fā)展形勢，依然按照傳統(tǒng)的方法進行核算，導致財務控制水平較低，阻礙了內(nèi)部控制機制的發(fā)展和擴張，最終導致伴隨著供給側(cè)改革下的新的市場風險，企業(yè)將無所適從，在改革中自亂陣腳。

（二）缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行力。監(jiān)管機制是保障供給側(cè)改革下的內(nèi)部控制管理得到執(zhí)行的外在力量，是開展內(nèi)部控制活動的基礎和前提。目前有很多企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行力度方面存在很大缺陷，雖然在制度完善方面得到一定的改進，但是落實性較差，最終導致內(nèi)控的有效性大大降低，與戰(zhàn)略目標漸行漸遠。同時，也不乏相當一部分公司照抄照搬其他公司的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，忽視了公司本身的經(jīng)營狀況和所處發(fā)展階段，這種盲從不但會打亂企業(yè)的發(fā)展計劃，還會降低生產(chǎn)經(jīng)營效率，不利于企業(yè)在市場立足。供給側(cè)改革給市場帶來了較大的不確定性，市場瞬息萬變，對于企業(yè)來說可謂機遇與挑戰(zhàn)并存，執(zhí)行乏力的企業(yè)難免在市場改革中遭到淘汰。企業(yè)在實際經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，如財務造假、財務舞弊等，究其原因，可以概括為監(jiān)管執(zhí)行力不強、缺乏有效的監(jiān)管機制，如果企業(yè)無視這個巨大隱患，那么企業(yè)將會遭受更大的損失，增加經(jīng)營風險。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于審計制度的應用，往往都是在問題發(fā)生以后才進行審核和監(jiān)督，在產(chǎn)生嚴重后果時才采取相關措施進行挽救和補救，很顯然這對于重大風險的發(fā)現(xiàn)和防范早已為時過晚。在這個過程中，財務部門無法做到事前和事中管理，而是被迫淪為事后控制，無法發(fā)揮預測作用，所以必須加快監(jiān)督機制的落實。

（三）團隊建設水平低。由于內(nèi)部控制系統(tǒng)是由人和部門構(gòu)成的，因此擁有高素質(zhì)的管理人才對于財務內(nèi)部控制管理工作是關鍵點，高素質(zhì)的財務人才能夠提高內(nèi)控工作的質(zhì)量。但是從實際工作情況來看，大多數(shù)企業(yè)在這一點上做得不夠好。一方面放眼我國企業(yè)，隨著供給側(cè)改革的力度不斷加大，管理人才學習積極性不強，財務知識往往具有滯后性，管理方式和管理理念也過于老舊，將內(nèi)控管理工作看作一項一成不變的傳統(tǒng)工作，即使有規(guī)范性的流程往往也是自行忽略，我行我素，這將導致內(nèi)部控制管理的質(zhì)量低下，無法有效開展企業(yè)的內(nèi)控工作?，F(xiàn)代生活越來越離不開大數(shù)據(jù)，在財務工作中也是如此。越來越多的新技術和新手段進入財務工作中，但是財務人員的信息素養(yǎng)不高，沒有能力運用大數(shù)據(jù)和信息技術進行工作處理，難以跟上時代發(fā)展腳步。另一方面內(nèi)部控制人員對于供給側(cè)改革的理解不夠深入，內(nèi)部控制工作只是做成表面工作，難以解決實際問題，大大降低了內(nèi)部控制管理的效率。概括來說，財務團隊的建設水平低是妨礙推行供給側(cè)改革的障礙之一，這種現(xiàn)狀要求企業(yè)必須提高財務人員的綜合素質(zhì)，積極引導其參加專業(yè)培訓等。

（四）信息和溝通之間存在薄弱環(huán)節(jié)。如今，我們生活中的各個方面都離不開信息技術和互聯(lián)網(wǎng)的支持，傳統(tǒng)財務工作中采用互聯(lián)網(wǎng)技術能夠提高數(shù)據(jù)處理效率，更靈活地應對市場變化。而企業(yè)采用的傳統(tǒng)授權審批流程，不但流程復雜，而且耗時長，往往數(shù)據(jù)經(jīng)過長時間的傳遞后，有效性得不到保障，降低了各部門的溝通效率，不利于經(jīng)營工作的開展。傳統(tǒng)的財務會計業(yè)務流程無法實現(xiàn)企業(yè)實時監(jiān)控的需要，在市場經(jīng)濟瞬息萬變的今天，信息也是不斷變化的，信息最重要的就是應具有時效性，如果沒有時間效力，其對決策就失去了作用。由于一項業(yè)務活動中的資金流和物流信息是由不同的人員在不同時間采集的，而會計數(shù)據(jù)一般是在業(yè)務發(fā)生后采集的，因此傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)反映的資金流一般都滯后于物流信息。

三、供給側(cè)改革下財務會計內(nèi)部控制機制完善措施

（一）完善財務會計內(nèi)部控制機制。在供給側(cè)改革背景下，為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，建立一個適應新的經(jīng)濟形勢的內(nèi)部控制機制尤為重要，只有擁有一個完善的內(nèi)部控制機制才能應對企業(yè)面臨的風險，保障公司的生產(chǎn)和經(jīng)營平穩(wěn)運行。然而，要想實現(xiàn)供給側(cè)改革和財務會計的內(nèi)部控制的有機統(tǒng)一，就必須順應供給側(cè)改革下的新形勢和新政策，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標，根據(jù)新政策適時調(diào)整內(nèi)部控制機制，使其更好地服務于財務工作。同時，為了實現(xiàn)二者統(tǒng)一的目標，還要根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段和經(jīng)營情況，以供給側(cè)改革制度為基礎，對內(nèi)部控制制度進行深入分析并總結(jié)經(jīng)驗教訓，消除以往內(nèi)控機制中的薄弱環(huán)節(jié)，有效解決二者的適配性問題。建設內(nèi)部控制制度并非是無章可循，要總結(jié)以往的經(jīng)驗和教訓，深入分析本企業(yè)內(nèi)部控制的弱點，對癥下藥，還要根據(jù)本企業(yè)的財務管理人員的特點和工作的了解程度，全面考慮公司內(nèi)部的各種情況。最后，還要引起財務人員對于內(nèi)部控制機制的重視，提高員工工作的熱情度和配合度。高層財務管理人員要積極推廣和宣傳，引發(fā)員工自覺遵守內(nèi)部控制機制，提高參與積極性。

（二）保障內(nèi)部控制執(zhí)行力。企業(yè)應當提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，而這一結(jié)果主要通過建立監(jiān)管制度來實現(xiàn)。在供給側(cè)改革的背景下，監(jiān)督力度的大小決定了工作效率和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，適合企業(yè)的監(jiān)督制度能夠促進提高內(nèi)部控制管理的積極性，提高會計資料的真實性和可靠性，減少舞弊行為的發(fā)生。企業(yè)切勿照抄照搬其他企業(yè)的監(jiān)管制度，而是應該根據(jù)企業(yè)的實際情況建立切實可行的內(nèi)控管理制度，提高監(jiān)管制度的執(zhí)行力。此外，為了激發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)管部門的積極性，可以將部門人員的績效與內(nèi)部控制效果進行掛鉤，最大限度地保障內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行?；谪攧詹块T淪為事后管理的現(xiàn)狀，相關管理和決策機構(gòu)應該對其進行定期監(jiān)督和檢查，查看工作執(zhí)行情況，以做到優(yōu)化內(nèi)部控制管理效果，保障內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)還應該順應市場趨勢，建立適于供給側(cè)改革背景下專門的監(jiān)督部門，聘請專業(yè)人士對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行定期反饋，促進企業(yè)對于不足之處進行及時改進。

（三）提高財務團隊建設水平。在企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制管理中，提高團隊的建設水平尤為重要，因為團隊建設水平的高低直接決定了企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動能否順利進行。高素質(zhì)的財務團隊處理業(yè)務的效率高，能妥善解決實際經(jīng)營中的問題，是建設內(nèi)部控制管理目標中的主力軍。

本文將從以下幾個方面提出解決財務團隊建設水平低的建議：首先，必須增加財務人員對新技術手段掌握的熟練程度。因為隨著先進技術逐步流入企業(yè)的財務環(huán)節(jié)，高素質(zhì)的財務管理人才難免成為踐行新技術的主體，只有財務人員的業(yè)務水平提升，才能利用新技術手段處理那些紛繁復雜的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的真實性和效率性。必要時，還可以適當引入掌握新技術的外部專業(yè)財務人員，他們經(jīng)驗更加豐富，業(yè)務比較熟練，能為企業(yè)注入更多活力。其次，加大力度對財務人員進行培訓，保障會計人員的知識和認知隨著企業(yè)的發(fā)展不斷更新，還可以在培訓后進行逐項考核，對于不合格的管理人員給予相應的懲罰，以此來提高培訓的積極性。特別是在供給側(cè)改革的情形下，市場給企業(yè)提出了新的要求，財務人員要提高自身素質(zhì)和專業(yè)技能，滿足企業(yè)的管理標準和要求。要加快財務人員認知的轉(zhuǎn)變，從思想意識上對財務會計內(nèi)部控制管理引起重視，增強個人責任感，將表面工作轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H工作行為，有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（四）加強供給側(cè)改革下的信息化建設，促進有效溝通。在我國信息化技術高度發(fā)展的今天，企業(yè)的數(shù)據(jù)和信息都是經(jīng)過自動化處理的，處理以后形成標準的數(shù)據(jù)形式可為財務人員的決策做出參考，不但處理速度快，而且大大提高了準確性。企業(yè)要打破傳統(tǒng)財務管理工作的局限性，拒絕簡單的重復性工作，適當引用云服務技術，提高工作效率；充分利用互聯(lián)網(wǎng)的力量，實現(xiàn)核算工作的一體化和連貫性，提高財務部門的服務質(zhì)量，完成更高效的內(nèi)部控制管理。

綜上所述，本文主要基于供給側(cè)改革力度不斷加大的背景下，對企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，并對癥下藥基于供給側(cè)改革提出企業(yè)內(nèi)部控制改進意見。