央行數(shù)字貨幣使用問題及其影響

□文/駱奕佳 周欣昊 周雨潔

（上海海關(guān)學院 上海）

［提要］央行數(shù)字貨幣是各國中央銀行發(fā)行的電子形式法定貨幣，各國正在加緊研發(fā)。數(shù)字人民幣于2020年4月開始進行內(nèi)部封閉試點測試。筆者于2021年和2022年對國內(nèi)203人進行兩次問卷調(diào)查，間隔6個月，通過比較兩次對同一問題的回答了解人們對數(shù)字人民幣態(tài)度的轉(zhuǎn)變及其所在省市試點進展情況，再結(jié)合央行數(shù)字貨幣自身屬性特征、國內(nèi)外研究和相關(guān)時事熱點，重點關(guān)注隱私、職責安排、推廣、稅收、跨境流通這幾個方面，以數(shù)字人民幣為重點，探究使用央行數(shù)字貨幣時可能產(chǎn)生的問題，并找出對相關(guān)政策的影響。

一、研究背景

（一）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。中國人民銀行數(shù)字貨幣研究所副所長狄剛表示：研究所已實現(xiàn)用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建了統(tǒng)一的分布式賬本，數(shù)字人民幣將使用這項技術(shù)。分布式賬本的存在意味著央行作為可信機構(gòu)，可保障數(shù)據(jù)真實可靠，運營機構(gòu)可進行跨機構(gòu)對賬、賬本集體維護、多點備份等，有助于精簡信息中介，降低信息傳遞成本，實現(xiàn)信息對稱，提升監(jiān)管效率。

數(shù)字人民幣當前僅在零售支付領(lǐng)域開展試點，試點地區(qū)包括深圳、蘇州、雄安、成都、上海、海南、長沙、西安、青島、大連和冬奧會場館等，在商鋪、醫(yī)院、稅務局、公共交通等場景可以使用數(shù)字人民幣，并且無需聯(lián)網(wǎng)使用。人們可以通過數(shù)字人民幣App開通不同匿名等級的錢包，不同匿名等級對應不同的單筆支付限額和日支付限額，這種“小額匿名、大額可溯”的特征在保護隱私和防范逃稅、洗錢之間做出了平衡，有助于解決提到的這些痛點問題。為了避免和商業(yè)銀行形成競爭關(guān)系，兌換數(shù)字人民幣必須通過商業(yè)銀行、第三方支付機構(gòu)等把資金轉(zhuǎn)移至數(shù)字人民幣錢包，并且不會計息。

筆者于2021年8到9月、2022年3到4月對全國范圍內(nèi)試點省市的202人和非試點省份的1人進行兩次問卷調(diào)查，通過比較兩次對同一批受訪者的問卷調(diào)查結(jié)果，筆者發(fā)現(xiàn)在試點省市的受訪人中，使用過數(shù)字人民幣的人數(shù)顯著增加。并且，這些人在2022年的問卷中填寫了更多試點場景，這些場景（例如食堂、公共交通、發(fā)放工資）呈現(xiàn)出了相較于2021年的場景（銀行、可用消費紅包的商鋪）更加符合老百姓日常工作、學習、生活的特點，有助于提升使用數(shù)字人民幣的頻率，而推廣過程中又利用消費優(yōu)惠來吸引更多使用者，這意味著人們有極多的機會去開通并使用數(shù)字人民幣錢包，印證了使用者增加這個結(jié)果，說明半年內(nèi)的推廣是有效的。國內(nèi)外的文獻研究包括如下幾個方面，筆者列出從中找到的使用問題。

第一，David Kuo Chuen Lee、Li Yan、Yu Wang（2021）認為，在以往的日常生活中，我們會有很多的線下交易，這些交易很難被納入國民經(jīng)濟核算中，而當央行數(shù)字貨幣廣泛使用后，由于記錄都會保存，這部分也可以納入國民經(jīng)濟核算，這對于國家而言是非常重要的。筆者認為，即便央行數(shù)字貨幣理論上可以起到這樣的作用，但建立一個統(tǒng)一的、高效的信息系統(tǒng)需要更高的信息技術(shù)水平，需要人們積極參與央行數(shù)字貨幣的運行系統(tǒng)。而事實上，央行數(shù)字貨幣在全世界范圍內(nèi)并沒有廣泛使用，我國也不例外，所以短時間內(nèi)無從得知央行數(shù)字貨幣廣泛使用后對國民經(jīng)濟核算的具體影響。為了讓數(shù)字人民幣發(fā)揮準確進行國民經(jīng)濟核算的優(yōu)勢，我國在使用央行數(shù)字貨幣的過程中需要制定有效的推廣政策。

第二，關(guān)于央行數(shù)字貨幣的發(fā)行是否會對第三方支付產(chǎn)生影響這個問題，謝雨心、馬坤（2021）認為，在短期內(nèi)，央行數(shù)字貨幣對第三方支付平臺會產(chǎn)生一定的沖擊，但是沖擊是有限的；從長期來看，央行數(shù)字貨幣和第三方支付平臺應該是競爭的關(guān)系。王藝達（2021）認為，第三方支付運行流程與央行數(shù)字貨幣存在一定的區(qū)別，央行數(shù)字貨幣是可實際消費的錢，支付即結(jié)算；而第三方支付相當于錢包，用戶需要先往錢包中充值或通過銀行授權(quán)后才能使用，所以央行數(shù)字貨幣的推行為支付行業(yè)帶來了一個全新的系統(tǒng)。筆者認為，在使用過程中，數(shù)字人民幣與第三方支付均以App形式出現(xiàn)，看似相同，但實則兩者存在差異，需要安排好它們的職責，避免它們互相替代、互相排擠。

第三，冷雪昊（2021）認為，央行數(shù)字貨幣未來有可能成為受制裁國家理想的貿(mào)易結(jié)算工具。卜學民（2021）認為，法定數(shù)字貨幣跨境流動時能夠在結(jié)算風險、流通成本、流動效率、打擊犯罪、隱私保護等方面帶來優(yōu)勢，但同時也會存在一些發(fā)展困境，包括：可能會受美國抵制、沖擊了傳統(tǒng)的銀行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)法律等方面仍存在不足等。筆者認為，既然各國央行數(shù)字貨幣具備跨境交易上的優(yōu)勢，就應該制定相關(guān)政策緩解上述發(fā)展困境。

（二）研究意義。國內(nèi)外已有的研究從不同角度闡明了央行數(shù)字貨幣的優(yōu)點，并且指出了發(fā)行央行數(shù)字貨幣可能產(chǎn)生的問題。接下來，筆者以數(shù)字人民幣為重點，列出問卷調(diào)查中的數(shù)據(jù)，在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上進行補充，提出央行數(shù)字貨幣使用問題以及對政策的影響。

二、隱私

（一）研究隱私問題的必要性。數(shù)字人民幣賬戶可以利用分布式賬本技術(shù)詳細記錄大量的收支往來，包括被轉(zhuǎn)化成數(shù)字人民幣形式的現(xiàn)金，這樣的設(shè)計使隱私信息更加透明化，有助于減少逃稅和洗錢的現(xiàn)象，有助于構(gòu)建更加公平和穩(wěn)定的社會。

2021年國際清算銀行的報告指出，保證央行數(shù)字貨幣使用者的隱私不被政府和商業(yè)行為者無理侵犯是很重要的。文中所引調(diào)查顯示，亞太地區(qū)、美洲、非洲、歐洲的人們和美國人有類似的信任模式，他們最不相信大型科技公司能保護自己的隱私，最信任傳統(tǒng)金融機構(gòu)，其次是金融科技公司和政府機構(gòu)。于是筆者開始調(diào)查國內(nèi)的人們會如何看待個人隱私問題，了解他們的信任模式。

2021年，進行對問卷結(jié)果的Logit分析，變量名qq0101對應問題“目前為止，您認為數(shù)字人民幣有足夠的吸引力，在日常生活中能讓您優(yōu)先選擇使用它嗎？”，變量值對應的內(nèi)容“‘是’＝1，‘否’＝0”，變量名qq0401對應問題“您愿意讓國家掌握自己的數(shù)字人民幣的賬戶信息嗎？”，變量值對應的內(nèi)容“‘愿意’＝1，‘不愿意’＝0”。

筆者發(fā)現(xiàn)，愿意讓國家掌握自己數(shù)字人民幣賬戶信息的人，會更愿意優(yōu)先選擇使用數(shù)字人民幣，P值小于0.05，預測準確度為84.10%，說明結(jié)果是可靠的。這體現(xiàn)出為了讓更多人使用數(shù)字人民幣而研究隱私問題的必要性。接下來的研究將圍繞兩份問卷展開，探究隱私問題對政策的影響。（表1、圖1）

表1 基于二值選擇模型的Logit分析一覽表

圖1 Logit預測正確概率對照圖

（二）使用問題。2022年的問卷結(jié)果表明，203人中有93.1%的人認為數(shù)字人民幣賬戶沒有濫用個人信息，89.66%的人愿意讓國家掌控自己的數(shù)字人民幣賬戶信息，受訪人中包括表示不愿意讓國家掌控自己的信息并且先前表明過數(shù)字人民幣沒有濫用個人信息的人。筆者對這樣的現(xiàn)象進行了總結(jié)：在當前數(shù)字人民幣的運行方案下，除了對是否出現(xiàn)信息濫用問題的顧慮之外，人們不愿意自己的賬戶信息被掌握還有其他原因，這些原因中包括對參與政府信息維護工作的商業(yè)銀行和其他金融、科技機構(gòu)的顧慮，對隱私的敏感、警覺心理，對現(xiàn)有保障信息安全的科學技術(shù)不信任等。（圖2、圖3）

圖2 數(shù)字人民幣賬戶濫用了個人信息嗎

圖3 您愿意讓國家掌握自己數(shù)字人民幣的賬戶信息嗎

雖然大多數(shù)人對國家政府掌握數(shù)字人民幣賬戶信息表現(xiàn)出了傾向性，并且面對建立高效健全的社會管理系統(tǒng)這個目標，對隱私的敏感和警覺會顯得微不足道，但是個人信息的“過曝”將助長管理者非必要干預和擾亂秩序的行為，也加大管理和維護的難度和成本，這仍然不利于建立一個高效健全的社會管理系統(tǒng)。所以，筆者在這里提出一個問題：如何避免數(shù)字人民幣賬戶的個人信息“過曝”？

2022年問卷結(jié)果表明，95.07%的人希望由央行負責維護自己的數(shù)字人民幣賬戶，此結(jié)果和2021年調(diào)查到的一致，他們始終認為央行作為國家機構(gòu)，有一定公信力，有足夠的責任感去維護他們的賬號信息，更能保證信息安全；雖然希望商業(yè)銀行負責的人很少，但不可忽略的一點是，他們認為商業(yè)銀行和他們有著更直接的聯(lián)系，有成熟的管理經(jīng)驗，可以為央行分擔一部分工作。為了避免產(chǎn)生“狹義銀行”的現(xiàn)象，數(shù)字人民幣的投放已經(jīng)確定在“二元體系”下進行（由央行通過商業(yè)銀行投放給公眾，而不是直接由央行向公眾投放），商業(yè)銀行承擔了更多和人們對接的工作，但只有少數(shù)受訪人對它們維護數(shù)字人民幣賬戶信息表示信任。因此，央行和商業(yè)銀行之間的關(guān)系如何處理，如何讓人們放心，也是個值得研究的問題。（圖4）

圖4 您更希望誰負責維護您的數(shù)字人民幣賬戶

（三）對政策的影響。首先，當前尚未出現(xiàn)任何約束監(jiān)管者的政策來對數(shù)字人民幣賬戶信息進行保護。因此筆者認為，應當制定數(shù)字人民幣賬戶的隱私保護政策，劃清參與信息維護工作的各層級監(jiān)管權(quán)力的界限：以商業(yè)銀行為例，既然它們需要對接公眾，就更應該做好維護信息的工作，哪個級別的隱私保護出現(xiàn)了問題，就檢查對應級別的監(jiān)管者，落實其責任，強化公眾的信任感。國家政府同理，既然受到了多數(shù)人的信任，就要更加重視監(jiān)管權(quán)力的界限，以身作則，避免信息的“過曝”，推動建立高效健全的社會管理系統(tǒng)。其次，為了緩解人們對商業(yè)銀行的不信任，筆者認為，當前的政策依然會強調(diào)普惠金融的發(fā)展方向，讓商業(yè)銀行接受指導和管理，布局支付數(shù)字人民幣的新生態(tài)，讓它們在普惠金融領(lǐng)域大膽嘗試數(shù)字人民幣的應用，為中小企業(yè)創(chuàng)造簡便的融資渠道，為弱勢群體提供更多協(xié)助，消除公眾的憂慮，從而鞏固客戶資源基礎(chǔ)，得到更多的信任。最后，關(guān)于“各國應該如何共享自己的數(shù)字人民幣賬戶信息”這個問題，2022年的問卷向受訪者提出了四種選擇：僅限各國的同部門之間共享（我國某部門直接把他們有權(quán)掌握的信息依照對方實際需求分享給外國某部門）、無本人授權(quán)不得共享（然而您能否行使該權(quán)利會受到法律限制，向您要求授權(quán)也需要合法途徑）、各國之間不能共享、其他。

一方面通過橫向比較可以看出，過半的人尤其重視共享過程中的個人授權(quán)環(huán)節(jié)，可見人們對個人數(shù)據(jù)信息有相當程度的主宰意識，在制定隱私相關(guān)的政策時可以考慮給予人們更多的自主權(quán)。另一方面通過縱向比較可以發(fā)現(xiàn)，受訪者表現(xiàn)出了比2021年時更加開放的態(tài)度，這體現(xiàn)在更多人樂于讓各國部門直接進行必要信息的交換，體現(xiàn)出人們對各國政府部門的信任程度有所提升。所以，制定一個給予人們更多自主性的政策的同時，提高采集信息的政府部門處理信息整體情況的透明程度，讓政府部門的工作得到更多人的理解和認可也是非常重要的。（表2）

表2 “您希望各國如何共享自己的數(shù)字人民幣賬戶信息”統(tǒng)計表

筆者建議，兼顧用戶自主權(quán)和信息采集方整體情況透明程度的政策制定可以參考《加利福尼亞州消費者隱私法》：被收集數(shù)據(jù)時，人們有個人數(shù)據(jù)知情權(quán)、訪問權(quán)、刪除權(quán)等權(quán)利，有權(quán)告知信息采集方不得共享和出售個人信息，有權(quán)控制采集方收集到的、來自自己的個人數(shù)據(jù)。人們需要培養(yǎng)起個人數(shù)據(jù)信息的所有權(quán)法律意識，敢于拒絕任何機構(gòu)肆意侵占并使用信息。相應的，這些機構(gòu)也會給予與他們數(shù)據(jù)信息價值相對稱的收益回報。用這樣的方式可以促成數(shù)字人民幣賬戶隱私信息的所有者和監(jiān)管者互相尊重、互相信任的理想局面。

三、職責安排

（一）使用問題。隨著參與試點的銀行越來越多，微信、支付寶也開始跟隨國家積極推廣的腳步對接數(shù)字人民幣錢包，這意味著想要使用數(shù)字人民幣時可以直接從微信、支付寶中轉(zhuǎn)移零錢，相當于使用微信、支付寶進行零售交易，所以就算人們傾向于數(shù)字人民幣，微信、支付寶在零售支付領(lǐng)域所占的市場地位也并不會受到明顯的威脅。但2022年的問卷結(jié)果表明，84.24%的人認為數(shù)字人民幣具備足夠的吸引力讓他們優(yōu)先去使用，他們認為數(shù)字人民幣主要優(yōu)勢有安全、高效（點對點交易，無需聯(lián)網(wǎng)）、低成本（消費優(yōu)惠）等優(yōu)勢，體現(xiàn)出當前人們對數(shù)字人民幣主要優(yōu)勢的偏好，證明在零售支付領(lǐng)域，數(shù)字人民幣確實會吸收一部分第三方支付平臺的用戶，兩者之間又會形成競爭關(guān)系。它們應該競爭還是合作？筆者認為，既然它們之間存在競爭和合作的關(guān)系，那么探究如何安排好數(shù)字人民幣和第三方支付平臺在金融服務中擔任的角色、讓他們進行差異化發(fā)展是很有必要的。（圖5）

圖5 您會優(yōu)先選擇使用數(shù)字人民幣嗎

（二）對政策的影響。為了保證數(shù)字人民幣和第三方支付平臺長期共存，我國現(xiàn)在應該采用的政策，就是在零售支付領(lǐng)域推廣使用的同時，盡快在技術(shù)上、制度上推進數(shù)字人民幣在痛點問題上起到作用，例如應用于稅收、防治貪腐、跨境交易，開辟和第三方支付平臺不同的發(fā)展方向，最大化地發(fā)揮其安全、便利的優(yōu)勢。相應的，第三方支付平臺背后的金融科技企業(yè)應適時推出新產(chǎn)品，進一步擴大其產(chǎn)品的流量和使用場景，而不是固守零售支付一隅，比起和央行數(shù)字貨幣進行對抗，更應該實現(xiàn)產(chǎn)品優(yōu)勢差異化，并且可以承擔一部分和國家機構(gòu)合作的責任，例如參與數(shù)字人民幣在日常零售支付場景的推廣以及突破美元主導的國際支付結(jié)算體系等。讓國家機構(gòu)承擔起宏觀調(diào)控的責任，在后方進行指導的工作，例如：中國作為世界第一制造業(yè)大國，若國家機構(gòu)能利用這“第一”的優(yōu)勢將數(shù)字人民幣運用于我國制造業(yè)，就可以精準評估，精準引導產(chǎn)業(yè)升級，減少貿(mào)易成本，進一步發(fā)展實體經(jīng)濟；限制大型互聯(lián)網(wǎng)公司壟斷金融服務領(lǐng)域等。分工明確，各司其職，在必要的時候相互合作，這樣才有助于最小化風險。

四、數(shù)字人民幣的推廣

問卷調(diào)查的受訪人中并不包括60歲以上的群體，筆者無從得知該群體的使用體驗。對于老年人及其他非智能手機使用群體來說，在日常消費中使用數(shù)字人民幣而非現(xiàn)金，有助于減少他們保管現(xiàn)金的負擔。接下來，筆者將會討論“如何鼓勵老年人及其他非智能手機使用群體使用數(shù)字人民幣”這個問題。

關(guān)于進一步推廣央行數(shù)字貨幣這個話題，早在2021年就有國外研究者指出，數(shù)字金融的發(fā)展提高了使用相關(guān)產(chǎn)品的門檻，若要擴大此類產(chǎn)品的使用范圍，提高整個群體的數(shù)字金融素質(zhì)是很重要的。的確，讓人們提升數(shù)字金融素質(zhì)，都學著使用央行數(shù)字貨幣并且了解它的優(yōu)點，能更容易使其產(chǎn)生偏好心理，但相較之下，更值得肯定的或許是另一種觀點：不論是微信、支付寶還是數(shù)字人民幣，都是金融科技化的產(chǎn)物，若要讓數(shù)字人民幣推廣開來展現(xiàn)其優(yōu)勢，應綜合考慮老年人及其他非智能手機使用群體的實際需求。2022年，冬奧會進一步推廣數(shù)字人民幣“硬錢包”（有卡片式、手環(huán)式），老年人和兒童沒有攜帶并使用智能手機的習慣，可以用“硬錢包”替代手機實現(xiàn)小額消費，2022年疫情期間老年人可以被“反向掃碼”（出示健康碼卡片，由志愿者掃碼確認），可見在國內(nèi)此類科技產(chǎn)品漸漸在真正意義上關(guān)照這個群體。

所以，在數(shù)字人民幣的試點過程中看見設(shè)計者和施政者在推廣思路上實現(xiàn)極大的飛躍后，筆者認為，今后向老年人及其他非智能手機使用群體推廣數(shù)字人民幣的政策應當以“迎合需求”為主、“講授原理”為輔，不以時代進步為由強迫他們?nèi)ソ邮?、熟悉一切科技產(chǎn)品的運作，他們也不必被迫為自己操作失誤負責。

五、稅收

（一）使用問題。數(shù)字人民幣已經(jīng)在海南、天津?qū)崿F(xiàn)了和稅務局的對接，納稅人可以使用數(shù)字人民幣納稅，我們可以看到數(shù)字人民幣被進一步應用在稅收領(lǐng)域的前景。筆者早在“研究背景”部分提到使用數(shù)字人民幣可以減少偷逃稅的情況，但是若要通過數(shù)字人民幣實現(xiàn)填補稅收漏洞、應收盡收的目標，其前提是數(shù)字人民幣的大面積推廣使用。不可忽略的一點是，出于對避稅的考量，人們會盡可能多地去使用現(xiàn)金，使一部分現(xiàn)金脫離國家機構(gòu)的監(jiān)控，這不利于數(shù)字人民幣的推廣，也就無法通過數(shù)字人民幣實現(xiàn)一些經(jīng)濟目標。

此外，目前商業(yè)銀行和各大商家合作推廣零售型數(shù)字貨幣，發(fā)放購物紅包，實現(xiàn)三分鐘以內(nèi)的跨區(qū)域無手續(xù)費繳稅流程，給人們提供一個支付的便捷通道，做到把數(shù)字化的事物變得“接地氣”。但是在面向企業(yè)推廣方面，筆者通過銀行了解到，企業(yè)是否使用數(shù)字人民幣賬戶遵從自愿原則，有些企業(yè)認為沒有必要，于是沒有選擇使用數(shù)字人民幣，銀行也不會強迫他們使用，不同于用紅包活動吸引個人開通數(shù)字人民幣賬戶，吸引企業(yè)使用或許難度更大。由此可見，為了通過數(shù)字人民幣實現(xiàn)應收盡收的目標，應當讓企業(yè)具備充分的理由去使用數(shù)字人民幣。稅收可以成為他們使用數(shù)字人民幣的理由嗎？

（二）如何制定鼓勵納稅人使用數(shù)字人民幣的政策。針對未來納稅人可能不愿使用數(shù)字人民幣納稅的問題：第一，先前在“隱私”部分提到，用政策劃清各層級監(jiān)管權(quán)力界限有助于保護納稅人的個人信息避免不必要的侵害，這同樣促成了征稅機關(guān)和納稅人之間的互相信任和互相理解，緩解了人們對使用數(shù)字人民幣納稅的抗拒心理，使高科技征稅成為一種順應民意的高效手段。第二，早在2021年5月就有論文提出為了減少避免使用數(shù)字人民幣的“監(jiān)管套利”行為造成的稅款流失，征稅機關(guān)應該通過制度激勵的方式鼓勵納稅人自愿選擇使用數(shù)字人民幣。其中，稅收優(yōu)惠政策可以直接削減人們用數(shù)字人民幣“應繳盡繳”時的痛苦心理，并且可以成為企業(yè)使用數(shù)字人民幣的理由。筆者認為可以鼓勵大型科技硬件企業(yè)率先實現(xiàn)數(shù)字人民幣的全方位應用，享受稅收優(yōu)惠政策，它們作為行業(yè)的標桿，可以帶動整個行業(yè)去和商業(yè)銀行進行數(shù)字人民幣對接工作，向更多納稅人推廣數(shù)字人民幣。此外，筆者認為可以制定一條有關(guān)稅收管理的政策：將是否使用數(shù)字人民幣列入納稅信用評級的標準，這是因為企業(yè)自愿接受對賬目往來更加精密的實時監(jiān)控，就有更多的可能去遵從稅法規(guī)定、應繳盡繳，對這樣的行為，征稅機關(guān)應予以肯定，為其開放發(fā)票用量、開放稅務綠色通道。

（三）數(shù)字人民幣可以促進稅收政策的公平、提升稅收政策的效率。用上述政策使數(shù)字人民幣在眾多納稅人當中推廣開來后，數(shù)字人民幣可以對稅收政策產(chǎn)生以下三點影響。第一，以目前我國實行的個人所得稅為例，近兩年，公眾人物偷逃稅的案件一直處于輿論的中央。我國個稅征收方式有代扣代繳和自行納稅申報，被動掌握納稅人所得信息削弱了稅務部門對偷逃稅案件的敏感程度。筆者認為可以通過以下方式解決這個問題：在未來CBDC（央行數(shù)字貨幣）系統(tǒng)成熟且被全面使用后，每位納稅人都擁有自己的CBDC賬戶，通過CBDC賬戶來記錄每一筆涉稅的金額，由收入的發(fā)出方（增加納稅人所得的一方）和支出的接受方（增加納稅人扣除的一方）依法確定收入和支出的類別，可以做到完全分類征收個人所得稅。因為能完全分類征收，個人賬戶中可以設(shè)置多個子賬戶，如工資、薪金賬戶，勞務報酬賬戶，稿酬賬戶，特許權(quán)使用費賬戶，租金、股息賬戶等。一方面可以強化對高收入群體的監(jiān)測力度，督促他們“多賺多繳”，從而促進稅收政策的公平；另一方面又可以通過大數(shù)據(jù)分析制定出一套完全適用于CBDC系統(tǒng)的稅收制度，有效地確定各個層級的收入應使用的邊際稅率，確保納稅人的應納稅款在其經(jīng)濟負擔能力之內(nèi)，同樣可以促進稅收政策的公平。第二，以我國企業(yè)所得稅為例，企業(yè)使用數(shù)字人民幣賬戶可以精準反映各項收支，解決企業(yè)偷逃稅的問題。筆者認為，在這情況下，企業(yè)依然需要做賬，因為他們需要向各方提供必要的會計信息來展現(xiàn)其財務狀況及經(jīng)營成果，而不是簡單出示數(shù)字人民幣賬戶收支記錄，這會披露過多不必要的信息，而且要求出示這種過于詳細的記錄無疑加重了監(jiān)管者的負擔，降低了監(jiān)管效率。理想的做法是：企業(yè)做賬的時候直接調(diào)用數(shù)字人民幣賬戶反映的金額及其性質(zhì)（收入還是支出），按照實際需求制作現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和利潤表，金額及其性質(zhì)因為是直接調(diào)用的，所以不可變動?！皯嫛钡?、未實際發(fā)生的金額，還需要手動輸入，在實際發(fā)生后可以直接調(diào)用，金額及其性質(zhì)需和先前手動輸入的產(chǎn)生對應關(guān)系，如果無法對應，則需要有充分的理由，明確借貸關(guān)系。我國在積極推動“金稅工程”的實施進程，打通和銀行、央行及部委的信息互查渠道，數(shù)字人民幣賬戶信息嵌入“金稅工程”，可以和現(xiàn)有管理平臺上的大數(shù)據(jù)成為互替的存在，也可以成為互補的存在，強化對企業(yè)所得稅的監(jiān)控，促進稅收政策的公平性。第三，國內(nèi)已有地區(qū)開展了數(shù)字人民幣繳稅的試點工作，其中“跨省跨行繳稅”給納稅人帶來了極大的便利，降低了他們的稅收遵從成本，提升了現(xiàn)行稅收政策的效率。唯一可能造成不便的，是納稅人必須讓自己錢包的限額保證應納稅款的正常繳納。根據(jù)數(shù)字人民幣錢包“小額匿名、大額可溯”的特點，數(shù)字人民幣錢包身份識別程度越強，錢包月上限額、單筆支付限額及日累計支付限額都會提升。筆者認為，如果納稅人開通的數(shù)字人民幣錢包沒有達到某個實名等級，支付過多稅款的行為會受到限制，在享受一定匿名性的情況下，納稅人有義務去估計應納稅款適合放進哪個等級的錢包，做到對應納稅款“心中有數(shù)”，在這過程中可以加深對稅法的理解。由此可見，這種不便可能不值一提。若要消除這種不便，納稅人可以專門設(shè)立一個用來納稅的錢包，這個錢包只能用于納稅活動，這樣就可以不設(shè)限額，但錢包的匿名性會極低。

然而，當前只有個別地區(qū)的個別納稅人嘗試了使用數(shù)字人民幣納稅，無法大面積地了解對納稅人群體來說稅收政策效率的提升程度。另外，征稅成本也是確定稅收效率的標準之一，隨著數(shù)字人民幣在納稅人群體中的推廣，更多數(shù)據(jù)需要進行對接、更多隱私需要被保護、更多設(shè)備需要被更新、更多稅務人員的綜合素質(zhì)需要得到提升等，一系列技術(shù)上的變化會提升征稅成本，減少效率。如果要計算稅收效率的提升程度，需要綜合考慮以上方面的因素。

六、央行數(shù)字貨幣的跨境流通

傳統(tǒng)的國際貿(mào)易中，清算是一個重要的過程，比較繁瑣。每當產(chǎn)生一筆國際間的交易，清算流程就開始了，資金從買家的賬戶中轉(zhuǎn)出，隨后國際清算銀行對此進行清算，根據(jù)實時匯率轉(zhuǎn)換成賣家所在國家的貨幣，然后再清算給賣家所在國家的銀行。但如果使用央行數(shù)字貨幣清算，接受央行數(shù)字貨幣的換匯機構(gòu)將成為唯一的中介，整個清算的流程將會大大簡化。此外，傳統(tǒng)的國際貿(mào)易都需要通過互聯(lián)網(wǎng)完成，交易容易受到實時匯率波動的影響，而央行數(shù)字貨幣擁有離線交易的優(yōu)勢，這將使得一段時間的匯率被“凍結(jié)”，而如果有更多的交易通過央行數(shù)字貨幣完成，交易筆數(shù)一旦足夠多，這將有可能使得貨幣的價值停留在某一特定值，實現(xiàn)幣值的穩(wěn)定。央行數(shù)字貨幣在跨境流通中具備優(yōu)勢，我們可以看到它未來被應用的可能，但其中存在的問題不可忽視。

（一）使用問題。第一，當前世界上大多數(shù)的外匯交易通過紐約清算所銀行同業(yè)支付系統(tǒng)（CHIPS），如果央行數(shù)字貨幣被更多的國家推行，這意味著各國間的結(jié)算將繞開紐約清算所銀行同業(yè)支付系統(tǒng)，美元將逐漸失去中間計價單位的作用，有學者認為美國政府可能會因此采用各類手段阻止各國央行數(shù)字貨幣的使用和進一步研發(fā)。第二，一國央行數(shù)字貨幣進入另一國后可能導致人們放棄使用自己所在國家的貨幣。

（二）對政策的影響。針對第一個問題：首先，央行數(shù)字貨幣在清算流程上具備巨大優(yōu)勢，為了減少對外幣的依賴、實現(xiàn)各國貨幣的獨立性，各國正在加緊研究央行數(shù)字貨幣的應用。但同時，世界上仍有國家不具備研究央行數(shù)字貨幣的能力，或者沒有開始研究央行數(shù)字貨幣，這意味著他們還會使用CHIPS。其次，美國財政部部長于2022年3月表明美國法定數(shù)字貨幣（即央行數(shù)字貨幣）的監(jiān)管應當遵從技術(shù)中立原則的態(tài)度，揭示他們對本國法定數(shù)字貨幣的支持力量和研究方向，而央行數(shù)字貨幣實現(xiàn)跨境流通需要參與國的共同努力，只有相互合作才能發(fā)揮央行數(shù)字貨幣的優(yōu)勢。所以筆者認為，正在研發(fā)本國法定數(shù)字貨幣的美國只能是參與者、規(guī)則的遵從者，尚不具備阻撓各國央行數(shù)字貨幣發(fā)展的充分理由。最后，美國國稅局規(guī)范征收針對加密貨幣的稅，加強對加密貨幣的稅收監(jiān)管，美國財政部推進針對穩(wěn)定幣（加密貨幣的一種，起到使加密市場價格穩(wěn)定的作用）的監(jiān)管，保護用戶和創(chuàng)新利益，而普華永道于2022年4月表示，由于CBDC（央行數(shù)字貨幣）具備降低跨境交易成本、有一定技術(shù)基礎(chǔ)等優(yōu)勢，且穩(wěn)定幣市值持續(xù)上升，CBDC和穩(wěn)定幣將會共存一段時間。筆者認為，在穩(wěn)定幣（尤其是錨定美元的穩(wěn)定幣）市值持續(xù)上升的情況下，美國積極推動對加密貨幣的監(jiān)管工作，規(guī)范化加密貨幣市場，可以使得在CBDC真正應用于跨境交易后，美元在一段時間內(nèi)不會喪失其計價單位的作用。

綜上所述，既然當前央行數(shù)字貨幣的研發(fā)工作不會受到外界過多的干擾，CHIPS的應用不會受到過大的影響，我國現(xiàn)在應當采取的政策依然是鼓勵開展數(shù)字人民幣在國內(nèi)零售支付領(lǐng)域的推廣工作，在試點階段盡快暴露問題，然后解決，將來擴大數(shù)字人民幣使用范圍到跨境交易會避免很多技術(shù)或制度上的紕漏，在這情況下和各國開展合作可以大大提高效率，共同應對今后可能出現(xiàn)的阻撓。

針對第二個問題：早有研究者指出外幣在本國取得立足點是多因素造成的結(jié)果，并非僅僅由數(shù)字化造成，某些貨幣在國際上的廣泛使用源于其他因素，如金融市場開放程度和效率、對貨幣長期價值的信任。通過2022年問卷調(diào)查，筆者了解到經(jīng)過對國內(nèi)國外因素的雙重考慮，88.67%的人表示看好人民幣貨幣長期價值，低于2021年時答卷的百分比，但94.09%的人表示支持我國金融市場進一步對外開放，高于第一次答卷的百分比。確認受訪人填寫的理由，筆者發(fā)現(xiàn)針對第一個問題，回訪時不再看好人民幣貨幣長期價值的人表達了對當下國內(nèi)外疫情以及嚴峻的國際關(guān)系的擔憂，從而對這些因素造成的經(jīng)濟沖擊表示擔憂；針對第二個問題，人們一致表示逐漸開放是國家發(fā)展的必然趨勢，在2022年增多的2%人也不例外。

總體來說，人們對人民幣價值和金融市場開放狀況持有信任、樂觀的態(tài)度。若要解決數(shù)字化外幣驅(qū)逐人民幣的問題，可以把研究重點放在金融市場的開放程度和效率上，研究時可以檢驗不同情況（疫情、戰(zhàn)爭等）造成的經(jīng)濟沖擊所帶來的影響。筆者認為，一定程度上可以通過國際合作協(xié)商避免這種情況發(fā)生，在央行數(shù)字貨幣的跨境流通問題上應當和各國達成風險上的共識，各國在這個框架下制定政策對本國的央行數(shù)字貨幣加以約束。（表3）

表3 “是否看好人民幣貨幣長期價值？是否支持我國金融市場進一步對外開放”統(tǒng)計表

七、使用數(shù)字人民幣的局限性

從稅收角度來看，若要通過數(shù)字人民幣達到填補稅收漏洞、應收盡收的目標，其前提是數(shù)字人民幣的全面推廣使用。但問題是，數(shù)字人民幣的研發(fā)和推廣還有很長一段路要走。筆者認為，當前不能視數(shù)字人民幣為解決經(jīng)濟問題的唯一途徑，要在國內(nèi)積極推進廣泛使用的同時，盡快補上現(xiàn)有的政策漏洞。例如，國家稅務總局曝光多起增值稅發(fā)票虛開騙稅案件，涉案金額極高。對此，2022年1月國家稅務總局提出要適當提高抽查比例，對納稅人進行動態(tài)信用等級分類和智能化風險監(jiān)管。筆者認為，通過稅務局加強審查，必定會在一定程度上避免大量稅收流失。由此可見，就算沒有數(shù)字人民幣的參與，騙稅的操作空間仍可進一步縮小。在使用數(shù)字人民幣解決一些問題仍有局限性的當下，依然需要采用其他手段來填補政策漏洞。

八、結(jié)論

本項目主要通過問卷調(diào)查和文獻研究兩種方式得到如下結(jié)論：（一）如何避免數(shù)字人民幣賬戶隱私信息“過曝”；如何處理央行和商業(yè)銀行之間的關(guān)系，如何讓人們放心。對政策的影響：政策應當劃清監(jiān)管權(quán)力，強調(diào)普惠金融的發(fā)展方向，兼顧用戶自主權(quán)和信息采集方整體情況的透明程度。（二）如何安排好數(shù)字人民幣和第三方支付平臺在金融服務中擔任的角色、讓他們進行差異化發(fā)展。對政策的影響：政策應當推進數(shù)字人民幣在重點領(lǐng)域的應用，最大化地發(fā)揮其安全、便利的優(yōu)勢；在落實前一項政策的同時，各個組織、機構(gòu)應分工明確，必要的時候相互合作。（三）如何向老年人及其他非智能手機使用群體推廣數(shù)字人民幣。對政策的影響：應聚焦于該群體的實際需求，采用以“迎合需求”為主、“講授原理”為輔的政策。（四）如何向納稅人推廣數(shù)字人民幣。對政策的影響：應制定劃清監(jiān)管權(quán)利的界限、稅收優(yōu)惠、信用評級的政策鼓勵納稅人使用數(shù)字人民幣；數(shù)字人民幣在納稅人群體中大面積推廣使用后，可以促進稅收政策的公平，提升稅收政策的效率。（五）美國可能阻撓各國央行數(shù)字貨幣的視同和進一步研發(fā)；一國的央行數(shù)字貨幣可能會讓人們放棄使用他們所在國家的貨幣。對政策的影響：當下無需擔憂美國的阻撓，政策依然要支持現(xiàn)在的推廣工作，為將來各國央行數(shù)字貨幣的流通鞏固好基礎(chǔ)；應加強國際合作協(xié)商，在此基礎(chǔ)上制定約束各國央行數(shù)字貨幣無序流通的政策。（六）數(shù)字人民幣未廣泛全面推廣使用，所以在解決經(jīng)濟問題上存在局限性。對政策的影響：需要采用其他手段來填補政策漏洞。