關(guān)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探究

張美麗

（天馨建筑裝飾工程有限公司 河南安陽(yáng) 458030）

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)不僅要提升產(chǎn)品或服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，也要重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。本文通過對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題進(jìn)行分析，提出提高中小企業(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門及崗位，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控機(jī)制，及提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的對(duì)策。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特征

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指在現(xiàn)行國(guó)家稅收體系下，企業(yè)因管理不當(dāng)而違反稅收法律法規(guī)，造成企業(yè)出現(xiàn)未納稅、少納稅或多納稅的情況，進(jìn)而使企業(yè)的利益受損。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)始終，是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，其具有以下幾方面特征。

（一）客觀性

涉稅行為存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地伴隨著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，任何規(guī)?；蛐袠I(yè)的中小企業(yè)都難以從根本上規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，具有客觀性。

（二）主觀性

由于稅務(wù)人員對(duì)于國(guó)家政策的理解、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在差異性，且對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的處理方式不同，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同，因而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性。

（三）損害性

由于許多中小企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，不能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的同時(shí)有效處理，致使風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期積累，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)積累到企業(yè)難以承受時(shí)，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成重大影響。

（四）可控制性

科學(xué)的預(yù)警與管理可有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不良影響，因此，企業(yè)要想方設(shè)法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

（一）避免遭受重大損失

我國(guó)的稅收體制相對(duì)來講比較復(fù)雜，目前稅收?qǐng)?zhí)法主體包括海關(guān)和稅務(wù)局。稅務(wù)部門的監(jiān)督權(quán)力存在重疊的現(xiàn)象，部分稅法的條文仍存在不明確的規(guī)定，增加了企業(yè)納稅管理的難度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度。企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，盡可能地將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，即使發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大的可能損失就是補(bǔ)繳稅費(fèi)、罰款、滯納金，雖然存在一定金額的現(xiàn)金流出，但不會(huì)影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（二）避免影響稅收征收管理的信用評(píng)價(jià)管理

我國(guó)稅收征收管理法中已規(guī)范信用評(píng)價(jià)管理，信用評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部與外部信息。其中內(nèi)部信息有經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)。經(jīng)常性指標(biāo)信息有涉稅申報(bào)、稅費(fèi)（款）繳納、發(fā)票和稅控器具和登記與賬簿信息。非經(jīng)常性指標(biāo)有納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。外部評(píng)價(jià)信息指稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行、工商、海關(guān)等稅務(wù)系統(tǒng)以外的部門，獲取的納稅人未如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的涉稅信息。有大數(shù)據(jù)作為支撐，多渠道的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來源，稅務(wù)系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)來源更加透明。注重信用評(píng)價(jià)管理，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）部分中小企業(yè)管理層不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)稅收制度經(jīng)過多年的發(fā)展不斷完善，特別是當(dāng)前“金稅四期”的出臺(tái)，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)更是實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)管?！敖鸲愃钠凇睂?duì)企業(yè)的監(jiān)管越來越嚴(yán)，也就說明稅收管理更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。當(dāng)前，有些中小企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在思想上不重視，在行動(dòng)上不謹(jǐn)慎，對(duì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)抱有僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯不足。甚至認(rèn)為，會(huì)計(jì)只要不做假賬就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)做賬只根據(jù)發(fā)票而不核實(shí)真實(shí)情況，企業(yè)管理層不重視稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范、發(fā)票取得不合規(guī)等問題。還有一些中小企業(yè)管理者思想較為狹隘，沒有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)各部門相關(guān)，而僅僅將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理歸為財(cái)務(wù)部門的工作，不能從全局考慮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在。

（二）涉稅信息傳遞不暢

部分中小企業(yè)因?yàn)槲茨軜?gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，因而對(duì)國(guó)家最新稅收政策掌握不到位，對(duì)于稅收政策的宣傳亦不到位，致使企業(yè)各部門間缺乏有效的信息反饋機(jī)制和反饋渠道，稅務(wù)信息不能全面?zhèn)鬟f，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，中小企業(yè)由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，往往與行業(yè)間其他企業(yè)形成了既競(jìng)爭(zhēng)又合作的關(guān)系，但是受自身?xiàng)l件限制，各中小企業(yè)之間也未能構(gòu)建有效的稅務(wù)信息溝通平臺(tái)，難以通過企業(yè)間的信息交流來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本。還有部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員未能做到與稅務(wù)部門及時(shí)溝通，也就難以在第一時(shí)間獲得最新的稅務(wù)信息，涉稅信息的不匹配和傳遞不暢都容易給中小企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）沒有設(shè)立專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門及崗位

企業(yè)雖然設(shè)立了財(cái)務(wù)管理部門，但財(cái)務(wù)管理部門的工作崗位只是負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付的核算、工資的核算、成本費(fèi)用的核算、資金的收付管理、總賬管理及稅務(wù)申報(bào)等。沒有設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員只會(huì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求做賬，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。部分會(huì)計(jì)工作人員不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)最新的稅收法律法規(guī)知識(shí)不了解，甚至對(duì)已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)茫然不知。

（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制

中小型企業(yè)由于自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不高，內(nèi)部控制制度中沒有設(shè)置審核、稽核崗位，因此不能識(shí)別日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難在早期被發(fā)現(xiàn)。例如，近年來企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不再要求由稅務(wù)事務(wù)所出具報(bào)告的制度，大部分中小型企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅所得額由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算填列。應(yīng)納稅所得額的準(zhǔn)確性與否依賴財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)水平，即使申報(bào)錯(cuò)誤信息也得不到及時(shí)糾正，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度被放大及不合規(guī)行為期間被動(dòng)延長(zhǎng)。

（五）稅務(wù)管理工作存在不足

中小企業(yè)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，往往沒有制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)相關(guān)管理工作也缺乏監(jiān)督考評(píng)機(jī)制，使得稅務(wù)管理工作缺乏有效監(jiān)管，容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，部分中小企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到涉稅行為的全過程性，往往將管控重點(diǎn)放在事后，對(duì)于涉稅行為的事前規(guī)劃和事中過程缺乏管控，未能形成事前、事中、事后一體化的管控體系。因而不能全面把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)管理造成不良影響。且目前部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，只設(shè)置了會(huì)計(jì)和出納崗位，稅務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員不獨(dú)立，會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）企業(yè)稅收管理能力面臨更多挑戰(zhàn)和要求

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，各項(xiàng)稅收管理制度日益完善，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅收管理能力也提出了更高的要求。在新時(shí)代背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了提高稅收管理的質(zhì)量與效率，減少了大量的事前審批流程，將原先的事前審批轉(zhuǎn)為事后管理，確實(shí)提高了辦事效率，營(yíng)造了良好的營(yíng)商環(huán)境，但同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作能力也提出了更高的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重心和監(jiān)管模式的調(diào)整，加大了企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)才行。

（七）缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人才

專業(yè)規(guī)范的財(cái)務(wù)工作可為企業(yè)的戰(zhàn)略及稅收籌劃提供重要的保障。中小型企業(yè)受發(fā)展規(guī)模的限制，對(duì)稅務(wù)管理的投入不足，很難吸引高端的專業(yè)人才。由于中小型企業(yè)規(guī)模小，資金相對(duì)短缺，不愿花資金在人才引進(jìn)方面，大部分中小型企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，納稅相關(guān)事務(wù)由核算人員兼任，專業(yè)人才缺失的結(jié)構(gòu)性問題更為嚴(yán)峻，導(dǎo)致中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不健全、不規(guī)范，甚至毫無體系可言。專業(yè)的稅務(wù)管理人才的缺失，無法正確解讀稅法政策，沒有及時(shí)了解最新的稅收政策，稅法知識(shí)過時(shí)，不能充分利用稅收優(yōu)惠或過度解讀稅收優(yōu)惠政策。因財(cái)務(wù)人員涉稅專業(yè)水平不足，非但不能給企業(yè)帶來應(yīng)有的賦能，反而會(huì)影響企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，增加中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效能。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理策略

（一）增強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

中小企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅收活動(dòng)存在于企業(yè)的整個(gè)生命周期，稅法貫穿于企業(yè)任一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)管理者應(yīng)杜絕僥幸心理，督促企業(yè)依法納稅、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。企業(yè)各部門的中層管理人員，及基層員工也應(yīng)認(rèn)真對(duì)待涉稅業(yè)務(wù)，全面提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，各部門應(yīng)時(shí)刻給員工敲響稅務(wù)“警鐘”，要督促員工學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，培育全員納稅意識(shí)，使員工在企業(yè)各項(xiàng)工作的事前、事中、事后活動(dòng)中高度保持依法納稅意識(shí)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在某種程度上可以促進(jìn)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)施，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。中小企業(yè)管理者應(yīng)清楚認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控制性及可規(guī)避性，在企業(yè)的各項(xiàng)管理工作中提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并將這項(xiàng)工作作為管理工作的重點(diǎn)。此外，企業(yè)管理者應(yīng)定期宣講與考核稅法知識(shí)，有效增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。

（二）構(gòu)建稅務(wù)溝通體系

當(dāng)前，各項(xiàng)稅務(wù)法律法規(guī)的出臺(tái)有效地規(guī)范了企業(yè)行為，使得其因故意違法而引發(fā)的主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越低，更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是由于企業(yè)稅務(wù)信息不對(duì)稱、不及時(shí)所引發(fā)的，這就迫切需要企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)信息溝通體系，以實(shí)現(xiàn)信息的有效傳播，進(jìn)而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通與聯(lián)系，實(shí)時(shí)了解最新的政策變化與法律法規(guī)，根據(jù)所獲信息及時(shí)調(diào)整管理決策，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。特別是“金稅四期”的出臺(tái)，中小企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，咨詢“金稅四期”的相關(guān)信息并深入解讀，避免因?qū)π畔⒌睦斫獠坏轿欢o企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，可加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)及其他企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，利用網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建信息共享平臺(tái)，提高信息溝通效率。同時(shí)，還應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)信息的上傳下達(dá)，使各部門落實(shí)好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，更好地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門及崗位

在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，條件允許的企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)規(guī)模和實(shí)際需要，設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位。通過設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位，同時(shí)配備有責(zé)任心和專業(yè)技能的專職涉稅管理人員，設(shè)立涉稅事務(wù)專業(yè)化處理流程，確保相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。同時(shí)做到專人專崗，制定工作職責(zé)，從而不斷強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。由于涉稅事項(xiàng)繁瑣復(fù)雜，我國(guó)又正處于稅制改革的高速期，企業(yè)必須重視提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位工作人員的專業(yè)能力，在招聘人員時(shí)，需要進(jìn)行多方面的考核。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的在崗相關(guān)人員，也需要時(shí)常組織他們參加稅收政策方面的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，從整體上提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小企業(yè)要想防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還要增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估及監(jiān)督機(jī)制，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行綜合評(píng)估。要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程中增加風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制負(fù)責(zé)人，要根據(jù)業(yè)務(wù)特征對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做實(shí)時(shí)的全程監(jiān)控，如銷售環(huán)節(jié)，銷售人員談判時(shí)應(yīng)考慮銷售條款對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，在合同簽訂時(shí)需要財(cái)務(wù)部門的審核。由財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)管理部門牽頭，其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)管理，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，并及時(shí)報(bào)告。定期或不定期地對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查審核，全面評(píng)估并提前防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到自省、自查、自知。還可以定期聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾，根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取有效措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制。

（五）健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系

行之有效的內(nèi)部稅務(wù)管理體系是中小企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。一方面，中小企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際，如企業(yè)規(guī)模與類型、企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)量與復(fù)雜度建立相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或設(shè)置相關(guān)工作崗位，明確部門人員的崗位職責(zé)，包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、信息傳達(dá)與交流、政策解讀、涉稅業(yè)務(wù)處理等，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)工作專人專責(zé)，更好地落實(shí)各項(xiàng)涉稅工作。對(duì)于規(guī)模較小、涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、財(cái)稅人員不足的企業(yè)，則可以與相應(yīng)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)合作，委托其定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與咨詢服務(wù)，進(jìn)而節(jié)約企業(yè)成本，同時(shí)也能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，中小企業(yè)可建立一套包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的管理體系，對(duì)企業(yè)的涉稅行為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并制定好各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的損害。該套管理體系應(yīng)考慮到企業(yè)稅務(wù)管理的方方面面，應(yīng)對(duì)各方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，既應(yīng)考慮企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)考慮企業(yè)籌資、投資、分配、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行管理與規(guī)避，使企業(yè)管理層能夠重視相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提高管控效果。

（六）加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)

專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，中小型企業(yè)為改善專業(yè)人才整體素質(zhì)偏低的狀況，應(yīng)完善財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的選聘、培養(yǎng)和退出機(jī)制。第一，對(duì)選聘人員進(jìn)行充分了解，選聘后應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系，簽訂崗位保密協(xié)議明確保密義務(wù)。第二，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，定期組織財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行涉稅專業(yè)的培訓(xùn)，研讀及理解有關(guān)新政策、法律、行業(yè)規(guī)定等稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)建立咨詢通道。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)提升的自主學(xué)習(xí)，并制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的主觀能動(dòng)性。促進(jìn)財(cái)務(wù)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的知識(shí)、技能持續(xù)更新。第三，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，逐步建立一支專業(yè)能力扎實(shí)，文化思維與企業(yè)契合的團(tuán)隊(duì)。第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第五，建立健全員工退出機(jī)制，避免因退出糾紛或矛盾對(duì)企業(yè)進(jìn)行舉報(bào)，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)聲譽(yù)受損。第六，為優(yōu)秀的稅務(wù)管理人才提供晉升通道，晉升通道不拘泥于本專業(yè)范疇的發(fā)展，要充分挖掘人才潛能。第七，對(duì)超過內(nèi)部稅務(wù)管理人員專業(yè)能力范疇的業(yè)務(wù)，可以通過服務(wù)外包等方式，增加專業(yè)程度的同時(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在加劇，稅務(wù)部門的稅務(wù)征管方式在變化，企業(yè)在提升產(chǎn)品或服務(wù)的同時(shí)，注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控永遠(yuǎn)優(yōu)于風(fēng)險(xiǎn)的事后應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程。因此，中小企業(yè)管理層應(yīng)該重視企業(yè)可能面對(duì)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，打造一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，保障企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。