大數(shù)據(jù)時(shí)代的質(zhì)量控制審計(jì)體系構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)路徑

胡安琴 劉琳

一、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，采取有效的技術(shù)手段，實(shí)時(shí)指導(dǎo)和分析審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)流程，這就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。企業(yè)必須成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)人員，增強(qiáng)自律意識(shí)，提高審計(jì)工作效率和業(yè)務(wù)水平，確保內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作落實(shí)到位，從而為審計(jì)工作的有序推進(jìn)提供更多有效助力。審計(jì)工作的好壞對(duì)企業(yè)自身發(fā)展具有至關(guān)重要的影響，而審計(jì)工作的核心內(nèi)容就是審計(jì)質(zhì)量，有序開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作對(duì)企業(yè)而言具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體表現(xiàn)如下。

第一，使內(nèi)部審計(jì)的功能及作用得到充分發(fā)揮。企業(yè)決策者要想準(zhǔn)確獲取有效信息，合理、科學(xué)地認(rèn)識(shí)各部門(mén)的工作情況，并給出公正且客觀的評(píng)價(jià)，就必須高度重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。只有切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，才能有效減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，不僅可以維護(hù)自身內(nèi)控系統(tǒng)高效、穩(wěn)定地運(yùn)行，保證審計(jì)的高質(zhì)量；還可以有效控制資金，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

第二，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，切實(shí)履行好審計(jì)責(zé)任，可以為審計(jì)部門(mén)地位的提升營(yíng)造良好的社會(huì)條件。以嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)把控內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，鞭策和規(guī)范審計(jì)人員的行為，激勵(lì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，銳意進(jìn)取、與時(shí)俱進(jìn)。為了推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)走上歷史舞臺(tái)，就必須進(jìn)一步加大全面控制的力度，合理引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際慣例接軌，與世界同步發(fā)展，從而更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的飛躍式發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

1.審計(jì)質(zhì)量控制缺乏健全的制度

完善的制度準(zhǔn)則是審計(jì)質(zhì)量得以保證的基本前提，因此，必須盡快建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，從而確保質(zhì)量控制的效果。然而，在審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中，很多審計(jì)單位并不重視責(zé)任制度，這也導(dǎo)致審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平參差不齊。審計(jì)工作人員的行為缺乏規(guī)范性，風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力也不足。由此可見(jiàn)，審計(jì)質(zhì)量管理不到位，是導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不達(dá)預(yù)期目標(biāo)的主因之一，所以必須建立行之有效的管理制度，才能保證工作的成效。如果審計(jì)人員未按要求詳細(xì)記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，會(huì)致使后期審計(jì)升級(jí)流程和審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況、以及質(zhì)量控制規(guī)范落實(shí)情況的監(jiān)管工作陷入困境。當(dāng)前，審計(jì)質(zhì)量控制制度依然存在很多不足，所以必須根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)予以?xún)?yōu)化和完善。合理采取有效的措施對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并嚴(yán)厲懲戒相關(guān)人員，進(jìn)一步完善審計(jì)操作流程和審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范。現(xiàn)階段，很多審計(jì)單位尚未健全審計(jì)管理制度，審計(jì)工作人員嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致無(wú)法有效控制審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺少質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)

要想確保審計(jì)結(jié)論更為權(quán)威、準(zhǔn)確且公正，就必須切實(shí)維護(hù)審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性。在一個(gè)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一就是其審計(jì)質(zhì)量的高低。而目前尚未建立健全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的高低進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)?，F(xiàn)階段，我國(guó)各企業(yè)普遍客觀定量較少、主觀定性較多，沒(méi)有建立行之有效的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，也缺少相對(duì)完善的審計(jì)質(zhì)量控制程序及評(píng)價(jià)方法，整個(gè)審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系都不夠完整、統(tǒng)一。

3.尚未形成新型審計(jì)操作平臺(tái)

作為新興領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)在當(dāng)代受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，涌現(xiàn)出大量與其有關(guān)的研究報(bào)告，積累了不少只局限于學(xué)術(shù)層面、而實(shí)際應(yīng)用存在不少缺陷的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)體系要在結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，建立可操作性強(qiáng)、便捷度高的數(shù)據(jù)平臺(tái)，從實(shí)際操作方面入手，為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供更多便利。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，新型計(jì)算機(jī)操作平臺(tái)、新型網(wǎng)絡(luò)操作技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)環(huán)境都迎來(lái)了重大的技術(shù)革新，為大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建立奠定了堅(jiān)實(shí)的軟件基礎(chǔ)。而為大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)提供硬件支持，則需要進(jìn)一步保證平臺(tái)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，不斷提高計(jì)算機(jī)平臺(tái)的運(yùn)行速度，擴(kuò)大存儲(chǔ)設(shè)備的容量。從多角度入手，加速建立便捷、統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，為審計(jì)工作提供有效助力。

4.審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)水平

審計(jì)質(zhì)量的高低取決于審計(jì)工作人員的素質(zhì)水平及專(zhuān)業(yè)能力，這也是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接因素。第一，部分審計(jì)工作人員審計(jì)方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)非常匱乏，無(wú)法熟練掌握各項(xiàng)審計(jì)技能，其素質(zhì)水平、專(zhuān)業(yè)能力也參差不齊。實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)重缺少靈活運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段、管理能力和綜合分析能力都很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)型人才。部分審計(jì)工作人員沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握審計(jì)規(guī)范制度，提高自身專(zhuān)業(yè)能力和知識(shí)水平的意識(shí)不足，無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)、緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐。此外，很多審計(jì)工作人員不僅缺乏專(zhuān)業(yè)能力，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也不夠豐富，致使其在審計(jì)工作中容易造成錯(cuò)誤判斷，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范出現(xiàn)漏洞，使審計(jì)質(zhì)量控制面臨嚴(yán)重問(wèn)題。第二，一部分審計(jì)工作人員職業(yè)道德素養(yǎng)較為低下，在審計(jì)工作的過(guò)程中不能秉承實(shí)事求是、公平公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題也不能毫不動(dòng)搖地堅(jiān)定自身立場(chǎng)，做事缺乏原則性，此種做法會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到有力保證，進(jìn)一步加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

1.完善審計(jì)質(zhì)量控制工作的內(nèi)部管理

審計(jì)質(zhì)量控制工作內(nèi)部管理的提升可以從以下幾方面入手：一是建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，為審計(jì)質(zhì)量控制工作提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)，也為審計(jì)質(zhì)量有效性提供有力保障。只有確保質(zhì)量控制準(zhǔn)則的有效性、合理性和科學(xué)性，才能對(duì)審計(jì)工作人員的行為做出正確的判斷和評(píng)價(jià)，激勵(lì)其不斷優(yōu)化審計(jì)方法，從而更好地開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量控制工作。二是完善評(píng)估系統(tǒng)，科學(xué)、合理的評(píng)估系統(tǒng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制而言意義重大，可以幫助審計(jì)工作人員及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題，并制定有效措施迅速解決問(wèn)題。

審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)要求，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、審計(jì)質(zhì)量控制工作的有效性與準(zhǔn)確性提供保障。同時(shí)，遵守有關(guān)制度規(guī)范、有序地開(kāi)展內(nèi)部管理工作，可以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部管理工作人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，從制度、規(guī)范、程序以及評(píng)估等方面著手，對(duì)質(zhì)量控制加以指導(dǎo)，便于對(duì)審計(jì)人員的工作情況進(jìn)行全面的監(jiān)測(cè)和管理。內(nèi)部管理人員應(yīng)基于相關(guān)法律制度嚴(yán)格監(jiān)管審計(jì)人員的行為，為審計(jì)質(zhì)量控制工作提供全面保障，從而更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.構(gòu)建縱橫交織的審計(jì)質(zhì)量控制體系

要想促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的不斷強(qiáng)化，企業(yè)就必須盡快建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，完善審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)審計(jì)人員牢固樹(shù)立審計(jì)工作的生命線就是質(zhì)量的意識(shí)。目前，分別從橫向、縱向兩方面入手對(duì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)及流程予以細(xì)化。從計(jì)劃到落實(shí)，再到結(jié)果，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理覆蓋到項(xiàng)目的整個(gè)流程，詳細(xì)規(guī)定每個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)，加大審計(jì)項(xiàng)目不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制力度，建立完整的框架結(jié)構(gòu)，不斷完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而質(zhì)量控制策略的制定則需要通過(guò)橫向定性分析與縱向定量分析相結(jié)合的方式進(jìn)行。應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用，合理定位質(zhì)量控制方向，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.建立大數(shù)據(jù)審計(jì)體系操作平臺(tái)

首先，建立審計(jì)專(zhuān)屬數(shù)據(jù)庫(kù)?，F(xiàn)階段，少數(shù)單位雖然在其內(nèi)部建立了審計(jì)專(zhuān)屬數(shù)據(jù)庫(kù)，但該數(shù)據(jù)庫(kù)是以處理器為中心的，且缺乏健全的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和完善的信息系統(tǒng)。因此，在大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展的背景下，各企業(yè)必須盡快建立統(tǒng)一、規(guī)范的審計(jì)大數(shù)據(jù)庫(kù)，以便于準(zhǔn)確提取與存儲(chǔ)各類(lèi)信息。只有保證建立的審計(jì)工作體系是以數(shù)據(jù)庫(kù)為中心，才能真正利用好各類(lèi)數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，使數(shù)據(jù)的完整性得以保證。將企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、以及各個(gè)時(shí)間段的行業(yè)信息存儲(chǔ)于該數(shù)據(jù)庫(kù)中，借助多種渠道及時(shí)更新相關(guān)數(shù)據(jù)，以便于獲取更多有效且完整的信息。結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代各行各業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，優(yōu)化創(chuàng)新數(shù)據(jù)應(yīng)用管理方式，為不同行業(yè)專(zhuān)門(mén)制定特色化服務(wù)。一是進(jìn)一步擴(kuò)大、更新大數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的各類(lèi)信息，保證數(shù)據(jù)的專(zhuān)業(yè)性與完整性。二是革新審計(jì)管理方式，以更好地適應(yīng)于大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境。三是在大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，對(duì)信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的提升，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)。由審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、中央數(shù)據(jù)庫(kù)以及單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)共同組成該平臺(tái)，平臺(tái)依托于云計(jì)算技術(shù)，其也是大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的重要組成部分之一。大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)的建立，為信息的共享和流通、信息的提取、遠(yuǎn)程存儲(chǔ)等提供了便利，使跨領(lǐng)域、跨行業(yè)溝通交流及合作成為可能。

4.提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

應(yīng)積極增強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力，不斷提升其職業(yè)素養(yǎng)，才能切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保審計(jì)人員符合新形勢(shì)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，保證審計(jì)質(zhì)量控制取得顯著成效，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。應(yīng)推動(dòng)審計(jì)工作走向規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)。在具體實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)著重落實(shí)以下幾點(diǎn)：第一，審計(jì)人員必須充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)審計(jì)工作的重要意義，切實(shí)增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第二，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中要端正態(tài)度、實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，培養(yǎng)正確的職業(yè)道德素養(yǎng)，這樣才能確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展。第三，政府相關(guān)部門(mén)和企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期組織審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力得以提升。引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立正確的思想道德觀念，具備專(zhuān)業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計(jì)工作順利完成。例如，定期組織業(yè)務(wù)研討會(huì)，或者開(kāi)辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班等，為審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、提升業(yè)務(wù)能力的平臺(tái)，以便于審計(jì)人員及時(shí)獲取及掌握最新的法律法規(guī)制度和業(yè)務(wù)信息等內(nèi)容，促進(jìn)其審計(jì)質(zhì)量的提升。由此可見(jiàn)，審計(jì)人員只有切實(shí)提高管理能力與專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能真正提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升審計(jì)質(zhì)量，推進(jìn)我國(guó)審計(jì)行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。