企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的有效策略

文／常凝輝 中國(guó)檢驗(yàn)認(rèn)證集團(tuán)檢驗(yàn)有限公司 北京 100086

引言：

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)普遍存在下行壓力，我國(guó)正積極構(gòu)建內(nèi)外雙循環(huán)體系，廣大企業(yè)正處于時(shí)代變化的風(fēng)口浪尖，因此需要企業(yè)不斷完善自身內(nèi)部管理體系，提升內(nèi)控效率，進(jìn)而提升企業(yè)工作運(yùn)營(yíng)效率，如此才能在時(shí)代的變換之中謀求一席之地。

1、企業(yè)內(nèi)部控制工作概述

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵

內(nèi)部控制理念的形成可追溯至組織的產(chǎn)生，內(nèi)控體系是以?xún)?nèi)部管理、財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)逐步完善發(fā)展而來(lái)的，是一企業(yè)或是組織內(nèi)部動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程之中面臨著多種多樣的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心就是通過(guò)控制手段，將各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，其內(nèi)涵主要由目標(biāo)、依據(jù)、對(duì)象、特征四個(gè)方面構(gòu)成[1]。

1.1.1 目標(biāo)

內(nèi)部控制工作存在于企業(yè)的方方面面，其工作目標(biāo)就是利用各種手段與策略實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃以及既定預(yù)算，其主要包括但不限于，預(yù)算管理、差異分析、績(jī)效考核、資金審批等。其中，預(yù)算管理工作在內(nèi)部控制體系中有著十分重大的作用，是內(nèi)部控制的范本與基礎(chǔ)，同時(shí)與其他工作有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。

1.1.2 依據(jù)

內(nèi)部控制工作的依據(jù)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各類(lèi)信息，例如會(huì)計(jì)憑證以及財(cái)務(wù)帳表，其原因在于，企業(yè)各類(lèi)活動(dòng)都脫離不了信息，內(nèi)部控制工作必須依據(jù)及時(shí)、精準(zhǔn)的信息才能更加高效地開(kāi)展。

1.1.3 對(duì)象

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的對(duì)象主要是資產(chǎn)負(fù)債表上的各個(gè)科目，例如企業(yè)所擁有的現(xiàn)金與資產(chǎn)，即傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制工作的對(duì)象有著更廣的內(nèi)涵，其包括企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作的開(kāi)展，通過(guò)對(duì)企業(yè)方方面面的管理，實(shí)現(xiàn)全面控制的目的。

1.1.4 特征

企業(yè)內(nèi)部控制最顯著的兩個(gè)特征就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性與宏觀性，展開(kāi)來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展不是單純?yōu)榱丝刂疲峭ㄟ^(guò)施行控制手段，降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，另外就是企業(yè)內(nèi)部控制不是針對(duì)于某一個(gè)工作環(huán)節(jié)或某一項(xiàng)工作而開(kāi)展的，而是將視野投向企業(yè)整體，基于一個(gè)整體的財(cái)務(wù)規(guī)劃而開(kāi)展的。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制工作的意義

首先，企業(yè)內(nèi)部控制工作的首要意義即規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)工作，內(nèi)部控制工作的核心即是根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)劃與既定預(yù)算開(kāi)展控制活動(dòng)，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展是符合企業(yè)整體發(fā)展的，企業(yè)可設(shè)立一系列的控制制度，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展，服務(wù)于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)工作的監(jiān)管，該意義更多的體現(xiàn)在企業(yè)績(jī)效考核與預(yù)算執(zhí)行管理兩項(xiàng)工作上，企業(yè)在進(jìn)行執(zhí)行管理與績(jī)效考核工作時(shí)，可以將內(nèi)控制度同預(yù)算相結(jié)合，從而不僅能夠發(fā)現(xiàn)工作人員預(yù)算執(zhí)行偏差，還能夠根據(jù)內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)其工作流程的不規(guī)范等問(wèn)題。

最后，企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠切實(shí)幫助企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)，隨著內(nèi)部控制工作的不斷推進(jìn)和內(nèi)控體系的不斷完善，就內(nèi)部而言，企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展都存在一個(gè)既定預(yù)期，更直白地說(shuō)，管理層能夠確保各項(xiàng)工作在自身掌控之中，在面對(duì)外部變化時(shí)，企業(yè)能夠更加高效地做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)，從而控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作現(xiàn)存的問(wèn)題

2.1 管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱

當(dāng)前，管理層對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄是大多數(shù)企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。在大經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)管理者會(huì)更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益所帶來(lái)的好處，而忽視了內(nèi)部控制的必要性，同時(shí)一些企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確理解。這將導(dǎo)致企業(yè)的管理改革相對(duì)落后，并且阻礙企業(yè)的管理方式向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。分析其原因主要在于，一方面是管理層不重視內(nèi)部控制制度的管理，無(wú)法正確理解企業(yè)內(nèi)部管理工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義，并可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存和發(fā)展；另一方面是一些企業(yè)的法律意識(shí)薄弱，沒(méi)有內(nèi)部控制的制度，因而可能會(huì)發(fā)生一些違法行為或刑事變更。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，將會(huì)使企業(yè)付出很大的代價(jià)。但仍然有很多企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身情況建立自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是照搬他人的理論體系，無(wú)法達(dá)到將各部門(mén)的運(yùn)作與控制體系掛鉤的內(nèi)部控制運(yùn)用效果。綜上可知，企業(yè)發(fā)展遇到的很多問(wèn)題都源于管理層對(duì)內(nèi)部控制的不了解和內(nèi)控意識(shí)的薄弱。

2.2 企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前，一些企業(yè)內(nèi)控制度照搬國(guó)外制度，未能結(jié)合自身的實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，不能夠起到真正的內(nèi)部控制管理。盡管企業(yè)控制管理機(jī)制的重要基礎(chǔ)和保障是建立健全內(nèi)控制度，但仍有很多企業(yè)并沒(méi)有給予其足夠的關(guān)注，這也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員在管理財(cái)務(wù)時(shí)沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的不健全一方面是由于缺少能夠勝任工作的高素質(zhì)人才，另一方面是由于企業(yè)各部門(mén)之間的聯(lián)系比較散漫，溝通交流嚴(yán)重不足，造成了內(nèi)部控制成為形式。內(nèi)控制度的不足之處未及時(shí)改善，企業(yè)工作人員在交流時(shí)要注重信息的保密性，內(nèi)控制度的不完善也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部信息的外流而導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密的泄露。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度中缺乏監(jiān)督，一些負(fù)責(zé)人利用職權(quán)來(lái)謀取私利的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得企業(yè)的資金非法流出。同時(shí)，還有一些企業(yè)的管理層過(guò)分看重經(jīng)濟(jì)效益，而采取一些違法操作或?qū)Y金計(jì)劃管理認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺乏，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合理分類(lèi)，做出一些資金分配不當(dāng)?shù)男袨?，繼而導(dǎo)致資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管控能力有限

由于企業(yè)內(nèi)部高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較為薄弱，缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)未能建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，當(dāng)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是其他未知風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，不能及時(shí)拿出應(yīng)對(duì)措施，有效地解決問(wèn)題。目前，企業(yè)最常見(jiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包括：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。就環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)的知識(shí)理論作為支撐，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)外部的市場(chǎng)環(huán)境做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)分析，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息掌握也不夠全面，往往容易導(dǎo)致企業(yè)決策者出現(xiàn)失誤，從而給企業(yè)帶來(lái)不可逆的損失。其次，由于企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還存在許多隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)法對(duì)資金做到全透明的管控，就無(wú)法保障資金的有效利用，就可能讓一些不法分子有機(jī)可乘。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)行管理，為企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.4 缺乏有效監(jiān)督管理

由于管理層內(nèi)控意識(shí)的缺乏，企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較為薄弱，沒(méi)有形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還存在著許多未知的風(fēng)險(xiǎn)。假如一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期處在不確定的危險(xiǎn)因素里，那也無(wú)需再談什么高水平的未來(lái)發(fā)展?，F(xiàn)如今，還有少部分企業(yè)未能按照自身發(fā)展的需要建立起一個(gè)完善可靠的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)的安全與資金的合理利用。有些企業(yè)，即使建立了監(jiān)管的專(zhuān)門(mén)小組，但日常工作往往只是流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮監(jiān)管工作的原有職能，審計(jì)工作的開(kāi)展情況不容樂(lè)觀。并且由于審計(jì)部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力不夠，使得企業(yè)的監(jiān)管工作未能按照計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)全面性地實(shí)現(xiàn)，大大降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作的效率。不僅如此，由于高層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)管工作的忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間沒(méi)有建立起良好的聯(lián)系，未能發(fā)揮出各部門(mén)之間相互監(jiān)督、共同進(jìn)步的作用。因此，要全面深入地落實(shí)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作的實(shí)施，加強(qiáng)各項(xiàng)制度的執(zhí)行力度，促進(jìn)企業(yè)管理水平的進(jìn)一步提高。

2.5 相關(guān)人員能力不足

企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員。然而，就國(guó)內(nèi)目前的會(huì)計(jì)人才供求狀況研究報(bào)告顯示，2016～2020年間，我國(guó)會(huì)計(jì)人才需求年增長(zhǎng)率為5.7%，但是持證人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的比例并不高。截至2020年6月30日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)個(gè)人會(huì)員有28 萬(wàn)人，其中非執(zhí)業(yè)會(huì)員17 萬(wàn)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師11 萬(wàn)人，在企業(yè)、事業(yè)、院校等各個(gè)領(lǐng)域從事財(cái)務(wù)工作。由此可見(jiàn)，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性比較薄弱，高素質(zhì)、高水平的人才匱乏，相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力不足，因而那些受過(guò)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，具有良好的職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人員，成為各大企業(yè)爭(zhēng)相搶奪的目標(biāo)。由于財(cái)務(wù)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施，企業(yè)中大部分財(cái)務(wù)人員遵守規(guī)章制度的意識(shí)不到位，又缺乏扎實(shí)的法律觀念，在平時(shí)的工作中隨意性較大，對(duì)于重要決策工作常常按照自己所謂的工作經(jīng)驗(yàn)行事，忽略了企業(yè)規(guī)章制度的要求。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程以及自身職責(zé)掌握的不夠熟練，導(dǎo)致在企業(yè)的管理水平上反映出較大差距，嚴(yán)重影響了企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化策略

3.1 改善管理環(huán)境，樹(shù)立正確內(nèi)控意識(shí)

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在有規(guī)律且有組織性的安排下進(jìn)行并且實(shí)施，企業(yè)的健康和良好的內(nèi)部管理環(huán)境對(duì)其產(chǎn)生了一定的積極作用。面對(duì)當(dāng)今社會(huì)的情況，有關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理環(huán)境的問(wèn)題和疑問(wèn)慢慢顯露出來(lái)，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)自身的職責(zé)不夠明確與了解，上級(jí)對(duì)下級(jí)的組織和控制能力不夠集中，各層次的執(zhí)行結(jié)構(gòu)不夠明朗，對(duì)執(zhí)行和掌控財(cái)務(wù)內(nèi)部的規(guī)定不夠嚴(yán)謹(jǐn)，這些問(wèn)題都成為阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展與執(zhí)行的障礙。因此，企業(yè)需要通過(guò)以下措施進(jìn)行改善：首先，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境進(jìn)行改良需考慮企業(yè)的自身?xiàng)l件，以企業(yè)在該行業(yè)領(lǐng)域中的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)為基點(diǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部各組織間相互溝通的能力。其次，在聘請(qǐng)人才方面，財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)需要達(dá)到一定的要求。最后，實(shí)行的管理制度應(yīng)有效、有力，對(duì)內(nèi)部員工內(nèi)控意識(shí)的教育需安排規(guī)定的時(shí)期進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)的知識(shí)宣傳，幫助員工樹(shù)立正確內(nèi)控意識(shí)，從而使得企業(yè)內(nèi)部的管理氣氛得到提升。[2]

3.2 結(jié)合預(yù)算管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

現(xiàn)今，企業(yè)應(yīng)持續(xù)提高自身的預(yù)算管理能力?，F(xiàn)在部分企業(yè)仍存在著只單方面追求短期內(nèi)的盈利虧損，缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視的情況，這將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理能力缺失，缺少具有足夠有代表性的預(yù)算，存在資金在短期內(nèi)的缺乏和過(guò)度沉淀多余、資金周轉(zhuǎn)不合理等問(wèn)題，都是由于缺乏合理且充分的資金管理的計(jì)劃與章程，財(cái)務(wù)管理沒(méi)有足夠的保障，將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度出現(xiàn)不健全的狀況，不健全的企業(yè)內(nèi)控管理制度可能會(huì)觸及到違反法律的邊緣，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免。只有有效地執(zhí)行相關(guān)的企業(yè)盈利行動(dòng)，進(jìn)行明確地企業(yè)預(yù)算管理才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)可以通過(guò)以下措施進(jìn)行改善：在減少經(jīng)營(yíng)期間開(kāi)銷(xiāo)的同時(shí)提高從中得到的盈利效益，完善和建立企業(yè)的內(nèi)控管理制度，避免資金鏈的完整性遭到破壞，確保運(yùn)營(yíng)企業(yè)所需資金的平衡，更進(jìn)一步降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以上合理的預(yù)算管理，企業(yè)內(nèi)控管理制度規(guī)劃和企業(yè)戰(zhàn)略都將隨其得以完善，最終便能達(dá)到避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的違規(guī)行為發(fā)生的目的。

3.3 重視潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平

企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別也隨之變的更加多元化，數(shù)量也更加繁多，各大企業(yè)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度導(dǎo)致員工的知識(shí)及各方面的素養(yǎng)難以達(dá)到同一水平和高度，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作能力和執(zhí)行力較弱，對(duì)于未知的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防備和應(yīng)對(duì)能力不足，最終可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可想象的后果。因此，企業(yè)需要通過(guò)以下措施進(jìn)行改善：首先，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，部門(mén)員工需要有強(qiáng)大的指導(dǎo)能力和適宜的監(jiān)察方式，若企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)在此實(shí)施過(guò)程中被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)且精準(zhǔn)地采取應(yīng)對(duì)手段，將企業(yè)的虧損降低到最小值，在可控的范圍內(nèi)確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全，有效提高企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。其次，制定有力的控制風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響及其后果，重視潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平，鞏固企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的體系和結(jié)構(gòu)，在一定程度上拓展了企業(yè)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)控制方面上的全局性。[3]

3.4 建立長(zhǎng)效監(jiān)督管理機(jī)制，加大監(jiān)督管理力度

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定是保障其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵所在，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)該建立起科學(xué)長(zhǎng)效的監(jiān)督管理機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，加大監(jiān)督管理的力度。首先，企業(yè)應(yīng)該由專(zhuān)人建立起獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，對(duì)員工的日常工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的追蹤管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良的操作行為，并對(duì)其做出相應(yīng)的懲處，以示警戒。其次，有了專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管小組，還要有科學(xué)有效的管理制度。企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的需要，結(jié)合具體崗位的要求制定合理規(guī)范的工作制度，以此來(lái)明確各職員的職責(zé)，將責(zé)任細(xì)分到個(gè)人，就不會(huì)出現(xiàn)找不到負(fù)責(zé)人或是推卸責(zé)任的現(xiàn)象。最后，企業(yè)可以定期對(duì)監(jiān)管人員的工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，對(duì)表現(xiàn)出色的管理人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之也要嚴(yán)懲那些徇私舞弊、包庇貪污的管理人員，從而有效避免企業(yè)出現(xiàn)違反法規(guī)的行為，大大降低企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[4]

3.5 加強(qiáng)人才培養(yǎng)工作，助力相關(guān)人員提升綜合素質(zhì)

充足的人力資源是保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵所在。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)能力是企業(yè)管理的首要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)提高人才招聘的門(mén)檻，嚴(yán)格審核應(yīng)聘人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力和其職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)，還應(yīng)該將應(yīng)聘者的工作態(tài)度、法律意識(shí)等非專(zhuān)業(yè)性能力考慮進(jìn)去，打造一支高水平、高質(zhì)量、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)性人才隊(duì)伍。其次，對(duì)于已經(jīng)招收進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，應(yīng)大力開(kāi)展人才業(yè)務(wù)培訓(xùn)或?qū)I(yè)技能培訓(xùn)，可以外聘專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度的宣講會(huì)，或是高薪聘請(qǐng)高水平的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)員工的工作進(jìn)行指導(dǎo)，加強(qiáng)工作人員的再學(xué)習(xí)意識(shí)，在企業(yè)上下共同營(yíng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)與工作氛圍。最后，還需企業(yè)高層管理人員重視對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的制定，借用制度的威嚴(yán)性，約束員工日常工作的行為，從根本上遏制不良行為的發(fā)生，助力企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體綜合素質(zhì)的提高，共同為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而努力。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，身處時(shí)代浪頭，各企業(yè)為提升管理效率與競(jìng)爭(zhēng)力，必然需要構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，但是當(dāng)前，各企業(yè)在內(nèi)部管理體系的構(gòu)建過(guò)程中存在諸多問(wèn)題亟需改進(jìn)，基于此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于當(dāng)前存在問(wèn)題采取針對(duì)性的解決策略，切實(shí)推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的可控，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理平穩(wěn)，并能獲得長(zhǎng)足發(fā)展。