H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)管理研究

張寶芳

（閩南理工學(xué)院 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)院，福建 石獅 362700）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展越來(lái)越快，企業(yè)發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷凸顯，一些企業(yè)為進(jìn)一步提升競(jìng)爭(zhēng)力，以財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型為突破口。財(cái)務(wù)共享服務(wù)成為一種新型企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，可在一定程度上促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。財(cái)務(wù)共享服務(wù)使企業(yè)發(fā)展得到新契機(jī)，加上大數(shù)據(jù)等智能技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)獲得了新一輪變革的機(jī)會(huì)，企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，開(kāi)始逐漸利用共享服務(wù)的財(cái)務(wù)管理理念。智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)的使用與發(fā)展，是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，在財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展中，企業(yè)要抓住機(jī)遇，結(jié)合智能技術(shù)，使優(yōu)質(zhì)、高效的財(cái)務(wù)管理能夠服務(wù)于企業(yè)。新時(shí)期下，建立智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)于企業(yè)而言甚是重要，它能夠有效地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，而且使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性進(jìn)一步提升［1］，但同時(shí)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)管理加以重視。

1 H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心現(xiàn)狀

H 公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，所涉及的領(lǐng)域多種多樣。H 公司的投資項(xiàng)目涉及能源與基礎(chǔ)設(shè)施、教育、住宅、文化、醫(yī)療、金融、科技等業(yè)務(wù)板塊，在行業(yè)發(fā)展中處于相對(duì)領(lǐng)先的地位，是影響力度較大的企業(yè)。H 公司分公司數(shù)目較多，且分布較廣，近幾年發(fā)展迅速，各分公司的業(yè)績(jī)也呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立有了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。目前，H 公司已完成了財(cái)務(wù)共享服務(wù)的若干階段，智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在H 公司內(nèi)部逐漸建立并發(fā)展成熟。

2 H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與分析

2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。H 公司結(jié)合了層次分析法和模糊綜合評(píng)價(jià)法這兩種方法來(lái)進(jìn)行智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。層次分析法能夠全面地、系統(tǒng)地且以容易讓人理解的方法來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法通過(guò)解析結(jié)構(gòu)的層次，形成目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方案層三個(gè)層次結(jié)構(gòu)。其中，目標(biāo)層主要是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分析，是最高層的指標(biāo)。準(zhǔn)則層的主要工作是對(duì)目標(biāo)層進(jìn)行分解，而方案層則是對(duì)準(zhǔn)則層進(jìn)行的再分解，提供的是更為具體和細(xì)化的指標(biāo)。

把定性轉(zhuǎn)變?yōu)槎康脑u(píng)價(jià)法是模糊綜合評(píng)價(jià)法，這種評(píng)價(jià)法把對(duì)受到多種因素制約的對(duì)象通過(guò)模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行大致的評(píng)價(jià)。該方法通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查以構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模糊評(píng)價(jià)矩陣，結(jié)構(gòu)清晰、系統(tǒng)性強(qiáng)，可以有效地解決難以量化的問(wèn)題，適合解決非確定性問(wèn)題［2］。

圖1 表示的是H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，由圖可知，H 公司的智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的目標(biāo)層是A，目標(biāo)層分解為戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、組織變革風(fēng)險(xiǎn)、人員管理風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)以及流程再造風(fēng)險(xiǎn)這五個(gè)準(zhǔn)則層，然后根據(jù)上述每個(gè)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別分別建立起具體的方案層。

圖1 H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

2.2 基于層次分析法的風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣和指標(biāo)權(quán)重

調(diào)查問(wèn)卷制作了35 份并全部發(fā)放，回收了32份有效問(wèn)卷，其中，20 份是財(cái)務(wù)共享部門的員工，12 份是高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教師，他們對(duì)財(cái)務(wù)共享的了解相對(duì)清晰，可以確保問(wèn)卷的質(zhì)量，問(wèn)卷回收有效率為91.43%，通過(guò)問(wèn)卷制作評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，具體如表1 所示。

表1 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，可獲得準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層A 的判斷矩陣，表2 為H 公司準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層A的判斷矩陣。

表2 H 公司準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層A 的判斷矩陣

用每個(gè)元素除以其所在列的和，歸一矩陣中A 的列向量，歸一的準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層的判斷矩陣如表3 所示。

表3 準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層A 的判斷矩陣歸一化

將所有指標(biāo)對(duì)應(yīng)的行相加，得出總值，并用這個(gè)值除以矩陣階數(shù)，得出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重Wi，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出W1 到W5 的值分別是0.413、0.259、0.059、0.159 和0.110。接著，為保證目標(biāo)群體不出現(xiàn)沖突，需要對(duì)判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，計(jì)算矩陣中A 的最大特征根，計(jì)算公式為λmax=，計(jì)算得出max=5.129，由公式CI=得出一致性評(píng)價(jià)指標(biāo)CI，計(jì)算得出CI=0.03225。一般情況下，矩陣中的階數(shù)n 的值越高則CI 的值就越大。通過(guò)對(duì)隨機(jī)一致性比例（即CR）進(jìn)行計(jì)算，可以知道判斷矩陣在不同階的一致性，當(dāng)CR 的值不超過(guò)0.1 時(shí)，表示判斷矩陣呈現(xiàn)一致性，通過(guò)檢驗(yàn)，計(jì)算公式為CR=CI/RI，其中RI 表示矩陣中的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)。

通過(guò)查表可知當(dāng)階數(shù)=5 時(shí)，一致性指標(biāo)RI的值為1.12，此時(shí)，CR=0.03225/1.12=0.0288＜0.1，由此可看出，該矩陣通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，判斷矩陣A 的指標(biāo)權(quán)重WA（0.413，0.259，0.059，0.159，0.110）合理，可以采用。

按同樣的方法，通過(guò)回收的調(diào)查問(wèn)卷，構(gòu)造方案層對(duì)準(zhǔn)則層B 的判斷矩陣，求得這五個(gè)矩陣中指標(biāo)權(quán)重，表4 是各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的判斷矩陣。

表4 各風(fēng)險(xiǎn)的判斷矩陣

同樣地，將各判斷矩陣歸一化，可以計(jì)算出各方案層對(duì)準(zhǔn)則層B 的指標(biāo)權(quán)重WB1（0.284，0.620，0.096），WB2（0.2，0.8），WB3（0.333，0.667），WB4（0.25，0.75），WB5（0.623，0.137，0.240）。經(jīng)過(guò)計(jì)算，檢驗(yàn)矩陣的一致性，得出CRB1=0.075，CRB2=0，CRB3=0，CRB4=0，CRB5=0.016，五個(gè)隨機(jī)一致性比例均小于0.1，由此表明各判斷矩陣均通過(guò)一致性檢驗(yàn)，矩陣中的指標(biāo)權(quán)重可以采用。將方案層對(duì)準(zhǔn)則層B 的評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重以及準(zhǔn)則層B 對(duì)目標(biāo)層A 的評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行整理，具體如表5 所示。

2.3 基于模糊綜合評(píng)價(jià)法的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣

用五個(gè)等級(jí)來(lái)表示H 公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)，分別是很高、高、中等、低、很低，量化值用0～100 表示，評(píng)語(yǔ)集定義詳見(jiàn)表6，模糊評(píng)價(jià)向量為（90，70，50，30，10）。

表6 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

邀請(qǐng)20 名財(cái)務(wù)共享部門的員工對(duì)H 公司的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，包括15 名財(cái)務(wù)共享部門普通員工和5 名公司高管，分析他們的評(píng)價(jià)并整理，將所有評(píng)價(jià)做出等級(jí)分類，由此得出模糊評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖：

將通過(guò)層次分析法計(jì)算出的WB1，WB2，WB3，WB4，WB5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重乘以模糊綜合評(píng)價(jià)法判斷的風(fēng)險(xiǎn)矩陣R1 到R5，得出準(zhǔn)則層每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬度向量B，計(jì)算公式為B=W*R。再將模糊評(píng)價(jià)向量=（90，70，50，30，10）乘以五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)向量B，最后得出的結(jié)果G 表示五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)模糊綜合評(píng)價(jià)的值，計(jì)算公式為G=。戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬度向量 B1=WB1*R1=（0.3332，0.238，0.4288，0，0），模糊綜合評(píng)價(jià)值 G1=68.09。組織變革風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬度向量 B2=（0.28，0.12，0.48，0.12，0），模糊綜合評(píng)價(jià)值G2=61.20。人員管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬度向量 B3=（0.1，0.2，0.3667，0.2，0.1333），模糊綜合評(píng)價(jià)值G3=48.67。系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬度向量 B4=（0.225，0.2，0.425，0.075，0.075），模糊綜合評(píng)價(jià)值G4=58.50。流程再造風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的隸屬度向量 B5=（0.5006，0.2486，0.1617，0.0617，0.0274），模糊綜合評(píng)價(jià)值G5=72.67。

將以上計(jì)算準(zhǔn)則層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)B1、B2、B3、B4、B5 結(jié)合，形成準(zhǔn)則層二級(jí)評(píng)價(jià)矩陣R'。

把目標(biāo)層的指標(biāo)權(quán)重WA（0.413，0.259，0.059，0.159，0.110）乘以二級(jí)評(píng)價(jià)矩陣R’，能夠計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)向量B'=WA*R'=（0.3069，0.2003，0.4084，0.0616，0.0228）。將B'和模糊評(píng)價(jià)向量=（90，70，50，30，10）相乘，可獲得H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果G'，模糊綜合評(píng)價(jià)為G'==64.14。

2.4 H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果與分析

將模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果確定的H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心各風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以及層次分析法計(jì)算得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重匯總?cè)缦拢?/p>

由表7 可知，處于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的有戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)（68.09 分），組織變革風(fēng)險(xiǎn)（61.20 分），流程再造風(fēng)險(xiǎn)（72.67 分）；處于中等風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的有人員管理風(fēng)險(xiǎn)（48.67 分），系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)（58.50分）。按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、組合權(quán)重看，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和共享模式選擇對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)影響較大，組織變革風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到權(quán)限的設(shè)定的影響，人員專業(yè)素質(zhì)對(duì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)影響較大，人員變革抵觸心理影響稍弱，保障系統(tǒng)的安全能夠減少構(gòu)建系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)保持流暢運(yùn)行能夠減少流程再造的風(fēng)險(xiǎn)。H 公司的智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)得分為64.14 分，其主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于人員管理風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，公司在這兩個(gè)方面還有較大的降低風(fēng)險(xiǎn)的空間。

表7 H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果

3 改進(jìn)H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1 利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃

H 公司可通過(guò)大數(shù)據(jù)制定符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析選擇與自身發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，將H 公司的所有信息、服務(wù)以及人才全部集結(jié)在財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)，降低信息溝通成本，增加H 公司的效益。此外，H 公司管理層應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理成效納入管理層激勵(lì)計(jì)劃的考核標(biāo)準(zhǔn)，促使高管主動(dòng)貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制［3］。

3.2 重視人員管理

財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容、能力和崗位都有了新的變化，這將帶來(lái)一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須建立相關(guān)培訓(xùn)機(jī)制，以此開(kāi)展專業(yè)化培訓(xùn)教育，全面提升員工的專業(yè)水平和技能［4］。H 公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，完善員工培訓(xùn)體系，通過(guò)組織課程學(xué)習(xí)、討論或研討會(huì)、提供進(jìn)修機(jī)會(huì)等形式提升員工的專業(yè)素質(zhì)，鍛煉并增強(qiáng)員工識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；另一方面，公司要為員工提供一定的晉升渠道，使員工認(rèn)識(shí)到在企業(yè)工作的提升空間，加強(qiáng)員工的歸屬感。

3.3 嚴(yán)格控制系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

H 公司實(shí)施財(cái)務(wù)共享就要依托強(qiáng)大的信息系統(tǒng)將企業(yè)各業(yè)務(wù)部門龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中整合。H 公司可以在現(xiàn)有ERP 系統(tǒng)基礎(chǔ)上結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，以完成系統(tǒng)的全方面建設(shè)。同時(shí)，系統(tǒng)建設(shè)的安全性對(duì)公司尤其重要，公司要設(shè)定數(shù)據(jù)庫(kù)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)和控制權(quán)限，對(duì)于崗位調(diào)離或是離職的員工要及時(shí)變更或收回其對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)信息系統(tǒng)的權(quán)限［5］，而對(duì)一些重要的程序則要進(jìn)行加密操作，以確保系統(tǒng)建設(shè)的安全性。在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，也要注意防范人為操作風(fēng)險(xiǎn)，如不相容職務(wù)未進(jìn)行分離等，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人為操作的監(jiān)督和管理，以將系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。

3.4 有效降低流程再造風(fēng)險(xiǎn)

建立智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心會(huì)帶來(lái)流程再造與舊財(cái)務(wù)流程之間的沖突。因此，H 公司應(yīng)對(duì)流程關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加強(qiáng)管理，加大對(duì)復(fù)雜流程關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以保證流程運(yùn)行的流暢。為降低無(wú)法控制的關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在風(fēng)險(xiǎn)，以最大限度地降低流程再造風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)論

（1）通過(guò)運(yùn)用層次分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，結(jié)合模糊綜合評(píng)價(jià)得分結(jié)果表明，H公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心處于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的有戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)（68.09 分），組織變革風(fēng)險(xiǎn)（61.20分），流程再造風(fēng)險(xiǎn)（72.67 分）；中風(fēng)險(xiǎn)主要有人員管理風(fēng)險(xiǎn)（48.67 分），系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)（58.50分），H 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的綜合得分為64.14 分，處于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（2）為降低H 公司智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)，H 公司可以借用大數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，加強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)；提升人員素質(zhì)可以在一定程度上降低人員管理風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)及對(duì)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中的安全性及人為操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，可在較大程度上降低系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)流程關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效降低流程再造風(fēng)險(xiǎn)。