企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對策

董雪

（安徽黃山膠囊股份有限公司，安徽宣城242600）

1 引言

中國近幾年在各方面的發(fā)展都很快。隨著企業(yè)經(jīng)營理念的不斷提升，企業(yè)經(jīng)營管理水平發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的管理越來越重視。財務(wù)預(yù)算案的由來已經(jīng)有一百多年了。中國企業(yè)特別是中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算方面，與西方發(fā)達國家相比還有較大的差距。我國財務(wù)預(yù)算的實施缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、全面性，沒有充分發(fā)揮其在各個方面的作用。當(dāng)前，我國企業(yè)的財務(wù)管理正處在一個關(guān)鍵的轉(zhuǎn)變階段。因此，要加強對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，提高企業(yè)的整體經(jīng)營能力。

2 企業(yè)財務(wù)預(yù)算原則

2.1 統(tǒng)一組織、分級管理的原則

企業(yè)應(yīng)制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃，以保證預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。按照各個部門的責(zé)任，系統(tǒng)地將公司的整體預(yù)算進行分解，細化財務(wù)預(yù)算標(biāo)準，并應(yīng)用到所有工作環(huán)節(jié)，確保預(yù)算目標(biāo)有序?qū)崿F(xiàn)。同時，財務(wù)部門要建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，制定全面的監(jiān)督考核制度，提升預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，將預(yù)算監(jiān)督考核工作落實到具體崗位和每一位工作人員，確保人人都要肩負指標(biāo)，從而調(diào)動全員參與到預(yù)算管理中。

2.2 全面性和系統(tǒng)性的原則

企業(yè)預(yù)算管理涉及各個工作環(huán)節(jié)的成本，因此，財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)遵循全面性和系統(tǒng)性原則，進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的可控性，并在活動結(jié)束后進行統(tǒng)計，通過對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的考核，從而調(diào)動全員參與預(yù)算管理的積極性。

2.3 科學(xué)、合理、穩(wěn)步推進的原則

企業(yè)要按照自身的生產(chǎn)實際，科學(xué)地制定財務(wù)預(yù)算。如果設(shè)定過高的預(yù)算目標(biāo)，就會造成公司的成本下降；預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的太低，會影響到企業(yè)的內(nèi)部資源利用率，從而限制企業(yè)的生產(chǎn)和運營。因此，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要參考歷史數(shù)據(jù)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高資金利用率，保證企業(yè)按照今年的生產(chǎn)計劃穩(wěn)步增長。

3 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

3.1 財務(wù)預(yù)算管理重視度不足

在激烈的市場競爭中，大部分企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的重視程度越來越高，但是在少數(shù)企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算的重視程度彰顯不足。部分企業(yè)管理者錯誤地認為財務(wù)預(yù)算沒有給企業(yè)帶來直接效益，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理缺乏細化和深化，制約了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效實施。另外，部分管理者混淆了財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算，把財務(wù)預(yù)算看作是重復(fù)的財務(wù)計劃，僅僅局限于財務(wù)部門的經(jīng)營活動，這就造成了財務(wù)預(yù)算執(zhí)行上的阻力。由于缺少有力的數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算的科學(xué)化、合理性受到了極大的制約。例如，個別企業(yè)中，預(yù)算是重新編制的，預(yù)算側(cè)重于預(yù)算表的設(shè)計，看起來很完整，但是側(cè)重于數(shù)字之間的關(guān)系，沒有側(cè)重于業(yè)務(wù)和市場的變化。部分企業(yè)預(yù)算金額僅在往年基礎(chǔ)上同比例增減，缺乏產(chǎn)品生命周期預(yù)測和市場預(yù)測，如能源漲價、國控、替代產(chǎn)品等，導(dǎo)致實際與預(yù)算偏差較大。

3.2 財務(wù)預(yù)算缺乏合理指標(biāo)

首先，我國的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)不夠全面。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時未充分考慮到公司的發(fā)展戰(zhàn)略，造成了財務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的脫節(jié)，各個部門的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)之間的聯(lián)系不緊密，從而制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)制定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)沒有依據(jù)。若未針對各個部門的實際生產(chǎn)、行業(yè)的發(fā)展趨勢以及企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的運行情況制定相應(yīng)指標(biāo)，則企業(yè)一旦面臨各種外部行業(yè)風(fēng)險，就會缺乏應(yīng)對能力，被動接受各種客觀不利的情況。企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)預(yù)算管理的編制缺乏科學(xué)性，主要是因為各個部門“各自為政”，結(jié)合歷史的經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行預(yù)算編制，沒有結(jié)合市場發(fā)展、業(yè)務(wù)拓展等實際開展，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置隨意性較大。同時，預(yù)算工作并非單獨地存在于企業(yè)內(nèi)部，而是要與企業(yè)的運營、財務(wù)、業(yè)務(wù)拓展、戰(zhàn)略目標(biāo)等相契合，在指標(biāo)設(shè)計過程中，缺乏統(tǒng)籌考慮企業(yè)經(jīng)營實際，由此，導(dǎo)致指標(biāo)設(shè)置不合理。

3.3 財務(wù)預(yù)算管理中缺少評價與監(jiān)督機制

要加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，必須建立和完善績效考評體系。目前，部分企業(yè)已實行了財務(wù)預(yù)算管理，但沒有對其進行評價和監(jiān)督，從而影響到了財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。例如，在具體實施中，有的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行輕、管控弱、考核弱，導(dǎo)致員工對預(yù)算管理工作重視度不足。又如，部分企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏嚴格的監(jiān)督和控制，缺乏有效的管理機制，對財務(wù)沒有明確的規(guī)定，隨意性很大，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在實際執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果與實際結(jié)果相差甚遠，嚴重影響企業(yè)整體工作效率和工作質(zhì)量。究其根源在于，企業(yè)在預(yù)算管理中缺少執(zhí)行與約束，無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的功能，造成了財務(wù)管理的表層化，而未能實現(xiàn)有效的監(jiān)督與控制。

3.4 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏尖端人才

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營日趨復(fù)雜，預(yù)算管理工作也呈現(xiàn)出綜合性、復(fù)雜性的特點，這對預(yù)算管理人員提出了更高的要求，然而，我國部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人才匱乏，專業(yè)知識匱乏，工作經(jīng)驗不足，制約著預(yù)算管理的有效執(zhí)行。例如，現(xiàn)代企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理中，大多引入了信息化技術(shù)，但部分管理人員使用信息操作系統(tǒng)的熟練度不足，難以有效地開展預(yù)算管理工作，導(dǎo)致效率不高，甚至于存在部分工作，依舊沿用手工賬本記錄，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤。同時，預(yù)算管理人才對法律、管理等方面的知識涉獵度不足，對企業(yè)業(yè)務(wù)不熟練，無法促進財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)拓展相融合，影響財務(wù)預(yù)算工作的正常開展。

3.5 財務(wù)預(yù)算工作過于注重靜態(tài)編制

傳統(tǒng)的靜態(tài)編制方法僅用于固定預(yù)算等業(yè)務(wù)變動不大的企業(yè)，但在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)經(jīng)營面臨復(fù)雜環(huán)境，在預(yù)算編制過程中必須要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、價格、成本波動等實際情況，但目前，部分企業(yè)為了簡化預(yù)算管理工作，采用了靜態(tài)編制的模式，導(dǎo)致編制過程中出現(xiàn)盲目性、滯后性，使得企業(yè)的經(jīng)營無法與市場進行動態(tài)對接，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟的競爭格局。

3.6 缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算風(fēng)險預(yù)警能力的缺失，主要有內(nèi)部和外部兩方面原因。首先，在企業(yè)內(nèi)部，多數(shù)企業(yè)過分追求利潤，可能存在過度投資，另外，預(yù)算部門不能細化評估指標(biāo)，缺少一個良好的評估環(huán)境，導(dǎo)致各部門之間互相推卸責(zé)任，各崗位職責(zé)不清晰，財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認識不足，對金融問題也沒有明確的解決方案。其次，國家政策、經(jīng)濟和其他不可抗拒的因素對企業(yè)的影響是很大的，部分企業(yè)未構(gòu)建應(yīng)急機制，導(dǎo)致企業(yè)在實施預(yù)算管理的過程中，沒有結(jié)合市場行業(yè)動態(tài)開展，可能會存在貽誤商機的情況。整體而言，由于企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，效率不高，無法有效地助力于企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展與戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

4 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改革路徑

4.1 加強管理層對財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注

預(yù)算管理是企業(yè)實施財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容。從企業(yè)的管理層而言，必須要加強預(yù)算管理工作的關(guān)注度與重視度。對于任何企業(yè)而言，決策模式對公司發(fā)展的方向和成敗有著重要的影響，由此，管理層必須要加強企業(yè)運營的環(huán)境構(gòu)造，加強對預(yù)算管理工作的重視，保證各部門間的有序銜接，促進預(yù)算工作的順利實施，使企業(yè)的整體生產(chǎn)和運營效益得到改善，從而達到公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

4.2 改變傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理觀念

企業(yè)要根據(jù)自身情況，革新財務(wù)預(yù)算管理觀念，制定中長期發(fā)展規(guī)劃，做好投資規(guī)劃和經(jīng)濟收益分配，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實行精細化管理?，F(xiàn)階段的財務(wù)預(yù)算管理需要準確把握市場發(fā)展方向，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為中心，科學(xué)地將預(yù)算目標(biāo)分解到企業(yè)各部門，加強對企業(yè)資源的有效分配，使財務(wù)預(yù)算更加科學(xué)、合理地開展。構(gòu)建全面預(yù)算管理，能夠全過程地跟蹤企業(yè)運營，促進資源優(yōu)化配置，從而使公司長遠、穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。

4.3 完善財務(wù)預(yù)算考核監(jiān)督機制

在財務(wù)預(yù)算實施中，最關(guān)鍵的是要建立健全的評價與監(jiān)督機制。只有健全的監(jiān)督和獎懲制度，才能使財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)得以實現(xiàn)。若企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中未實施過程監(jiān)督與考核，可能會導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行不到位，例如，部分成本支出、資金支出控制不力，可能給企業(yè)的經(jīng)營造成影響，甚至?xí)绊懫髽I(yè)預(yù)期的經(jīng)濟效益。企業(yè)各部門在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，要定期向預(yù)算管理部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算指標(biāo)失敗的原因，找出責(zé)任主體實施問責(zé)，并提出切實可行的改進措施。企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理時，應(yīng)對各部門預(yù)算目標(biāo)的完成情況給予一定的評價，對超出預(yù)算目標(biāo)的給予物質(zhì)和精神上的獎勵，對因主觀因素未能達到預(yù)算目標(biāo)的按考核制度給予相應(yīng)的處罰，以激發(fā)員工的潛在價值，調(diào)動其主觀能動性，實現(xiàn)價值最大化。在完善監(jiān)督考核機制的前提下，一旦預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題，應(yīng)及時采取相應(yīng)措施予以解決，從而提高財務(wù)預(yù)算的約束性?？茖W(xué)的績效評估制度能夠有效地調(diào)動員工的工作熱情，增強他們的計劃與實施能力，進而推動企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理。

4.4 引入高質(zhì)量的財務(wù)預(yù)算管理人員

隨著企業(yè)經(jīng)營日趨復(fù)雜，對財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)知識、經(jīng)驗等提出了更高的要求，且預(yù)算管理工作貫穿于企業(yè)運營的多個環(huán)節(jié)，由此，預(yù)算管理人員要加強與企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)動與協(xié)作，充分掌握各個工作流程。財務(wù)預(yù)算管理是一門嚴謹?shù)膶W(xué)科，它需要具備高度的責(zé)任心和使命感，以保證財務(wù)預(yù)算的高質(zhì)量與效率。企業(yè)可以通過招聘、校企合作等方式為企業(yè)培養(yǎng)后備會計人才，組織會計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)或到行業(yè)內(nèi)管理先進的企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，促進業(yè)務(wù)能力的提升。

4.5 確定全面的預(yù)算管理目標(biāo)，定量分析預(yù)算指標(biāo)

財務(wù)預(yù)算是一項長期而又系統(tǒng)化的工作，它對企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義。通過對企業(yè)進行預(yù)算計劃和財務(wù)指標(biāo)的分析，可以有效地促進企業(yè)的資金分配，從而達到利潤最大化的目的。同時，制定預(yù)算指標(biāo)，對下一步的財政工作具有一定的指導(dǎo)作用。從實際情況來看，財務(wù)預(yù)算管理與公司發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳，僅僅是一種短期的經(jīng)營活動。短期來看，可以為公司創(chuàng)造一些經(jīng)濟利益，但是很難達到長遠的發(fā)展目標(biāo)。由此，必須基于長期發(fā)展的視角，在具體的預(yù)算管理中，要把預(yù)算與長期的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，確定整體的預(yù)算管理任務(wù)，量化評價指標(biāo)，從而使財務(wù)人員在日常工作中逐漸實現(xiàn)全面的預(yù)算控制。同時，要根據(jù)新時代的市場環(huán)境、政策、供給結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向、企業(yè)經(jīng)營方向等因素，為公司制定年度預(yù)算，為公司實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)，提高公司的增產(chǎn)、增效能力，使公司在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

4.6 優(yōu)化預(yù)算編制體系

在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)需要明確整體的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)開展預(yù)算編制，確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能夠得到有效落實。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的起點，企業(yè)需要調(diào)動員工主動參與到預(yù)算編制中。

首先，企業(yè)在預(yù)算編制時要充分采用上下結(jié)合的方式進行編制，上下結(jié)合能夠提高基層人員對預(yù)算工作參與的積極性，并且重視管理層對預(yù)算工作的要求。因此，企業(yè)要在對自身管理體系進行合理分析的基礎(chǔ)上，將預(yù)算目標(biāo)細化到企業(yè)的各崗位，企業(yè)各部門需要按照預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃以及下一年度本部門工作安排編制預(yù)算。在各部門完成預(yù)算編制之后，財務(wù)部門將預(yù)算草案匯總并提交企業(yè)董事會審批，董事會分析預(yù)算草案是否存在需要改進之處，并將改進的要求下達給各部門進行調(diào)整，通過反復(fù)的溝通與協(xié)調(diào)，達成最終預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)，并下達各部門執(zhí)行。

其次，企業(yè)在預(yù)算編制時，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式下過于依賴增量預(yù)算的弊端，充分結(jié)合增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算的方式進行編制。對于變動不大的水電費、職工薪酬等支出，可以采用增量預(yù)算的形式；對于變動較大的銷售費用預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等，應(yīng)該結(jié)合下一年度安排采用零基預(yù)算；對于經(jīng)歷周期較長的無形資產(chǎn)研發(fā)、在建工程建設(shè)等預(yù)算，應(yīng)該采用滾動預(yù)算的方法進行編制，以確保企業(yè)的預(yù)算更加貼近實際。

5 結(jié)語

總之，企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理時，必須要調(diào)動員工主動參與。同時，要加強對財務(wù)預(yù)算的管理，建立完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，采取行之有效的管理措施，加強對相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，建立精細化、標(biāo)準化的財務(wù)管理體系，確保公司財務(wù)預(yù)算的正常運行，為公司的持續(xù)健康發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。近年來，隨著全球經(jīng)濟一體化的深入，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為提高公司的生產(chǎn)和運營能力，必須有序地增強公司的財務(wù)管理，強化公司的財務(wù)預(yù)算，以達到更好的效益，穩(wěn)固行業(yè)地位，從而推動公司的可持續(xù)發(fā)展。