大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的困難及解決方法探析

張麗兵

（山東昊金財稅管理有限公司，山東淄博255400）

1 引言

大數(shù)據(jù)視域下，人們可應(yīng)用的信息處理技術(shù)更加多樣、高級。當(dāng)這些技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)，則使其生產(chǎn)與管理水平得到極大的提高。企業(yè)的稅務(wù)管理工作，是其作為當(dāng)代依法納稅主體的必要性工作。但是，企業(yè)稅務(wù)管理的實施需要做好依法納稅與稅務(wù)籌劃雙方關(guān)系的平衡。其平衡操作中，如果沒有可靠數(shù)據(jù)分析作為支撐，就無法保證管理質(zhì)量。為此，大數(shù)據(jù)時代的稅務(wù)管理相關(guān)技術(shù)應(yīng)用，為其工作質(zhì)量的提高提供了保障。

2 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能以及5G 等現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟給人們的生產(chǎn)和生活方式帶來了重大而深遠的影響[1]。企業(yè)迎來大數(shù)據(jù)時代后，新機遇接踵而至。一體化的全球經(jīng)濟發(fā)展背景使企業(yè)可邁向的平臺更加廣闊，其所處的行業(yè)視域被拓寬。由此，企業(yè)的稅務(wù)管理方面要處理的信息量更大，信息的類型多且復(fù)雜程度更高。企業(yè)在信息技術(shù)發(fā)展支持下，開始逐漸熟悉和應(yīng)用信息化的稅務(wù)管理手段，享受技術(shù)帶來的一系列便利。這個過程中，企業(yè)同步進行稅務(wù)管理理念、手段、機制等相關(guān)的革新，使行業(yè)、企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)演變?yōu)榫哂胁煌瑑r值的信息資產(chǎn)。目前，已有許多企業(yè)開啟了關(guān)于稅務(wù)管理的模式更新之路，而且在不斷的經(jīng)驗積累中獲得一個又一個階段性進步。這些企業(yè)將原本處于分散狀態(tài)的市場信息資源，利用信息技術(shù)手段加以集成、分析，繼而透過數(shù)據(jù)分析結(jié)果來幫助自身洞察發(fā)展規(guī)律，作出合理決策。

企業(yè)迎來大數(shù)據(jù)時代后，新挑戰(zhàn)接踵而至。鑒于企業(yè)的市場平臺的擴大，其面對的競爭主體更多，競爭局面更激烈。大數(shù)據(jù)時代的信息處理、應(yīng)用的利與弊是同時存在的，其中就包括會使企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息處于一定的風(fēng)險之中。例如，大數(shù)據(jù)技術(shù)在采集、處理稅務(wù)數(shù)據(jù)信息時，如何切實地甄別信息的真實性、有效性，就是一個值得思考和有待解決的難題；如何讓數(shù)據(jù)的技術(shù)性采集以企業(yè)信息的安全保護為基礎(chǔ)，杜絕無端的信息泄露，也是一個難題。而大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作落實，往往離不開對各項數(shù)據(jù)的搜集、處理、存檔等操作，就必然要面對數(shù)據(jù)安全問題。而當(dāng)下市場環(huán)境中，因私利誘惑而有人鋌而走險，利用技術(shù)漏洞來盜取企業(yè)信息，進行相關(guān)信息非法售賣的現(xiàn)象并不少見?？梢?，企業(yè)想要基于信息數(shù)據(jù)絕對安全、私密等條件來開展稅務(wù)管理工作，還有很長的路要走。

3 大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅務(wù)管理中的重要作用

3.1 為稅務(wù)數(shù)據(jù)處理提供便利

企業(yè)稅務(wù)包含大量的數(shù)據(jù)信息，如果能對這些數(shù)據(jù)信息加以有效利用，將給企業(yè)的發(fā)展帶來更多優(yōu)勢[2]。依托于大數(shù)據(jù)時代的便利，企業(yè)財務(wù)人員可以以更加靈活的方式來處理稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，摒棄以往的抽樣分析，而應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)的集成分析，使數(shù)據(jù)處理流程簡化、流暢。計算機設(shè)備能夠規(guī)避人的主觀性弱點，在數(shù)據(jù)處理方面，速度快、算法多、精確度高，能極大保證財務(wù)人員的工作質(zhì)量。

3.2 為財務(wù)人員能力跨越提供手段

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)人員不但要做好傳統(tǒng)的賬目工作，還要充當(dāng)向企業(yè)管理層輸送精準財務(wù)數(shù)據(jù)報表的介質(zhì)，參與到企業(yè)戰(zhàn)略所指導(dǎo)的業(yè)務(wù)的事前、事中，以及結(jié)果監(jiān)督之中，具備一定的管理會計能力。而大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，無疑為財務(wù)人員的能力跨越、身份轉(zhuǎn)變提供了手段和助力。相關(guān)技術(shù)能滲透到企業(yè)經(jīng)營各層面，使財務(wù)人員的稅務(wù)信息獲取范圍得到拓展。財務(wù)人員全面掌握、科學(xué)運用系列的新興技術(shù)，則使其所處理的數(shù)據(jù)信息也更全面、更真實，具備反映企業(yè)當(dāng)前戰(zhàn)略推進情況的可靠價值，亦能指導(dǎo)企業(yè)未來戰(zhàn)略決策。

3.3 為稅務(wù)數(shù)據(jù)價值挖掘提供渠道

大數(shù)據(jù)視域下，財務(wù)人員所采集到的稅務(wù)數(shù)據(jù)的價值并不停留在數(shù)據(jù)本身，而是能夠繼續(xù)向縱深挖掘。

一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用使稅務(wù)數(shù)據(jù)采集范疇極度擴大，不僅包含常規(guī)的財務(wù)數(shù)據(jù)，還包含非財務(wù)數(shù)據(jù)，以及企業(yè)內(nèi)外部的多元化信息。這些信息的橫向比較以及多維度分析，能夠使企業(yè)管理者認識到企業(yè)所處的微觀、宏觀環(huán)境，從而能夠做出符合企業(yè)發(fā)展綜合效益獲取的科學(xué)決策。

另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用使企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)得到縱向的、規(guī)律性的積累。這些歷史性數(shù)據(jù)能夠使企業(yè)集中針對稅務(wù)數(shù)據(jù)，分析出自身稅務(wù)管理發(fā)展規(guī)律，繼而以規(guī)律為指導(dǎo)，制定未來階段的稅務(wù)管理策略。

4 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的困難

4.1 企業(yè)涉稅信息面臨著更大的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部的涉稅信息，均是其作為納稅主體的義務(wù)所指向的活動信息數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)視域下，財務(wù)工作的相關(guān)稅務(wù)信息處理，包括數(shù)據(jù)的計算、存檔、傳遞等，均是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進行。而網(wǎng)絡(luò)的開放性、隱蔽性使稅務(wù)數(shù)據(jù)的安全受到威脅。具體來說，第一，作為稅務(wù)信息處理主要承擔(dān)者的財務(wù)人員，在進行特定的技術(shù)操作時，如果技能不過關(guān)，或是受到主觀因素干擾，就可能造成因操作不當(dāng)而引起涉稅信息遺失、泄漏。一旦所泄露的涉稅信息屬于機密信息，就可能給企業(yè)帶來不可估量的損失。第二，盡管計算機網(wǎng)絡(luò)的信息數(shù)據(jù)處理效率有保證，但是其系統(tǒng)存在弱點或漏洞，一旦這些弱點、漏洞被黑客所掌握，就可能發(fā)生涉稅信息被盜取的風(fēng)險。而且，計算機網(wǎng)絡(luò)也容易受到病毒侵襲。若病毒殺毒不及時，系統(tǒng)受攻而崩潰，就可能使涉稅信息數(shù)據(jù)被損毀。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)不能替代人腦來鑒別所采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量，可能在執(zhí)行采集操作時，使涉稅信息中摻雜大量低效的垃圾信息，從而嚴重降低稅務(wù)信息管理質(zhì)量。

4.2 企業(yè)沒有全面的稅務(wù)信息化平臺

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的大環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)管理需要與時俱進，建立健全信息化管理，更新工作模式[3]。但是，有許多企業(yè)沒有做好相關(guān)建設(shè)。

一方面，企業(yè)稅務(wù)管理未能和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)管理工作形成協(xié)同。很多地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)都已在稅收征管中普及應(yīng)用大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)，而且系統(tǒng)在不斷調(diào)整升級，例如，將增值稅專用發(fā)票管理統(tǒng)一歸入全國性的大數(shù)據(jù)稅務(wù)平臺中，這使稅務(wù)機關(guān)更全面地了解企業(yè)的實際稅務(wù)狀況，控制其稅務(wù)風(fēng)險。然而，很多企業(yè)沒有如稅務(wù)機關(guān)一樣同步進行稅務(wù)管理信息化建設(shè)，在內(nèi)部稅務(wù)管理中沒有全面的稅務(wù)信息化平臺作支撐。其稅務(wù)會計信息化程度仍落后于國家稅收征管系統(tǒng)。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部的信息共享管理缺乏各部門間的協(xié)同。很多企業(yè)也在積極進行信息化建設(shè)，以此來革新內(nèi)部管理手段，但是，其相關(guān)建設(shè)缺乏協(xié)同性，使得內(nèi)部數(shù)據(jù)共享出現(xiàn)障礙，對接不暢。這主要表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的信息系統(tǒng)更新、升級不全面，存在新老系統(tǒng)并用而二者又不兼容的現(xiàn)象，于是信息傳遞受阻；第二，企業(yè)內(nèi)部各部門的管理活動各行其是，缺少交集，信息難以對稱，這尤其會使財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺少協(xié)同性，造成稅務(wù)管理人員孤軍奮戰(zhàn)的局面，對企業(yè)有害無益；第三，企業(yè)往往沒有能力進行稅務(wù)管理信息化平臺的自主開發(fā)、個性化開發(fā)，而其引進的平臺又不能保證與自身稅務(wù)管理的高契合度。

4.3 企業(yè)缺少高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才

企業(yè)的稅務(wù)管理方面，我國社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢逐漸變化，其稅務(wù)管理也會跟著發(fā)生改變，只有這樣才能夠保證稅務(wù)管理滿足經(jīng)濟的發(fā)展要求[4]。在企業(yè)不斷開發(fā)或引進相應(yīng)的稅務(wù)系統(tǒng)平臺的同時，必然要求其稅務(wù)管理人員的技能上的匹配。稅務(wù)管理人員需要在法律范疇下，熟練應(yīng)用稅務(wù)系統(tǒng)進行本企業(yè)各類涉稅事宜的辦理，包括申報相應(yīng)稅款，及時繳納罰款、滯納金，進行正確的稅務(wù)籌劃等。但是，市場中的現(xiàn)有稅務(wù)高級人才供應(yīng)不足，一些稅務(wù)會計人員也還不具備滿足大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)管理更高要求的能力。究其原因主要在于，大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的發(fā)展速度快，而相對應(yīng)的人才培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)變速度慢，技術(shù)應(yīng)用型人才稀缺，這就使得人才供應(yīng)跟不上實際的稅務(wù)管理需求。顯然，稅務(wù)管理人才是進一步推動稅務(wù)管理全面信息化的驅(qū)動力，相關(guān)人才不足，就會使我國整體的稅務(wù)管理制度改革受阻。

5 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決方法

5.1 加強涉稅信息安全管理，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)注入發(fā)展動力的同時也為其管理帶來一定的挑戰(zhàn)，完善稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)管理的重點[5]。企業(yè)要對涉稅信息的安全高度重視，形成安全管理導(dǎo)向，并合理利用大數(shù)據(jù)及信息化技術(shù)，降低自身的稅務(wù)風(fēng)險。其中，企業(yè)可建立起不同層級的風(fēng)險管控屏障，包括進行稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌策劃、數(shù)據(jù)挖掘建模、數(shù)據(jù)分析風(fēng)險設(shè)計等。這些屏障既能夠幫助企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督，又能夠起到自測、自查作用。同時，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控要立足于多個維度，避免發(fā)生遺漏。例如，企業(yè)可基于稅收政策把握、納稅申報流程控制、稅務(wù)環(huán)境掌握等維度來分析自身的稅務(wù)情況與管理程序，有效梳理相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)也可以建立稅務(wù)管理風(fēng)險評估報表機制，督促相關(guān)人員及時在稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)漏洞、測評風(fēng)險，從而將風(fēng)險控制于萌芽階段。相關(guān)評估報表相當(dāng)于是企業(yè)自助審查稅務(wù)風(fēng)險的手段，促使其及時整改有關(guān)管理工作，也能夠作為可靠性的風(fēng)險應(yīng)對方案形成的基礎(chǔ)參照。

5.2 全面建設(shè)信息管理系統(tǒng)，順應(yīng)時代發(fā)展需求

企業(yè)可基于對內(nèi)部稅務(wù)管控流程的梳理、重塑，來建設(shè)更加全面的信息管理系統(tǒng)，使系統(tǒng)的技術(shù)、功能能夠跟上時代發(fā)展需求，并使稅務(wù)管理輻射到企業(yè)各個部門，不再困于信息孤島。因此，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)在架設(shè)階段，就要充分考量內(nèi)部的組織構(gòu)架，平衡各部門的對接關(guān)系，為應(yīng)形成信息傳遞與共享交流的各部門間設(shè)置對接口徑。同時，企業(yè)要專門在管理系統(tǒng)中建立一個稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，用于作為稅務(wù)數(shù)據(jù)的集成地、儲存地，并作為稅務(wù)管理流程的第一環(huán)節(jié)。該數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)分類可包括涉稅部門、稅務(wù)賬目、日志管理、合同數(shù)據(jù)、稅率定義等。

5.3 培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才，保證工作的有效性

新的時代要求下，只有持續(xù)性發(fā)展個人的能力，才能使自身的人才屬性得以顯現(xiàn)。稅務(wù)管理專業(yè)的人員應(yīng)當(dāng)具有自我發(fā)展、自我鍛煉的認識，通過綜合素養(yǎng)的提高來保證自身稅務(wù)管理工作的有效性。稅務(wù)人員需把握時代形勢，強化自身的學(xué)習(xí)能力，自覺學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)條件下的多元稅務(wù)管理理念以及工作方式方法，提高自我的大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)應(yīng)用能力。具體來說，相關(guān)人員需持續(xù)進行數(shù)據(jù)應(yīng)用和處理能力的提高，在保持相關(guān)管理理論學(xué)習(xí)、相關(guān)管理經(jīng)驗積累的同時，鍛煉自身的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)鑒別能力，能在短時間內(nèi)迅速查找、定位價值性信息。企業(yè)方面，要提高相關(guān)人員對稅務(wù)管理流程的熟悉度，使他們對管理環(huán)節(jié)、要求等都諳熟于心，從而避免出現(xiàn)不必要的工作失誤。同時，企業(yè)可邀請稅務(wù)管理專家到企業(yè)進行專門的針對相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括定期開辦講座，從而使稅務(wù)管理人員適時更新對前沿技術(shù)的認知。

5.4 優(yōu)化稅務(wù)管理內(nèi)控流程，形成閉環(huán)式的機制

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)管理的過程，實際上是一個將稅務(wù)管理流程優(yōu)化、簡化的過程。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于這一大數(shù)據(jù)思維，做好稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)控流程的優(yōu)化。我國很多企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架復(fù)雜、層級多。這一基礎(chǔ)背景使得稅務(wù)管理的內(nèi)控流程變得復(fù)雜，需要對稅務(wù)數(shù)據(jù)進行多層級傳遞，由此就出現(xiàn)了稅務(wù)管理流程不順暢，而且其各項重要數(shù)據(jù)信息在傳遞過程中所要承擔(dān)的風(fēng)險也非常大。為保持稅務(wù)管理內(nèi)控流程的流暢、簡潔，企業(yè)應(yīng)進行稅務(wù)管理整體流程的梳理，使關(guān)鍵環(huán)節(jié)得以保留，使冗余環(huán)節(jié)得以去除，從而形成新的稅務(wù)管理流程架構(gòu)，并建立起更緊密的閉環(huán)式的機制。企業(yè)可從稅務(wù)組織、合同、賬目管理等方面來夯實稅務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，建立及維護內(nèi)部稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，謹遵新流程，做好發(fā)票管理、納稅申報、稽查與評估等全流程工作，使全程形成閉環(huán)，這樣企業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用也會更為充分。

6 結(jié)語

綜上所述，基于大數(shù)據(jù)時代要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重實現(xiàn)對涉稅信息的安全管理，并結(jié)合自身的整體性信息管理系統(tǒng)升級建設(shè)來提高內(nèi)部各部門與稅務(wù)管理部門之間的協(xié)同性。此外，作為稅務(wù)管理執(zhí)行主體的“人”，也應(yīng)當(dāng)具有敢做先鋒、勇于轉(zhuǎn)變的膽識，不斷提升自身的能力、開闊自我的視野，進而成為合格的技術(shù)型、管理型稅務(wù)管理人才。只有這樣，企業(yè)及其人員，才能發(fā)展為與時俱進的企業(yè)和真正的人才。