精細(xì)化管理理念在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的應(yīng)用

楊碧霞

（福建廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)分公司，福州 350400）

1 引言

精細(xì)化管理是一種科學(xué)的管理制度，其在經(jīng)濟(jì)全球化以及信息化時(shí)代到來的背景下產(chǎn)生，強(qiáng)調(diào)通過對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行分解，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)劃、精準(zhǔn)控制、精準(zhǔn)決策以及精準(zhǔn)考核。通過開展精細(xì)化管理，企業(yè)能夠更好地減少資源占用，有效降低管理成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是精細(xì)化管理的一大分支，其從財(cái)務(wù)管理的角度，對(duì)企業(yè)預(yù)算、成本、資產(chǎn)以及收支進(jìn)行細(xì)分，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全員參與、全面落實(shí)、全程保障。當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)愈發(fā)意識(shí)到精細(xì)化管理的重要性，眾多企業(yè)開始對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理流程和內(nèi)容進(jìn)行重塑，引入精細(xì)化管理理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)。但是受到意識(shí)不足、內(nèi)部配合不足以及實(shí)施不充分的影響，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理在企業(yè)中發(fā)揮的作用受到一定的局限。其中，預(yù)算精細(xì)化管理不到位是一大突出表現(xiàn)，這需要企業(yè)不斷對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系進(jìn)行完善，從預(yù)算的精細(xì)化管理入手，充分發(fā)揮精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的作用。

2 財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的含義及其在企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)用的意義

2.1 財(cái)務(wù)精細(xì)化管理概述

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理沿襲了精細(xì)化管理的內(nèi)涵，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的整體角度出發(fā)，將每項(xiàng)管理任務(wù)細(xì)分至企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位，并且結(jié)合具體工作內(nèi)容，制定出相應(yīng)的管理流程和實(shí)施準(zhǔn)則，對(duì)整個(gè)管理過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各流程、各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理。從財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的概念內(nèi)涵出發(fā)，其主要具有以下3 個(gè)特點(diǎn)：

第一，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的“三大轉(zhuǎn)變”。實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理由事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程管理、由管理層管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與管理、由核算管理轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)管理。由此，財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)、各流程的全方位管理，有效預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并且對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行控制，引導(dǎo)內(nèi)部各部門以及員工積極參與管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策支持的重要作用。第二，拓展了財(cái)務(wù)管理的覆蓋范圍，提高了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。在精細(xì)化理念的引領(lǐng)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域得到了拓寬，財(cái)務(wù)管理不僅局限在財(cái)務(wù)部門，而是真正深入各業(yè)務(wù)部門，結(jié)合業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)實(shí)際以及財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理。同時(shí)，精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理能夠結(jié)合財(cái)務(wù)管理的需要，將任務(wù)細(xì)分到部門，再由部門將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，由此層層遞進(jìn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理方案落地實(shí)施，真正發(fā)揮管理的實(shí)效，提高管理的質(zhì)量。第三，將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在精細(xì)化管理理念的引導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的縱橫范圍得到了拓寬，財(cái)務(wù)管理工作注重挖掘一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，并且重視通過開展財(cái)務(wù)管理為企業(yè)帶來更高的附加值，將精細(xì)化理念滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。

2.2 企業(yè)實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理的意義

2.2.1 優(yōu)化資源配置，避免資源浪費(fèi)

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的項(xiàng)目數(shù)量以及環(huán)節(jié)越來越多，因此，在財(cái)務(wù)管理過程中容易出現(xiàn)對(duì)一些環(huán)節(jié)忽視的情況，最終導(dǎo)致資源浪費(fèi)。預(yù)算管理本身的作用在于對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，綜合多方面因素制定合理的預(yù)算方案，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金費(fèi)用使用合理。但是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案往往考慮不全面，最主要的參照是業(yè)務(wù)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)，因此，極易出現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算方案偏差較大的情況。開展精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理能夠避免原本粗略的預(yù)算為企業(yè)帶來的資源浪費(fèi)和資金消耗，真正從企業(yè)各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況出發(fā)，綜合考慮內(nèi)外部預(yù)算的影響因素，制定精細(xì)化的預(yù)算方案。同時(shí)，在預(yù)算實(shí)施的過程中，相關(guān)人員也會(huì)對(duì)預(yù)算任務(wù)進(jìn)行分解，使其落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)中，用科學(xué)的方法優(yōu)化資金的使用。

2.2.2 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全

如果企業(yè)長(zhǎng)期預(yù)算管理水平不高，通常在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)超預(yù)算的情況，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，為自身帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失。通過開展精細(xì)化的財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算管理會(huì)結(jié)合具體需要設(shè)置各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，并且在執(zhí)行過程中，監(jiān)督各項(xiàng)指標(biāo)是否落到實(shí)處，保障每一筆預(yù)算都精準(zhǔn)實(shí)施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算部門可以聯(lián)合內(nèi)部控制部門，通過將各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)及指標(biāo)輸入企業(yè)內(nèi)部控制平臺(tái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行方法，對(duì)即將超過預(yù)算指標(biāo)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警。即使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，內(nèi)控部門能夠及時(shí)定位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的位置，以最快的速度降低風(fēng)險(xiǎn)危害。

2.2.3 實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提高管理水平

業(yè)財(cái)融合是當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展的一大趨勢(shì)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理會(huì)將財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門割裂開來，財(cái)務(wù)部門僅僅收集業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，與業(yè)務(wù)部門之間缺乏必要的溝通聯(lián)系，因此，制定的預(yù)算方案常常脫離了業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況和實(shí)際需求。精細(xì)化的預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通配合，財(cái)務(wù)部門在制定預(yù)算方案時(shí)，不僅要深入業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各流程和各環(huán)節(jié)，還要與業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人溝通協(xié)作，綜合考慮歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)部門需求以及其他影響因素，制定更加切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。在此過程中，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門原有的信息壁壘被打破，信息傳遞更加流暢，企業(yè)內(nèi)部整體的管理水平也會(huì)因此提高。

3 精細(xì)化預(yù)算管理的特點(diǎn)

3.1 精細(xì)化

企業(yè)實(shí)行精細(xì)化管理的目的就是加強(qiáng)成本控制，降低成本支出，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。企業(yè)在開展精細(xì)化預(yù)算管理的過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)都落實(shí)精細(xì)化管理的理念，減少預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理之間的差距，規(guī)范企業(yè)管理流程。

3.2 高效性

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門常在資金活動(dòng)之后進(jìn)行事后核算業(yè)務(wù)，未充分發(fā)揮預(yù)算的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理可以合理安排、分配企業(yè)的內(nèi)部資源，提高內(nèi)部資源的使用效率。

3.3 重組性

企業(yè)開展精細(xì)化預(yù)算管理可以不斷優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部資源重新進(jìn)行分配，實(shí)現(xiàn)合理重組，從而達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制的效果。

4 企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理存在的不足之處

4.1 預(yù)算編制工作不夠精細(xì)

精細(xì)化的預(yù)算編制的內(nèi)容涉及廣泛，在編制預(yù)算方案時(shí)，不僅需要考慮企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，還需要考慮業(yè)務(wù)的發(fā)展情況、市場(chǎng)需求以及歷史經(jīng)營(yíng)情況，需要各部門配合財(cái)務(wù)部門制定詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)完成計(jì)劃所需要消耗的資源，最終形成預(yù)算方案。一方面，精細(xì)化的預(yù)算編制本身開展難度較大，需要投入較多的人力和物力資源，對(duì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性要求較高。一旦收集到的業(yè)務(wù)部門信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，就可能導(dǎo)致整體預(yù)算方案不夠合理。另一方面，受到業(yè)務(wù)部門認(rèn)知不足以及部門之間存在信息壁壘等因素的影響，目前不少企業(yè)尚且無法開展精細(xì)化的預(yù)算編制工作。在預(yù)算編制時(shí)常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門無法收集業(yè)務(wù)部門的第一手信息數(shù)據(jù)，或者無法處理好財(cái)務(wù)實(shí)際情況使預(yù)算與業(yè)務(wù)部門需求不符的情況，因此，即使實(shí)施了精細(xì)化的預(yù)算管理，很多企業(yè)編制的預(yù)算方案仍然過于粗略，最終實(shí)際支出與財(cái)務(wù)預(yù)算之間的差距仍然較大。

4.2 精細(xì)化預(yù)算方案缺乏執(zhí)行力

財(cái)務(wù)預(yù)算是在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)部門后期工作以及資源消耗的有效把控。要想發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，必須保障預(yù)算方案能夠在業(yè)務(wù)部門落到實(shí)處，業(yè)務(wù)部門真正參照預(yù)算方案制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理后，企業(yè)仍然存在只重視前期預(yù)算編制，忽視預(yù)算執(zhí)行和評(píng)價(jià)的問題。不少企業(yè)在結(jié)合預(yù)算方案確認(rèn)預(yù)算指標(biāo)后就沒有建立有效的跟蹤反饋體系，在預(yù)算執(zhí)行的過程中仍然是發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支情況后再去定位來源。這樣一來，資金的損失已經(jīng)發(fā)生，財(cái)務(wù)預(yù)算就難以發(fā)揮節(jié)約成本的作用。此外，一些企業(yè)并沒有將預(yù)算評(píng)估工作看作預(yù)算工作的重要組成部分，沒有結(jié)合預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算責(zé)任分配對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面合理的評(píng)估，評(píng)估結(jié)果與各部門員工的績(jī)效考核并不掛鉤。這樣一來，存在一些部門員工參與預(yù)算工作主動(dòng)性不強(qiáng)的問題，這也影響了預(yù)算方案在部門的落地執(zhí)行。

4.3 預(yù)算管理組織制度不健全，人員隊(duì)伍建設(shè)不到位

組織結(jié)構(gòu)、制度體系以及人員隊(duì)伍都是精細(xì)化預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的基礎(chǔ)，但是目前仍然有不少企業(yè)缺乏完善的精細(xì)化預(yù)算管理環(huán)境，這也影響了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。在組織結(jié)構(gòu)方面，目前不少企業(yè)即使是大型企業(yè)，內(nèi)部的預(yù)算管理仍然由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，預(yù)算工作不夠獨(dú)立也會(huì)影響預(yù)算方案編制的合理性。在相關(guān)制度方面，精細(xì)化的預(yù)算管理是全員參與的，在實(shí)際執(zhí)行的過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些較為瑣碎復(fù)雜的問題阻礙預(yù)算落實(shí)，因此，需要對(duì)應(yīng)到具體的責(zé)任人來進(jìn)行改善。但是目前不少企業(yè)都沒有建立專門的預(yù)算管理責(zé)任制度，這不僅影響了員工參與預(yù)算管理的自主性，也大大降低了預(yù)算實(shí)施的效率。除此之外，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度、預(yù)算評(píng)價(jià)制度等基礎(chǔ)的預(yù)算配套制度也沒有得到建立落實(shí)，精細(xì)化預(yù)算管理缺乏堅(jiān)實(shí)的制度保障。在人員隊(duì)伍方面，精細(xì)化預(yù)算管理除了對(duì)預(yù)算人員的專業(yè)能力要求較高，還看重其信息數(shù)據(jù)處理能力、溝通協(xié)調(diào)能力和市場(chǎng)分析能力等多種綜合能力，但是目前大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算人員都是財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)出身，綜合能力不足。

5 企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理的完善策略

5.1 規(guī)范開展預(yù)算編制工作

預(yù)算編制仍然是精細(xì)化預(yù)算管理中的核心內(nèi)容。精細(xì)化預(yù)算管理中的預(yù)算編制重在“精細(xì)”，與傳統(tǒng)預(yù)算管理中編制出的粗泛的預(yù)算管理方案相比，其需要將預(yù)算方案細(xì)化，對(duì)預(yù)算方案層層分解，確保企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門中每一項(xiàng)工作的開展都有對(duì)應(yīng)的預(yù)算方案。因此，精細(xì)化的預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)信息的收集以及各部門的配合。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理的信息化建設(shè)，建立一體化的辦公平臺(tái)，打通原本存在于業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的壁壘。這樣一來，預(yù)算編制人員在收集業(yè)務(wù)部門信息數(shù)據(jù)時(shí)，就能夠直接通過平臺(tái)獲取信息，有利于提高信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)各部門重視預(yù)算管理，配合預(yù)算管理的開展。例如，企業(yè)可以在各部門內(nèi)設(shè)置對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，由其負(fù)責(zé)與預(yù)算人員交流部門信息，幫助預(yù)算人員在預(yù)算編制的過程中更好地了解部門實(shí)際情況和需求，將其作為參考因素，綜合考慮后編制更加精細(xì)化的預(yù)算方案。

5.2 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

目前，在一些企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)即使實(shí)施了精細(xì)化預(yù)算管理，預(yù)算管理的效率仍然低下的問題，其根本原因在于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行后的評(píng)價(jià)。在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方面，企業(yè)可以結(jié)合預(yù)算方案，制定明確的預(yù)算指標(biāo)體系，將不同的指標(biāo)劃分配到不同的部門之中，聯(lián)合內(nèi)部控制部門，通過信息技術(shù)動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況，以此監(jiān)督各部門預(yù)算方案的實(shí)施情況。預(yù)算實(shí)施的過程中，在部門實(shí)際支出超出預(yù)算指標(biāo)之前，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，由預(yù)算人員了解具體原因，并且根據(jù)原因上報(bào)修改預(yù)算方案或者要求業(yè)務(wù)部門改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，避免出現(xiàn)浪費(fèi)問題。在預(yù)算的評(píng)價(jià)方面，企業(yè)要重視建立預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系，將預(yù)算方案執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)應(yīng)到各部門負(fù)責(zé)人以及具體員工身上，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)分配的情況，對(duì)部門及個(gè)人預(yù)算完成情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，對(duì)于預(yù)算工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人進(jìn)行資金等形式的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不到位的部門和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)并采取一定的懲罰措施。

5.3 營(yíng)造良好的精細(xì)化預(yù)算內(nèi)部環(huán)境

營(yíng)造良好的精細(xì)化預(yù)算內(nèi)部環(huán)境主要是從3 個(gè)方面落實(shí)：第一，要設(shè)置如預(yù)算管理組織委員會(huì)這類專門的預(yù)算管理部門，由管理層人員、部門主管和專業(yè)財(cái)務(wù)人員共同組成，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的組織和統(tǒng)籌。第二，要建立預(yù)算管理責(zé)任制度、預(yù)算監(jiān)督制度和評(píng)價(jià)制度，完善整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算制度。通過責(zé)任制度引導(dǎo)各部門員工意識(shí)到自身在預(yù)算管理中的責(zé)任，在日常工作中對(duì)應(yīng)完成預(yù)算責(zé)任。通過預(yù)算監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程進(jìn)行更加規(guī)范的監(jiān)督，更加合理地評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，將其與員工考核相掛鉤，激勵(lì)員工主動(dòng)參與，并不斷優(yōu)化預(yù)算工作。第三，要重視對(duì)預(yù)算人員隊(duì)伍的培訓(xùn)。結(jié)合精細(xì)化預(yù)算管理對(duì)預(yù)算人員的需求，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算人員在信息數(shù)據(jù)處理、溝通協(xié)調(diào)、市場(chǎng)分析等方面能力的培養(yǎng)，使其成長(zhǎng)為復(fù)合型人才，帶動(dòng)預(yù)算工作效率的提高。

6 結(jié)語

將精細(xì)化理念融入預(yù)算管理工作中，既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，也能夠提高預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，使其更好地引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。針對(duì)目前精細(xì)化預(yù)算管理中存在的諸多不足之處，企業(yè)要強(qiáng)化意識(shí)，完善精細(xì)化預(yù)算管理的具體工作，加強(qiáng)配套設(shè)施建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮精細(xì)化預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)。