財務(wù)共享下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究

曹媛

（寧夏財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，銀川 750001）

1 引言

財務(wù)共享服務(wù)模式能夠集中處理分公司、子公司的會計業(yè)務(wù)，不但企業(yè)的財務(wù)運營成本得到降低，還可以將規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)服務(wù)提供給企業(yè)各個部門。近年來，財務(wù)共享服務(wù)模式得到普遍認(rèn)可與廣泛應(yīng)用，顯著推動了企業(yè)的整體發(fā)展。但在財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)要深入變革治理方式，調(diào)整組織架構(gòu)，很容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。面對這種情況，企業(yè)要全面認(rèn)識財務(wù)共享服務(wù)，科學(xué)管理與防范潛在的財務(wù)風(fēng)險，在發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2 財務(wù)共享的特點及作用

具體來講，財務(wù)共享指的是在財務(wù)共享中心平臺上集中處理各個分公司、子公司的會計業(yè)務(wù)，通過再造業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)規(guī)?；幚淼哪康?。

2.1 特點

第一，統(tǒng)一性。財務(wù)共享服務(wù)模式是在獨立的一個部門統(tǒng)一整合原先分散部門的財務(wù)，這樣能夠同步提高母公司財務(wù)核算效率及核算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時，多余核算步驟得到減少，整體成本得到降低，有助于提高集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)水平。

第二，技術(shù)性。只有依托信息系統(tǒng)平臺，才能夠順利推行財務(wù)共享服務(wù)模式。由此可見，技術(shù)性是財務(wù)共享服務(wù)的重要特點。

第三，規(guī)模性。財務(wù)共享服務(wù)模式集中處理企業(yè)大量簡單重復(fù)的業(yè)務(wù)，以便發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，促使節(jié)約成本、提高效率等目的得到順利達(dá)成[1]。

2.2 作用

第一，降低運營成本。過去企業(yè)各個子公司會將多名財務(wù)人員配備過來，當(dāng)子公司賬目完成后，向母公司上交。而財務(wù)共享服務(wù)則是整合各個子公司的財務(wù)，由財務(wù)共享中心平臺統(tǒng)一處理，這樣整體業(yè)務(wù)量并不會發(fā)生變化，但人力、物力卻可以明顯減少。

第二，提升財務(wù)管理水平。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化得到實現(xiàn)，可避免信息傳送過程中出現(xiàn)差錯，提升了財務(wù)信息的準(zhǔn)確度與可靠性。同時，由于企業(yè)將財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)制定出來，可大幅度減少財務(wù)匯總時間，提高財務(wù)分析效率，將有價值的財務(wù)數(shù)據(jù)更快地提供給管理層。

第三，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。財務(wù)共享服務(wù)對原有的流程與制度進(jìn)行了創(chuàng)新，顯著減輕財務(wù)人員的工作總量。同時，財務(wù)人員能夠在財務(wù)決策方面發(fā)揮更大的作用，有助于加快企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型步伐。

3 財務(wù)共享下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要類型

3.1 應(yīng)收業(yè)務(wù)風(fēng)險

第一，日常經(jīng)營違規(guī)風(fēng)險。由于財務(wù)共享中心與企業(yè)的實際經(jīng)營所脫離，難以高效審核業(yè)務(wù)的真實性與合規(guī)性，這樣將容易有合同違規(guī)風(fēng)險出現(xiàn)于共享合同簽訂中，或一些人員對銷售合同進(jìn)行偽造，導(dǎo)致企業(yè)利益受到損害。

第二，權(quán)力制衡風(fēng)險。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，各個分部需向總部定時上傳財務(wù)信息，分部并不具備應(yīng)收賬款管理權(quán)。這樣如果有突發(fā)情況出現(xiàn)，且總部難以及時處理，將會導(dǎo)致壞賬的形成[2]。

第三，客戶資信風(fēng)險。由于財務(wù)共享中心與企業(yè)日常經(jīng)營所脫離，導(dǎo)致難以對客戶的經(jīng)營、財務(wù)以及信用狀況等進(jìn)行有效核實。如果客戶缺乏良好的信用，將會增大應(yīng)收賬款的回收難度。

3.2 應(yīng)付業(yè)務(wù)風(fēng)險

第一，報銷單據(jù)真實性風(fēng)險。在報銷流程中，工作人員填寫報銷單，附上相應(yīng)的發(fā)票，經(jīng)審批后向財務(wù)共享中心上傳。財務(wù)共享中心人員審核所報銷費用的項目與金額，對發(fā)票合規(guī)性、項目合規(guī)性以及審批程序正確性等進(jìn)行判斷。在這一過程中，財務(wù)共享中心難以對報銷業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行審核，這樣將容易有虛假費用開支情況出現(xiàn)。

第二，供應(yīng)商合作風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)往往具有較大的業(yè)務(wù)范圍，原料供應(yīng)商較多。而各個分公司由于處于不同的區(qū)域，存在著差異化的采購成本，財務(wù)共享中心難以準(zhǔn)確核實。

第三，審核誤差風(fēng)險。每年進(jìn)入業(yè)務(wù)旺季，將會大量增加報賬單據(jù)，導(dǎo)致共享中心財務(wù)人員的工作量隨之提升，容易有多付、錯付等情況出現(xiàn)。即便順利索回錯付的資金，也會因退款流程而影響到企業(yè)流動資金的使用效率。

3.3 資金管理風(fēng)險

第一，資金預(yù)算管理問題。集團(tuán)企業(yè)的子公司較多，子公司業(yè)務(wù)部門向財務(wù)共享中心上傳各自的財務(wù)信息，這樣將難以有效明確責(zé)任主體。同時，在財務(wù)共享服務(wù)中心全面推行之前，并沒有向系統(tǒng)中完整上傳大部分財務(wù)數(shù)據(jù)，這樣將難以有效、全面地共享財務(wù)數(shù)據(jù)，不但會降低資金管理效率，也會導(dǎo)致資金預(yù)算管理風(fēng)險的產(chǎn)生。

第二，資金核算與結(jié)算問題。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的電子數(shù)據(jù)化、信息化管理已經(jīng)實現(xiàn)，但由于財務(wù)共享中心建設(shè)年限較短，尚未完全匹配業(yè)務(wù)流程。特別是在資金申請、審批等環(huán)節(jié)，沒有將相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)起來，審批環(huán)節(jié)的作用得不到發(fā)揮，缺乏明確的資金申請審批流程，導(dǎo)致企業(yè)資金管理風(fēng)險隨之發(fā)生。

第三，資金整體信貸風(fēng)險增大。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)統(tǒng)一管理資金，這樣上級公司將需應(yīng)對子公司的財務(wù)風(fēng)險，影響到企業(yè)集團(tuán)的整體償債能力。同時，財務(wù)共享服務(wù)推行后，企業(yè)總部將會集中各種資金管理風(fēng)險，進(jìn)而增大總部面臨的財務(wù)風(fēng)險。

第四，資金監(jiān)管力度不足。為高效利用資金資源，企業(yè)要全面監(jiān)督資金的使用、支出等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，但部分企業(yè)推行財務(wù)共享服務(wù)后，并沒有同步優(yōu)化資金監(jiān)管流程和體系，難以有效監(jiān)控資金支出申請審核的所有環(huán)節(jié)，不能夠?qū)崟r跟蹤資金流向。同時，一些企業(yè)沒有將資金考核管理機(jī)制完善建設(shè)起來，存在著考核指標(biāo)不全面等問題，難以將企業(yè)資金利用管理情況全面、客觀地體現(xiàn)出來[3]。

3.4 稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險

一方面，財務(wù)共享中心難以及時了解地方性稅收政策的更新情況，無法準(zhǔn)確識別稅務(wù)風(fēng)險，容易忽視掉潛在的稅務(wù)風(fēng)險。由于財務(wù)共享中心人員與子公司所在地的國稅總局難以直接接觸，無法順暢地溝通和交流，這樣將不能夠及時了解各個地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)潛在的稅收優(yōu)惠機(jī)會成本大幅度增加。

另一方面，國家結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，會動態(tài)調(diào)整稅法政策，這樣將隨之改變企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。而財務(wù)共享中心人員難以充分識別各子公司的風(fēng)險問題，導(dǎo)致各種稅務(wù)風(fēng)險得不到及時應(yīng)對。

4 財務(wù)共享下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策

4.1 應(yīng)收業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

第一，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)要將內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)專門設(shè)置起來，全面監(jiān)督財務(wù)共享中心應(yīng)收業(yè)務(wù)部的工作過程，將應(yīng)收業(yè)務(wù)實施中暴露的問題找出來，嚴(yán)格審計應(yīng)收賬款賬務(wù)，促使企業(yè)資金安全得到保證。各部門要發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，如果有問題出現(xiàn)，需對原始資料進(jìn)行查閱，切實改善應(yīng)收業(yè)務(wù)部門管理效果。要設(shè)置專門的人員負(fù)責(zé)合同管理工作，詳細(xì)記錄合同信息，統(tǒng)一制定合同條款，避免因私自簽訂條款而損害到企業(yè)利益。針對信用銷售問題，需由應(yīng)收業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格審核客戶資質(zhì)情況，通過審核后方可對銷售合同進(jìn)行簽訂。

第二，結(jié)合分權(quán)與統(tǒng)一。企業(yè)結(jié)合實際情況，要科學(xué)分配財務(wù)管理權(quán)力。例如，可由分公司自主負(fù)責(zé)小額應(yīng)收賬款的管理工作，只需向財務(wù)共享中心提交信息即可，避免因總公司處理不及時而形成壞賬。部分企業(yè)在業(yè)務(wù)擴(kuò)張過程中，產(chǎn)生了較多的應(yīng)收款項，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力明顯增大。面對這種情況，各分公司要向財務(wù)共享中心及時上報壞賬信息，由總部商議后進(jìn)行解決。

第三，完善信用體系。近年來，雖然企業(yè)構(gòu)建了客戶信用分級制度，但在宏觀環(huán)境變化以及市場發(fā)展過程中，需進(jìn)一步完善信用制度。在具體實踐中，企業(yè)要向財務(wù)共享中心及時上傳最新的客戶資料，包括客戶的財務(wù)報表、信用分析報告等，以便對客戶授信額度進(jìn)行準(zhǔn)確定位。同時，結(jié)合市場變化及客戶信用等級針對性調(diào)整授信額度。如果客戶存在著長期拖延付款等現(xiàn)象，應(yīng)收業(yè)務(wù)部門需及時降低其授信額度。

4.2 應(yīng)付業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

第一，完善應(yīng)付賬款風(fēng)險評估機(jī)制。通過將各種業(yè)務(wù)歸聚于財務(wù)共享中心，可促使業(yè)務(wù)操作流程得到規(guī)范，業(yè)務(wù)推進(jìn)效率得到提高。但在此種模式下，企業(yè)風(fēng)險控制壓力將會隨之增大。如果企業(yè)能夠?qū)L(fēng)險評估體系完善構(gòu)建起來，不但企業(yè)內(nèi)部控制成效可以得到改善，企業(yè)管理成本也可大幅度減少。因此，企業(yè)要將付款業(yè)務(wù)類型納入考慮范圍，結(jié)合采用定量法、定性法對潛在的風(fēng)險問題進(jìn)行識別。為改善應(yīng)收賬款分析管控效果，一方面，要完善付款審核機(jī)制，采購人員規(guī)范整理收貨單、采購單等相關(guān)憑證，于財務(wù)系統(tǒng)中完整、準(zhǔn)確地錄入。財務(wù)共享中心在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)存在著信息失真或信息不完整等情況，需及時向采購部門退還。另一方面，要完善款項支付風(fēng)險評估機(jī)制，財務(wù)共享中心的資金組收到付款申請后，嚴(yán)格審核該筆款項的審批流程，準(zhǔn)確編輯銀行信息。若支付采用現(xiàn)金形式，收款人需對收款單據(jù)進(jìn)行親自簽署。若采用網(wǎng)絡(luò)支付形式，付款人員需簽字蓋章于已完成支付的清單上。

第二，落實授權(quán)與審批制度。為防范應(yīng)付業(yè)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需將完善的授權(quán)制度建立起來，嚴(yán)格落實不相容崗位職責(zé)分離原則。在具體實踐中，企業(yè)要加強(qiáng)職責(zé)分離控制體系建設(shè)，嚴(yán)格依據(jù)授權(quán)、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等流程開展所有支付活動，明確各項工作的具體負(fù)責(zé)人，促使各個環(huán)節(jié)的相互監(jiān)督得到實現(xiàn)[4]。部分付款業(yè)務(wù)缺乏明確的職責(zé)，企業(yè)需及時優(yōu)化，且對付款流程進(jìn)行完善，以便給予處理人員有效的指導(dǎo)，避免人為錯誤情況的發(fā)生。

4.3 資金管理風(fēng)險管理

第一，優(yōu)化資金預(yù)算流程。財務(wù)共享中心需及時更新資金集中管理方案，科學(xué)劃分各部門及人員的職責(zé)權(quán)限。業(yè)務(wù)部門向系統(tǒng)上傳財務(wù)信息前，子公司管理人員要嚴(yán)格審核信息，沒有問題后方可向財務(wù)共享中心提交。要依據(jù)審批程序，認(rèn)真審查大額資金，且將資金預(yù)算例會機(jī)制建設(shè)起來，定期從縱向與橫向角度對比分析資金使用情況。為避免有較大的偏差出現(xiàn)于現(xiàn)金流量編制和實際情況之間，企業(yè)要集中核算與管理各項資金，促使預(yù)算的科學(xué)性得到提升。同時，對企業(yè)資金預(yù)算落實情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，促使企業(yè)資金信息的準(zhǔn)確性得到保證。

第二，加強(qiáng)資金結(jié)算控制。資金安全性會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生直接影響，因此，要嚴(yán)格管理與控制資金結(jié)算流程。具體實踐中，需結(jié)合資金結(jié)算流程優(yōu)化系統(tǒng)功能，財務(wù)共享中心人員密切關(guān)注系統(tǒng)運行狀況，將存在的各種漏洞挖掘出來，采取必要的解決措施。同時，嚴(yán)格管理資金報銷工作，資金結(jié)算人員要提升重視程度，對報銷單據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實性等進(jìn)行嚴(yán)格審核，于系統(tǒng)中上傳經(jīng)過掃描的單據(jù)和附件。財務(wù)共享中心人員要仔細(xì)核對收款方信息與付款金額，避免出現(xiàn)人為錯誤。

4.4 稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

第一，加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通。企業(yè)子公司數(shù)量較多，且于不同地區(qū)分布，財務(wù)共享中心人員要對這些地區(qū)的稅收政策變化情況進(jìn)行密切關(guān)注，結(jié)合業(yè)務(wù)類型與發(fā)展現(xiàn)狀，將稅務(wù)風(fēng)險管控策略科學(xué)制定出來，促使稅負(fù)風(fēng)險得到良好掌控。在具體實踐中，財務(wù)共享中心要密切聯(lián)系各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，對扣稅時間、金額、方式等進(jìn)行明確。同時，要加強(qiáng)內(nèi)部溝通交流，稅務(wù)業(yè)務(wù)部門及時整理歸類各部門提交的涉稅業(yè)務(wù)信息，向有關(guān)部門傳遞編制的反饋表，引導(dǎo)各部門對潛在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了解與防范[5]。由于企業(yè)具有復(fù)雜的內(nèi)部組織與較廣的業(yè)務(wù)范圍，為提升稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，可將稅務(wù)信息系統(tǒng)搭建起來。

第二，制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。為提升稅務(wù)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性，需將稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)擬定出來。其中，合規(guī)性與戰(zhàn)略性是主要目標(biāo)。合規(guī)性指的是企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)國家稅法要求處理各種涉稅事項，促使稅務(wù)風(fēng)險得到良好防范與控制。財稅業(yè)務(wù)部門要深入掌握稅法政策，在發(fā)票開具使用、稅款繳納等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格貫徹稅法政策要求。戰(zhàn)略性指的是企業(yè)要依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定稅務(wù)風(fēng)險管理策略，在制定各類管理決策時，需將稅務(wù)風(fēng)險納入考慮范圍。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，將會影響到企業(yè)整體形象，不利于戰(zhàn)略目標(biāo)的整體實現(xiàn)。因此，企業(yè)既要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，又要切實做好稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估以及應(yīng)對工作。

5 結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享會在很大程度上影響到企業(yè)的決策制定、流程優(yōu)化以及成本控制等諸多方面，有助于提升企業(yè)財務(wù)管理成效。但在應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)模式時，也會有諸多的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。如果不能夠及時應(yīng)對和解決，將會阻礙到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。面對這種情況，企業(yè)要切實加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理工作，不斷提高財務(wù)共享下的財務(wù)風(fēng)險管理水平。