全面預(yù)算視角下的建筑工程預(yù)算管理與控制

吳麗芳

（榮景建設(shè)有限公司，浙江 麗水 323000）

1 引言

建筑工程是一項較為煩瑣的建設(shè)任務(wù)，因為涉及領(lǐng)域較為廣泛，加之建筑規(guī)模龐大，工程項目復(fù)雜，建設(shè)周期長，需要大量的資金以保證工程項目的順利進行。但如果管理不當(dāng)，將會出現(xiàn)大量的資源浪費，不但增加了工程的資金壓力，而且會嚴重拖延工程施工進度，不利于建筑工程的順利建成。鑒于此，許多建筑工程企業(yè)提高了對預(yù)算管理的重視程度，并著手從全面預(yù)算管理角度出發(fā)，對建筑工程內(nèi)各個流程實施預(yù)算管理，但受到諸多因素的影響，在實際工作中存在較為顯著的問題，影響了預(yù)算管理的準確落實。為此，建筑行業(yè)企業(yè)有責(zé)任、有義務(wù)對預(yù)算管理加強關(guān)注，采取有效的管理手段，保證建筑工程保質(zhì)保量地完成。

2 全面預(yù)算管理的概念及重要性

2.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中廣泛運用的一種手段，利用預(yù)算對企業(yè)各個部門的財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，貫穿在企業(yè)各部門當(dāng)中，是組織與協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要形式，同時，是實現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)的途徑之一。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化的管理手段，其具有鮮明的特點，預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向或縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全方位全員參與管理，將建筑工程所涉及的經(jīng)濟活動全部納入預(yù)算管理當(dāng)中，從工程設(shè)計到建筑施工，再到竣工驗收以及工程建設(shè)完成的運營與維護，都屬于全面預(yù)算管理的負責(zé)領(lǐng)域。預(yù)算管理模式是通過科學(xué)的方法，合理分配工程財務(wù)、人力、物力等資源，是管控建筑成本、保證建筑工程順利進行所采用的管理模式。

2.2 全面預(yù)算管理的重要性

2.2.1 規(guī)范工作流程，實現(xiàn)精細化管理

建筑工程主要包括房屋建筑、道路施工、防洪工程及交通等內(nèi)容，因為涉及領(lǐng)域較為廣泛，加之多數(shù)都在露天環(huán)境下作業(yè)，容易受到環(huán)境、天氣等因素影響，增加建筑工程的建設(shè)難度，極易出現(xiàn)不同程度的損失[1]。在推行全面預(yù)算管理后，企業(yè)可以對各項建筑活動進行預(yù)測與分析，并謹遵“事前分析、事中控制、事后總結(jié)”的基本原則，對整體建筑工程進行科學(xué)管理，實現(xiàn)“目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、方案執(zhí)行、成果檢驗”等全程管控，將建筑工程各項經(jīng)營與建筑活動控制在合理范圍內(nèi)。同時，全面預(yù)算管理自身具備全面、完善、科學(xué)等特點，可以對建筑工程各個細小環(huán)節(jié)進行精細化管理，保證項目建設(shè)流程有序進行，在提高整體管理水平的同時，實現(xiàn)精細化管理。

2.2.2 合理管控建筑成本費用，促進預(yù)期管理目標(biāo)的順利達成

通常情況下，我國大部分建筑工程所采用的管理模式比較偏向于“粗放型”，無法細致、準確地對工程招投標(biāo)、工程設(shè)計、現(xiàn)場施工以及竣工等各項費用進行科學(xué)預(yù)算，建筑資金大量流失的現(xiàn)象也時有發(fā)生，無法實現(xiàn)科學(xué)的成本費用管控，建筑工程的利潤空間得不到良好保障，并且會因過度浪費增加工程建設(shè)負擔(dān)。將全面預(yù)算管理與現(xiàn)有的管理模式進行整合，通過科學(xué)、合理的預(yù)算編制與評審，可以準確計算出建筑工程的預(yù)期建設(shè)費用、建設(shè)周期以及盈利情況等，在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算執(zhí)行方案，以各施工環(huán)節(jié)的資源需求為依托，對有限的資源進行合理配置，實現(xiàn)資源的最大化利用，促使資金使用效率得到提升[2]。不僅如此，將全面預(yù)算管理理念滲透在工程管理中，能夠端正工程管理人員的工作態(tài)度，樹立費用管理意識，做到恪盡職守，認真履行崗位職責(zé)，并在潛移默化中養(yǎng)成“勤儉節(jié)約、精打細算”的良好習(xí)慣，合理管控成本費用收支，減輕建筑工程的費用負擔(dān)，實現(xiàn)“低成本、高收入”的管理目標(biāo)。

3 建筑工程預(yù)算管理與控制中存在的問題

3.1 重視程度不足，預(yù)算管理參與度較低

意識是行動的先導(dǎo)，是工作的指南針，只有認識正確，才能保證工作有條不紊地進行，這對于預(yù)算管理工作來說也是如此。就目前來看，我國建筑行業(yè)對預(yù)算管理的認識并不深入，部分領(lǐng)導(dǎo)者的管理觀念較為陳舊落后，普遍采用“集權(quán)式管理”的舊模式對建筑工程進行管理，且將管理重心放在工程規(guī)劃與建設(shè)，忽略了預(yù)算管理的重要性，加之相關(guān)制度的缺失，嚴重影響了預(yù)算管理工作的實際推行效果，不利于預(yù)期目標(biāo)的順利實現(xiàn)。同時，由于管理重心的偏移，大部分建筑企業(yè)會將預(yù)算管理交由財務(wù)部門進行獨立完成，并未要求其他部門給予配合，財務(wù)人員的信息搜集具有一定難度，大大增加了財務(wù)工作壓力，不但對預(yù)算管理效率帶來不利影響，而且會因任務(wù)繁重影響本職工作。對于其他部門而言，對預(yù)算管理缺乏正確認識，甚至出現(xiàn)認知空白現(xiàn)象，誤認為預(yù)算管理與自身沒有過多聯(lián)系。但往往預(yù)算管理貫穿在建筑工程各環(huán)節(jié)，需要其他部門提供準確的數(shù)據(jù)信息，如果各部門配合度不高，財務(wù)人員只能單純地依靠現(xiàn)有的財務(wù)信息完成預(yù)算編制，那么將無法保證預(yù)算管理的實效性，只最終執(zhí)行效果大打折扣，達不到預(yù)算管理的目標(biāo)。

3.2 預(yù)算編制方法單一，缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制是開展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提，決定工作方向的正確與否，同時，對工作執(zhí)行效果起到?jīng)Q定性的作用?，F(xiàn)階段，部分建筑工程人員在進行預(yù)算編制時，對預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏深入了解，編制的預(yù)算執(zhí)行方案不夠切合實際，與戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在較大差異，不能有效滿足建筑工程對預(yù)算管理的需求[3]。預(yù)算編制工作是一項既復(fù)雜又細致的工作，在預(yù)算編制開始前，要及時收集相關(guān)材料，如施工圖紙、規(guī)范、圖集等，否則編制的預(yù)算會偏離實際，影響預(yù)算執(zhí)行效果，并且在人力、物力、時間等方面出現(xiàn)大量的資源浪費問題，不能為建筑工程的順利完成提供指導(dǎo)。另外，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工程造價的計算方法日漸多樣，不能單純地根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況作為參考數(shù)據(jù)，結(jié)合現(xiàn)階段經(jīng)營建設(shè)狀況對預(yù)算指標(biāo)作出調(diào)整，這種方法具有一定的局限性，不能很好地滿足建筑工程的實際管理需求，限制了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

3.3 預(yù)算執(zhí)行力度不足，效果不明顯

現(xiàn)階段，部分建筑工程存在“重管理、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，往往在工作落實后，未能嚴格追蹤跟進，在實際執(zhí)行與管控期間常常面臨一些困境，影響預(yù)算管理的準確落實。管理人員未能了解上級部門制定的預(yù)算目標(biāo)，難以從更科學(xué)的角度來開展工作，在實際工作中會出現(xiàn)偏差，無法對具體執(zhí)行流程進行跟蹤管理，預(yù)算執(zhí)行得不到約束，不能及時掌握準確的預(yù)算執(zhí)行情況，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。

4 建筑工程預(yù)算管理與控制的策略

4.1 充分調(diào)動各級人員的積極性，強化責(zé)任意識

相關(guān)部門應(yīng)突破陳舊管理觀念的束縛，積極學(xué)習(xí)先進的預(yù)算管理思想與方法，在思想上要認識到全面預(yù)算管理的重要性，將其管理思想融入建筑工程管理中，同時，應(yīng)加大預(yù)算管理宣傳力度，定期召開針對預(yù)算管理重要性的宣傳動員大會，通過在醒目位置張貼標(biāo)語告示的方式，進一步加深建筑工程人員對全面預(yù)算管理的認識，樹立全員預(yù)算管理意識，共同推進全面預(yù)算管理的準確落實[4]。不僅如此，要建立全員參與管理制度，樹立全員參與預(yù)算管理的責(zé)任意識，要求各部門在做好本職工作的同時，積極參與預(yù)算管理工作，協(xié)同財務(wù)人員完成預(yù)算方案編制、具體執(zhí)行、過程管理以及成本評價等工作，保證預(yù)算管理的科學(xué)性。財務(wù)人員應(yīng)與各部門保持密切交流，及時聽取各部門提出的建議，在提升業(yè)務(wù)溝通頻率和預(yù)算管理參與度的同時，確保建筑工程各環(huán)節(jié)得到合理管控，并根據(jù)實際施工情況及時調(diào)整并改進工作模式，進一步提高預(yù)算管理的科學(xué)合理性。

4.2 創(chuàng)新預(yù)算編制方法，科學(xué)開展預(yù)算編制

方法是取勝的關(guān)鍵，是開啟成功大門的鑰匙，為了保證全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，相關(guān)人員需要從預(yù)算編制角度入手，創(chuàng)新預(yù)算編制方法與模式，保證預(yù)算方案能夠切合實際，減少預(yù)期目標(biāo)與工程實際建設(shè)情況之間的差異。在選擇預(yù)算管理方法時，應(yīng)根據(jù)項目的特點、企業(yè)自身的運營狀況，選擇適合企業(yè)自身管理模式的預(yù)算方法進行預(yù)算編制。例如，應(yīng)用“零基預(yù)算法”，以零為基礎(chǔ)進行預(yù)算編制，不考慮上年度所產(chǎn)生的費用項目與具體數(shù)額，以當(dāng)前階段的預(yù)算需求為切入點，根據(jù)建筑工程的預(yù)期利潤目標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)等內(nèi)容，加強對各項費用項目與數(shù)額的分析，查看是否具有科學(xué)、合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算。再如，應(yīng)用“彈性預(yù)算法”，以成本狀態(tài)分析為基礎(chǔ)，根據(jù)建筑工程的規(guī)模、建設(shè)周期、施工成本與利潤等之間的聯(lián)動關(guān)系，對生產(chǎn)量、工期等建筑業(yè)務(wù)量進行水平編制并進行預(yù)算。此外，工程項目領(lǐng)導(dǎo)人員需要對預(yù)算編制工作提供大力支持，嚴格規(guī)范預(yù)算編制流程，約束人員工作行為，堅持“由上至下”的基本原則，對建筑工程各流程進行調(diào)查，認真完成信息采集，由此進行預(yù)算方案編制，最大限度地保證預(yù)算方案與實際情況的一致性，減少二者之間的偏差，以更科學(xué)、合理的方式進行預(yù)算執(zhí)行與落實，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢與價值，保證建筑工程安全、順利、有序完工。

4.3 加大預(yù)算執(zhí)行力度，實行全流程管理

如果預(yù)算管理是保證建筑工程利益的有效途徑，那么預(yù)算執(zhí)行則是保證預(yù)算工作準確落實的重要手段。為進一步提高預(yù)算管理效率，獲取更理想的管理效果，應(yīng)加大預(yù)算執(zhí)行力度，對建筑項目全程進行動態(tài)化、全流程管理。

第一，在項目前期規(guī)劃階段做好投標(biāo)管理。建筑工程企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況、經(jīng)濟實力，以戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為基礎(chǔ)，對項目前期所涉及的人員、施工期限、收益、費用等作出預(yù)期規(guī)劃，包括項目未來增長或收縮預(yù)期，找出項目建設(shè)中的瓶頸并詳細收集資料，做好市場調(diào)研，在掌握充足信息的基礎(chǔ)上，完成項目投標(biāo)[5]。同時，充分考慮工程項目中存在的重大風(fēng)險隱患，要求工程管理部門、市場部門、財會部門、技術(shù)部門等職能部門開展業(yè)務(wù)探討，做好風(fēng)險識別與評估，在保證建筑成本與經(jīng)濟效益不受影響的情況下，有序進行投標(biāo)報價。

第二，做好項目中標(biāo)后的策劃管理。在項目中標(biāo)后，設(shè)立項目經(jīng)理部門，由其完成建筑工程前期各事項的接洽工作，并配備經(jīng)驗豐富的項目團隊提供配合和支持。組織建筑工程全員參與項目前期策劃會議，根據(jù)工程規(guī)模和建筑要求，設(shè)定預(yù)期成本投入，包括建筑資金、施工人員、機械設(shè)備等，按照預(yù)期計劃提前準備，并做好資源儲備，妥善選擇勞務(wù)分包商、產(chǎn)品供應(yīng)商等，將建筑成本控制在合理范圍內(nèi)。針對較為常用的施工材料，可以通過“貨比三家、大量大批聯(lián)合采購”的方式，盡可能選取性價比較高的材料；針對價格不穩(wěn)定、上下浮動幅度較大的施工材料，可以通過購買期權(quán)的方式進行套期保值，有效避免價格或現(xiàn)金流量變動而發(fā)生的風(fēng)險；針對經(jīng)濟實力比較雄厚的建筑工程企業(yè)，可以通過內(nèi)部信息采集平臺，認真查看建筑市場行情，通過多方詢比價的方式，選取性價比最優(yōu)的供應(yīng)商達成合作關(guān)系；針對需要分包的項目，需要在不違反法律條款的前提下，進行工程招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)以及定標(biāo)，選取資質(zhì)高、信譽好的承包單位。

第三，做好項目施工階段的管理工作。預(yù)算的有效執(zhí)行要保持各部門之間充分的溝通與交流，相互了解各自計劃與需求，定期組織經(jīng)濟技術(shù)探討大會，要求各部門介紹自身運營情況，詳細了解施工進度和財務(wù)狀況，并逐步匯報施工過程中遇到的重點難題，認真查看是否存在成本費用脫離目標(biāo)的現(xiàn)象，并提出相應(yīng)的改進策略，實現(xiàn)降本增效。同時，成立現(xiàn)場監(jiān)管小組，對施工情況與預(yù)算執(zhí)行情況進行追蹤管理，特別是在項目采購、實際生產(chǎn)、收付款等環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)管，保證從開工到竣工階段的項目資金都能得到有效管控。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)成本費用，避免出現(xiàn)大量資金被占用的情況，使項目資金管理實現(xiàn)良性循環(huán)，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算數(shù)與實際數(shù)發(fā)生偏差時，應(yīng)及時探尋原因并提出改進意見，實施有效控制，保證建筑工程能夠在全面預(yù)算管理的指導(dǎo)下，高效完成項目建設(shè)。

第四，做好項目竣工結(jié)算。在工程項目竣工并驗收結(jié)束后，應(yīng)及時對工程內(nèi)所產(chǎn)生的費用明細與預(yù)算使用進行總結(jié)并歸檔，逐一記錄在冊，并與建設(shè)單位辦理價款結(jié)算，避免因拖延而產(chǎn)生不必要的糾紛[6]。深入分析竣工數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，查看二者之間的偏差，總結(jié)工作成果，以便全面掌握工程建筑的整體收益和管理水平，確保預(yù)算管理工作的時效性、有效性。

5 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理貫穿于建筑工程的各個環(huán)節(jié)，是保證工程質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵手段，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。預(yù)算作為計劃的數(shù)量化，不僅明確了經(jīng)營目標(biāo)也對工程項目實施全流程管理。充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，有利于企業(yè)保質(zhì)保量地完成工程建設(shè)任務(wù)。