企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化研究

張海波

（茂名市安達(dá)保安押運(yùn)有限公司，廣東 茂名 525000）

1 引言

在當(dāng)前的背景下，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，稅務(wù)管理需要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)展，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，需要合理降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。目前企業(yè)的稅務(wù)管理難度不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，企業(yè)要在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低納稅成本，就需要提高對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作不完善可能給企業(yè)帶來(lái)的后果。若因工作不當(dāng)違反稅收法律法規(guī)，不僅面臨補(bǔ)繳稅款的問(wèn)題，還可能影響納稅信用評(píng)級(jí)，甚至使企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任，因此企業(yè)更需要加大對(duì)稅務(wù)管理工作的研究。

2 稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理工作指的是企業(yè)在涉稅的各環(huán)節(jié)，通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)人員管理、改進(jìn)稅務(wù)核算等基本工作，以及完善稅務(wù)籌劃、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅活動(dòng)的全面管理。稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的管理而言至關(guān)重要，是企業(yè)管理工作中的重要組成部分。

3 企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題

3.1 企業(yè)缺乏稅務(wù)人才

大部分企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門工作不了解，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只重視生產(chǎn)、銷售等工作，缺乏對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，將稅務(wù)管理與稅務(wù)繳納等同，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到在當(dāng)前形勢(shì)下稅務(wù)管理工作的嚴(yán)肅性。長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員僅能開(kāi)展簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算、稅款繳納等工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在金稅四期的背景下，無(wú)法讓企業(yè)適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的要求。

3.2 稅務(wù)基礎(chǔ)管理不完善

第一，部分企業(yè)的稅務(wù)核算工作不夠細(xì)致，針對(duì)涉稅的事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)核算，也沒(méi)有針對(duì)收入與成本分析是否滿足配比原則。第二，部分企業(yè)對(duì)稅收文件的執(zhí)行力度存在不足。我國(guó)的涉稅文件較多且頻繁變化，但是很多企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中，不主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)管理的相關(guān)文件要求，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

3.3 稅務(wù)籌劃乏力

稅務(wù)籌劃工作是稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)，要求企業(yè)針對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅開(kāi)展籌劃，但是很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃不完善，沒(méi)有針對(duì)不同的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致分析，稅務(wù)籌劃工作的方法不合理，沒(méi)有充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足

很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，僅在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才倉(cāng)促應(yīng)對(duì)，沒(méi)有制定對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的各類稅務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)致分析，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

4 企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施

4.1 重視稅務(wù)人才建設(shè)

企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)管理層及涉稅人員的培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。當(dāng)前我國(guó)的稅收體系在不斷改革，稅收法律體系在不斷完善，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，納稅人的涉稅事項(xiàng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控之下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的要求越來(lái)越高，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的大環(huán)境，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，了解最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化及稅收政策要求，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)政策的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦稅人員工作提出了更高的要求。企業(yè)在嚴(yán)峻的大環(huán)境下，應(yīng)該邀請(qǐng)稅務(wù)管理方面的專家到企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，及時(shí)了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及稅收優(yōu)惠政策的要求。企業(yè)也可以在內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，主動(dòng)考取職稱證書，通過(guò)提高自身的稅務(wù)管理能力，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，能夠應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面的監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部也可以收集涉稅相關(guān)政策和稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)條文匯編成冊(cè)，提供給企業(yè)內(nèi)部的人員學(xué)習(xí)，從而提高企業(yè)整體的管理水平[1]。

4.2 完善稅務(wù)基礎(chǔ)工作

第一，優(yōu)化稅務(wù)核算流程。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)核算時(shí)，要將核算工作盡可能細(xì)化，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)納稅事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入、成本等方面工作的核算[2]。企業(yè)的成本、收入的核算必須要遵守相應(yīng)的規(guī)章制度，在對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算時(shí)，要確保成本與收入配比，分析銷售收入的記錄和產(chǎn)品規(guī)格等相關(guān)要素，對(duì)于成本類支出和費(fèi)用類支出需要進(jìn)行嚴(yán)格界定。對(duì)費(fèi)用而言，必須要在通過(guò)預(yù)算申請(qǐng)之后才可以支付，以確保費(fèi)用使用合規(guī)。企業(yè)還應(yīng)該每月針對(duì)銷售成本、銷售收入的變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，出現(xiàn)異常時(shí)找出根源，如需要追究相關(guān)人員責(zé)任的要及時(shí)上報(bào)處理。

第二，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)文件的執(zhí)行力度。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策要求。同時(shí)需要提高對(duì)涉稅文件的學(xué)習(xí)，企業(yè)應(yīng)定期組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)與企業(yè)相關(guān)的稅收法律法規(guī)，并針對(duì)學(xué)習(xí)的效果進(jìn)行考核，分析企業(yè)內(nèi)部涉稅人員稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。

4.3 優(yōu)化稅務(wù)籌劃

4.3.1 增值稅的稅務(wù)籌劃

第一，合理選擇納稅人身份。企業(yè)有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份，納稅人身份主要取決于是否能夠取得足額的進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額影響企業(yè)的稅負(fù)，具有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃空間。小規(guī)模納稅人的稅負(fù)等于不含稅收入乘以征收率，稅務(wù)籌劃空間較小。企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)進(jìn)行合理選擇。例如，A 企業(yè)年不含稅收入為350 萬(wàn)元，A 企業(yè)為商貿(mào)企業(yè)，A 企業(yè)在分析選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人時(shí)，需要結(jié)合無(wú)差別平衡點(diǎn)進(jìn)行分析。設(shè)N 為增值率，M 為不含稅銷售額，P為不含稅購(gòu)進(jìn)額，小規(guī)模納稅人征收率為Q，一般納稅人稅率為F，則：增值率N=（M-P）/M，一般納稅人應(yīng)納增值稅：M×F-P×F=M×N×F，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅：M×Q，令M×N×F=M×Q，得：N=Q/F，無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率為3%/13%，即23.08%。因此，當(dāng)企業(yè)增值率小于23.08%時(shí)，申請(qǐng)成為一般納稅人身份能夠節(jié)約稅收負(fù)擔(dān)，反之將企業(yè)申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人更適合企業(yè)發(fā)展。

第二，銷售方式的稅務(wù)籌劃。近年來(lái)，越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)賒銷的方式來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)，在賒銷的過(guò)程中企業(yè)通過(guò)一定的折扣來(lái)吸引客戶。企業(yè)在促銷時(shí)，要注意稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求，確保企業(yè)的促銷方式符合稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。當(dāng)前大部分企業(yè)采用的促銷方式包括折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓，不同的促銷方式有不同規(guī)定，折扣銷售指的是為了銷售商品，企業(yè)給消費(fèi)者一定的價(jià)格優(yōu)惠之后開(kāi)展銷售。對(duì)于折扣銷售，要求折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明才能按折扣后的金額納稅?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了及時(shí)回籠貨款，對(duì)于一定時(shí)間內(nèi)回款的客戶予以一定的優(yōu)惠，折扣部分不免除納稅額。銷售折讓指的是由于商品存在質(zhì)量問(wèn)題而予以一定的優(yōu)惠，這樣的方式在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能將折扣部分扣除。以舊換新指的是用舊貨的價(jià)款抵扣部分新貨價(jià)款，除金銀首飾之外的舊貨價(jià)款不得抵減銷售額計(jì)算。企業(yè)在開(kāi)展促銷的過(guò)程中，需要了解不同促銷方式能夠享受的優(yōu)惠政策，以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

第三，優(yōu)化兼營(yíng)與混合銷售。當(dāng)前越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)的方式來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)在開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)時(shí)，可能涉及不同稅率的產(chǎn)品或服務(wù)，若兼營(yíng)多個(gè)不同稅率的項(xiàng)目需要分別核算，如果沒(méi)有分別核算則需要從高征收。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)不同稅率的項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，避免被從高征收的問(wèn)題。同時(shí)，若企業(yè)在同一納稅事項(xiàng)上涉及不同稅率，將被認(rèn)定為混合銷售，混合銷售要求企業(yè)從高稅率征稅。如果此時(shí)企業(yè)想降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就需要將混合銷售拆分為不同的納稅項(xiàng)目。例如，A 企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中還提供安裝服務(wù)，企業(yè)需要將銷售服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)分別與客戶簽訂合同，從而分別計(jì)算繳納增值稅，以降低企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第四，優(yōu)化企業(yè)的購(gòu)貨對(duì)象。小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是固定的，因此在采購(gòu)時(shí)僅需要考慮供應(yīng)商的價(jià)格以及質(zhì)量。一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)取決于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此采購(gòu)應(yīng)該優(yōu)先選擇一般納稅人的供應(yīng)商，除非小規(guī)模納稅人在價(jià)格或質(zhì)量方面存在明顯優(yōu)勢(shì)才選擇與小規(guī)模納稅人合作。同時(shí)在一般納稅人與小規(guī)模納稅人合作時(shí)，應(yīng)該要求小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

4.3.2 所得稅的稅務(wù)籌劃

第一，固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃主要是折舊的稅務(wù)籌劃，不同的折舊方法產(chǎn)生的稅款繳納方式也有所差異，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊除了直線法之外的方法要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到近年來(lái)技術(shù)更新較快，部分固定資產(chǎn)受到技術(shù)進(jìn)步的影響，可能存在提前報(bào)廢的情況，因此企業(yè)需要分析固定資產(chǎn)是否符合加速折舊的要求，對(duì)于能采用加速折舊方法的應(yīng)盡可能采用加速折舊。同時(shí)當(dāng)前我國(guó)為了鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投資，對(duì)于購(gòu)買500 萬(wàn)元以內(nèi)的設(shè)備允許企業(yè)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，因此企業(yè)要分析購(gòu)買的設(shè)備是否超過(guò)500 萬(wàn)元。例如，A 企業(yè)購(gòu)買某設(shè)備價(jià)格為700 萬(wàn)元，此時(shí)A 企業(yè)應(yīng)將該設(shè)備分拆為兩次購(gòu)買，并在企業(yè)內(nèi)部組裝使用，從而可以將設(shè)備價(jià)款一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中，實(shí)現(xiàn)了遞延納稅的目標(biāo)。在固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)大修支出的稅務(wù)籌劃。我國(guó)稅法規(guī)定，大修支出的金額占固定資產(chǎn)價(jià)值50%以上，且經(jīng)過(guò)大修支出能夠延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命兩年以上的進(jìn)行資本化處理，若不符合條件則進(jìn)行費(fèi)用化處理。因此企業(yè)在大修支出時(shí)，對(duì)于要進(jìn)行資本化處理的，需要將大修支出拆分為兩次進(jìn)行，使兩次的金額都在50%以下，從而實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。

第二，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃。我國(guó)稅法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有嚴(yán)格規(guī)定，對(duì)于超出限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許抵扣。因此，企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)招待的過(guò)程中，需要開(kāi)展合理的籌劃。例如，A 企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)招待過(guò)程中，除了對(duì)客戶提供住宿、餐飲方面的服務(wù)之外，還需要向客戶贈(zèng)送一批禮品，此時(shí)A企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能面臨超出臨界點(diǎn)無(wú)法扣除的問(wèn)題，A企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃方法，將贈(zèng)送禮品印上企業(yè)的品牌標(biāo)識(shí)、宣傳語(yǔ)，起到宣傳的效果，從而將贈(zèng)送的禮品作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在當(dāng)期扣除，通過(guò)這一方式降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第三，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃。存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的成本產(chǎn)生一定影響，企業(yè)要采用合理的存貨計(jì)價(jià)方法實(shí)現(xiàn)遞延納稅。例如，A 企業(yè)在存貨價(jià)格持續(xù)下跌時(shí)，通過(guò)先進(jìn)先出法的方式能夠降低前期的成本，但是存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定之后不能隨意更改，因此，企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)必須要謹(jǐn)慎，避免前期價(jià)格下跌后期價(jià)格上升，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)升高的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，要遵循成本效益的原則，如果企業(yè)的存貨種類多且單價(jià)低，就應(yīng)該采用月末一次加權(quán)平均法，降低核算成本。

4.4 改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在爆發(fā)之前往往是難以察覺(jué)的，企業(yè)需要通過(guò)合理的管理方式識(shí)別各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與識(shí)別。企業(yè)在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單法，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，將可能產(chǎn)生的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，并結(jié)合企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別[3]。

第二，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致評(píng)價(jià)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別僅能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成初步了解，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)需要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行細(xì)致評(píng)價(jià)。企業(yè)可以設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對(duì)各類涉稅行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析各類指標(biāo)可能產(chǎn)生的異常。例如，企業(yè)可以結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅系統(tǒng)評(píng)估表分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合同一地區(qū)相同行業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率，以及企業(yè)歷史時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率是否存在異常情況，并判斷企業(yè)具體涉稅指標(biāo)是否存在異常，通過(guò)設(shè)置預(yù)警范圍，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。另外，企業(yè)可以采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法進(jìn)行分析。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法是結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行分析的方式，對(duì)于發(fā)生可能性高、影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)防范。

第三，形成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。企業(yè)在對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與識(shí)別之后，需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避要求企業(yè)采取特定的方式規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，例如，對(duì)于可能給企業(yè)帶來(lái)違法的涉稅行為，應(yīng)選擇放棄或終止相關(guān)活動(dòng)，以避免企業(yè)遭受影響。其次，風(fēng)險(xiǎn)分散。風(fēng)險(xiǎn)分散是指企業(yè)在開(kāi)展某類重大涉稅活動(dòng)時(shí)，與專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)簽訂合同，由專業(yè)的機(jī)構(gòu)代企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件等各類因素，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響程度的方法。例如，企業(yè)可以在開(kāi)展涉稅活動(dòng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)征求意見(jiàn)，判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅工作的認(rèn)可度，從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

5 結(jié)語(yǔ)

在金稅四期全面上線的背景下，企業(yè)需要高度重視國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)要求，加強(qiáng)稅務(wù)管理人才建設(shè)，完善稅務(wù)基礎(chǔ)工作，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。企業(yè)只有從涉稅各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面優(yōu)化，才能改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化的同時(shí)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。