納稅籌劃在汽車研發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及實(shí)施

■朱廣德

（廣州汽車集團(tuán)股份有限公司汽車工程研究院）

引 言

在當(dāng)前時(shí)代背景下，汽車已經(jīng)成為了每家每戶必備的出行工具，作為研究與開發(fā)汽車的重要行業(yè)，汽車工程研究院的壓力在快速增加。對(duì)于汽車研發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它屬于比較復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，在一個(gè)全新車型的研究開發(fā)過(guò)程中，需要大量的資金投入。正是因?yàn)樗柽\(yùn)營(yíng)資金數(shù)額過(guò)大，相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)也非常大，如果不經(jīng)過(guò)周密的調(diào)查與研究，將極易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。納稅籌劃是各企業(yè)比較常見的一種管理手段，主要針對(duì)企業(yè)自身所涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，最終制定出有效的納稅方案，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅的管理活動(dòng)。納稅籌劃具有實(shí)效性、差別性、變通性三大特點(diǎn)，能夠有效減輕汽車研發(fā)企業(yè)稅負(fù)，推動(dòng)其得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 納稅籌劃的相關(guān)介紹

納稅籌劃（Tax Planning）是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)，是一項(xiàng)具有較高技術(shù)性、較強(qiáng)綜合性的工作任務(wù)。所謂的納稅籌劃，主要以涉稅業(yè)務(wù)為工作對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行全方位策劃，設(shè)計(jì)納稅操作標(biāo)準(zhǔn)，合理規(guī)劃納稅實(shí)施方案，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。說(shuō)起納稅籌劃的起源，能夠追溯到19世紀(jì)的西方發(fā)達(dá)國(guó)家，早在十九世紀(jì)中葉時(shí)期，一些專業(yè)的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，他們主要負(fù)責(zé)為企業(yè)納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，其中就涉及納稅人的納稅籌劃工作，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與經(jīng)驗(yàn)積累，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，專業(yè)化趨勢(shì)也十分明顯。對(duì)于納稅籌劃工作來(lái)說(shuō)，主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)效益的驅(qū)動(dòng)，能夠更好滿足企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，在保證效益收入不會(huì)變動(dòng)的情況下，減少企業(yè)的費(fèi)用成本支出，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。正因如此，納稅籌劃已經(jīng)成為眾多企業(yè)廣泛應(yīng)用，并且不可忽視的一項(xiàng)重要任務(wù)。

2 納稅籌劃對(duì)汽車研發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的重要價(jià)值

2.1 幫助企業(yè)節(jié)省成本

汽車研發(fā)一項(xiàng)比較嚴(yán)峻的任務(wù)，無(wú)論是研究還是開發(fā)都需要充足的資金提供幫助，因此稅務(wù)工作是汽車研發(fā)企業(yè)必須要認(rèn)真對(duì)待的話題，不僅是遵循國(guó)家法律法規(guī)制定的標(biāo)準(zhǔn)，同樣也是幫助企業(yè)獲取更高效益的重要工作。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容，稅務(wù)工作有著重要的位置，能夠在滿足法律制度的要求下，做好企業(yè)稅務(wù)的納稅籌劃，并且根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采取有效的策略，對(duì)各項(xiàng)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行合理安排，為企業(yè)節(jié)省大量的資金輸出，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

2.2 方便企業(yè)進(jìn)行資金籌資

資金籌措是汽車研發(fā)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目研究與審核中的重要一環(huán)，主要以財(cái)務(wù)費(fèi)用最經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，分析與探尋財(cái)務(wù)資金的各項(xiàng)來(lái)源，盡可能保證以最經(jīng)濟(jì)、最可行的方式，配合汽車研發(fā)項(xiàng)目中各個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量借款，使用與償還。一般情況下，汽車研發(fā)企業(yè)進(jìn)行資金籌措的方式主要有權(quán)益籌資、負(fù)債籌資兩種。權(quán)益籌資是通過(guò)發(fā)行股票支付股息的方式籌集資金，雖然不會(huì)使用到企業(yè)固定資產(chǎn)，也不需要支付資金利息，但卻需要一定數(shù)額的成本投入。相比于權(quán)益籌資，負(fù)債投資的風(fēng)險(xiǎn)較大，它需要通過(guò)信用貸款、借款以及抵押的方式，來(lái)獲取臨時(shí)性的項(xiàng)目投資資本，但需要支付一定數(shù)額的利息，在此中也需要投入少量成本。而通過(guò)納稅籌劃，能夠根據(jù)企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)情況，按照相關(guān)的法律制度，制定出更可行、更適合企業(yè)的籌資方案，減少資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)納稅籌劃，能夠有效降低納稅成本，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作效率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。納稅籌劃屬于綜合性任務(wù)，不會(huì)將工作重心偏向于某個(gè)環(huán)節(jié)，能夠在實(shí)際工作中有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)等，為整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用。擺脫了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅策劃帶來(lái)的影響，為企業(yè)的發(fā)展、秩序維護(hù)提供了有效保障，在維護(hù)企業(yè)勞動(dòng)人員利益的同時(shí)，使企業(yè)自身信譽(yù)得到顯著提升。不僅如此，能夠嚴(yán)格遵從國(guó)家制定的稅收征管法等相關(guān)規(guī)定，從全方位考量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2.4 提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了決定性的作用，兩者之間有著密切的關(guān)聯(lián)。作為財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，納稅籌劃占據(jù)了重要的地位，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，按照納稅籌劃的基本原則來(lái)開展工作，加之財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的高度配合、共同努力下，能夠幫助納稅籌劃順利完成既定目標(biāo)，高效完成財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)管理效率得到進(jìn)一步提高。

2.5 實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化

以國(guó)家制定的納稅法規(guī)為依托開展納稅籌劃，可以幫助國(guó)家財(cái)政收入得到增加，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源配置的最優(yōu)化，在納稅籌劃的過(guò)程中，能夠及時(shí)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與完善，將各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，有效提高生產(chǎn)工藝，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。在國(guó)家財(cái)政收入得到增加的情況下，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的引導(dǎo)作用，通過(guò)減少稅收的方式，有效增加了財(cái)政收入。

3 納稅籌劃策略在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體實(shí)施

3.1 企業(yè)籌資方面的應(yīng)用

3.1.1 合理選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金

文章上述簡(jiǎn)單概了企業(yè)的兩者融資方式，權(quán)益融資與負(fù)債融資，兩種融資方式大不相同，有優(yōu)勢(shì)也有相應(yīng)的缺陷。負(fù)債融資成本是企業(yè)費(fèi)用中的一部分，需要在納稅前進(jìn)行扣除，以此抵消企業(yè)所得稅。權(quán)益融資成本不能作為企業(yè)費(fèi)用，只能在繳納稅款并入利潤(rùn)后再進(jìn)行分配。為此，將納稅籌劃應(yīng)用在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)時(shí)，需要將側(cè)重點(diǎn)傾向于負(fù)債籌資，這種融資方式對(duì)企業(yè)更有利。根據(jù)國(guó)家指定的財(cái)務(wù)制度中明確指出，可以將負(fù)債籌資所產(chǎn)生的各項(xiàng)利息、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用支出納入企業(yè)財(cái)務(wù)中。在實(shí)際工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，將其作為企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)費(fèi)用，以便在納稅前進(jìn)行支出或領(lǐng)用, 進(jìn)而使企業(yè)所得稅得到降低。此外，權(quán)益融資需要通過(guò)發(fā)行股票的方式來(lái)完成，并且需要將納稅中所獲得的利潤(rùn)作為股利支付給股東，這些與負(fù)債融資相做比較,所需要繳納的稅款數(shù)額相對(duì)更多。通過(guò)負(fù)債融資與發(fā)行股票對(duì)比能夠發(fā)現(xiàn)，扣除企業(yè)借款利息具有更好的優(yōu)勢(shì)。為此，在企業(yè)在繳納所得稅前，可以將負(fù)債融資的資金納入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中，將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用辦理扣除，如此一來(lái)，能夠?qū)崿F(xiàn)稅費(fèi)抵消，在節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)成本的同時(shí)，緩解納稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。

3.1.2 在融資租賃的應(yīng)用

融資租賃是目前最常見、最基本的非銀行形式金融方式，是開展負(fù)債籌資的重要途徑，更是解決企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的主要方法。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊是財(cái)務(wù)管理中的重要工作，在開展固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，使自身納稅基數(shù)得到減少，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目完成稅前扣除, 進(jìn)而有效減少企業(yè)納稅基數(shù),因此融資租賃自身具備較好的避稅效能。不僅如此，融資租賃屬于一種特殊性質(zhì)的籌資方法，主要指出租人根據(jù)承租用戶所提出的請(qǐng)求，與第三方簽訂合作關(guān)系，由出租人出資向供貨商購(gòu)買承租人所選定的設(shè)備。同時(shí)，出租人與承租人簽訂租賃合同，將設(shè)備出租給承租人，向其收取一定標(biāo)準(zhǔn)的租金。由于自身的特殊性再加上企業(yè)的廣泛推廣，許多租賃公司就此產(chǎn)生。就企業(yè)理財(cái)而言，租賃是開展納稅籌劃的主要渠道，站在承租方角度來(lái)看，租賃可以有效避免因資金長(zhǎng)期占用而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過(guò)租金支付的方式，完成所得稅的抵扣，有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.2 在企業(yè)投資方面的應(yīng)用

3.2.1 投資籌劃

企業(yè)通過(guò)投資的方式進(jìn)行擴(kuò)張投資，在這樣重復(fù)投資方式的驅(qū)動(dòng)下，能夠有效減少會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)，進(jìn)而降低所得稅繳納。同時(shí)，如果企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資,可以使稅負(fù)繳納期限得到拖延，還能夠?qū)ν顿Y的延長(zhǎng)起到更好的效果。不僅如此，企業(yè)應(yīng)做好投資行業(yè)選擇，盡量選取國(guó)家大力提倡、鼓勵(lì)的行業(yè)進(jìn)行投資，將自身所得投資收益投入到其中，當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整、變動(dòng)的情況時(shí)，企業(yè)將會(huì)獲得更低的稅率。

3.2.2 投資決策

對(duì)于汽車研發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要實(shí)現(xiàn)更平穩(wěn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)管理者必須充分考慮實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從宏觀角度出發(fā)，考慮并找出可能會(huì)誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的因素，結(jié)合外部市場(chǎng)發(fā)展形式，合理設(shè)計(jì)投資計(jì)劃，最終做出成科學(xué)、可行的投資決策。在目前社會(huì)中，汽車研發(fā)成為了國(guó)家和有關(guān)部門重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)，以某汽車工程研究院為例，該司主要負(fù)責(zé)機(jī)械技術(shù)轉(zhuǎn)讓、機(jī)械技術(shù)咨詢與交流、機(jī)械技術(shù)開發(fā)、汽車零部件設(shè)計(jì)與維修工具設(shè)計(jì)等服務(wù)。對(duì)于汽車工程研究院來(lái)說(shuō)，自身所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容普遍傾向于技術(shù)化，在實(shí)際工作需要對(duì)其進(jìn)行大量投資，為自身獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模。而技術(shù)投資、擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投資方向選擇等是最容易誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素，這些因素的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)期投資產(chǎn)生一定影響，使得企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)變動(dòng)。為此，企業(yè)必須對(duì)納稅籌劃提高關(guān)注，正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)投資決策起到的積極作用，準(zhǔn)確找出納稅籌劃的實(shí)用性、差異性，嚴(yán)格遵從新稅法的制度要求，選取出最適合、滿足企業(yè)發(fā)展需求的節(jié)稅方案，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

3.3 在收益分配方面的應(yīng)用

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是企業(yè)開展運(yùn)營(yíng)的終極目標(biāo)，而合理分配經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)則是財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一，不光與各股東的利益有著密切關(guān)聯(lián)，同時(shí)還會(huì)關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。想要借助納稅策劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理分配，需要通過(guò)以下幾個(gè)方面入手：首先，利潤(rùn)虧損的彌補(bǔ)。稅法允許企業(yè)利用下一階段納稅周期所得，對(duì)本期虧損情況進(jìn)行彌補(bǔ)，能夠在一定程度上減少企業(yè)虧損對(duì)自身利潤(rùn)分配造成的影響。其次，獲利年度的推遲。稅法中規(guī)定，允許部分企業(yè)前兩年免征所得稅，3～5年內(nèi)按照25%的稅率減半征收所得稅，盡可能推遲納稅期限，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)。最后，防止股息所得轉(zhuǎn)向?yàn)橘Y本利得。實(shí)行利潤(rùn)分配先行股權(quán)后轉(zhuǎn)讓，盡可能避免享受免稅的股息向資本利得轉(zhuǎn)化，進(jìn)而歸納至所得稅范圍內(nèi)。

3.4 資金營(yíng)運(yùn)方面

借助凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、回收期法等方式對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行評(píng)估，因評(píng)估方式的差異，需要制定不同評(píng)估策略。將納稅籌劃應(yīng)用在資金運(yùn)營(yíng)方面，需要借助投資評(píng)估方法，設(shè)計(jì)出符合實(shí)情的評(píng)估方案，充分考慮影響稅收的因素，將其與新稅法提出的稅收計(jì)算方法相互結(jié)合，對(duì)不同方案中的節(jié)稅標(biāo)準(zhǔn)、差異進(jìn)行對(duì)比，從中選取出合適、可行的方案，根據(jù)方案中的設(shè)計(jì)要求與標(biāo)準(zhǔn)，制定出相應(yīng)的納稅籌劃。在納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，將其分為方式與項(xiàng)目?jī)刹糠謥?lái)進(jìn)行，將預(yù)期規(guī)劃與實(shí)際節(jié)稅進(jìn)行比較，找出其中的差異性，進(jìn)而探尋探索更加優(yōu)化、完善的避稅方案措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高效率的資金運(yùn)營(yíng)。

4 結(jié) 語(yǔ)

汽車研發(fā)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，為提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)做出了巨大貢獻(xiàn)。在做好自身生產(chǎn)銷售的同時(shí)，應(yīng)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃提高關(guān)注。財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃兩者有著密切的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與納稅數(shù)額是成正比的，獲取的經(jīng)濟(jì)效益越高，所要繳納的稅款也自然越多。因此需要財(cái)務(wù)人員正確使用納稅籌劃，嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，制定出合理有效的實(shí)施方案，將其應(yīng)用在企業(yè)投資、籌資、效益分配以及資金運(yùn)營(yíng)管理中，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)能夠在未來(lái)獲取更長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。