企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點與有效控制方式分析

白銘云

（中央儲備糧遼陽直屬庫有限公司，遼寧 遼陽 111000）

良好的稅務(wù)風(fēng)險防控策略是助力企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險防控的積極作用，深入解讀國家稅務(wù)政策法規(guī)，嚴(yán)格遵循政策規(guī)定，推動稅務(wù)風(fēng)險防控工作的全面落實，提升內(nèi)部管理質(zhì)量，維持健康穩(wěn)定運營。

一、稅務(wù)風(fēng)險及管理界定概述

就本質(zhì)而言，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中各項涉稅行為是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因，部分企業(yè)并未嚴(yán)格遵循國家政策規(guī)定，依法按時繳納稅款，或存在少繳稅款的偷稅漏稅行為，一經(jīng)查出企業(yè)將面臨不同程度的處罰，補稅、罰款甚至刑事責(zé)任。還有部分企業(yè)在經(jīng)營管理進(jìn)程中，所應(yīng)用的稅法不標(biāo)準(zhǔn)，并未充分展現(xiàn)稅務(wù)管理工作的價值，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)上升。企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，基于戰(zhàn)略規(guī)劃指引及自身管理需求，嚴(yán)格遵循國家政策規(guī)定推動稅務(wù)風(fēng)險管理的全面落實，不僅能夠保障企業(yè)穩(wěn)定運營，避免遭受法律制裁或精神財產(chǎn)損失等，還能準(zhǔn)確預(yù)測、識別、評估、管控各項經(jīng)濟(jì)活動中涌現(xiàn)的風(fēng)險問題。針對近年來企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理落實狀況來看，其主要目的在于保障稅務(wù)籌劃符合企業(yè)商業(yè)目標(biāo)及國家稅法要求，同時在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中思考稅收因素帶來的影響。在強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的同時，應(yīng)當(dāng)確保各項涉稅行為合法合規(guī)，嚴(yán)格遵循國家政策規(guī)定，保障企業(yè)穩(wěn)定運營。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）外部因素

依法納稅是每個公民及企業(yè)的義務(wù)，稅務(wù)繳納具備普遍性、持續(xù)性與依法性特征，在實際的稅務(wù)工作落實過程中，各項涉稅行為還具備誘發(fā)性、累積性和無形性等特點。因此，部分企業(yè)受當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形式及自身管理狀況影響，面臨較為嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險?；谄髽I(yè)管理角度，無論規(guī)模大小，稅務(wù)風(fēng)險普遍存在。就企業(yè)內(nèi)部因素分析來看，主要原因在于財稅人員綜合素質(zhì)難以滿足工作落實要求。此外，財務(wù)管理制度的完善性、當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅務(wù)政策法規(guī)的規(guī)范性也對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生較大影響。就企業(yè)外部因素而言，現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，與國家稅務(wù)政策法規(guī)在實際的實踐過程中存在較大差異，這就要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程，基于自身需求實現(xiàn)政府會計準(zhǔn)則、稅務(wù)政策法規(guī)的有效銜接，但這會在一定程度上增加企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的不確定性。例如，稅務(wù)政策法規(guī)中部分表述較為籠統(tǒng)或模糊，導(dǎo)致企業(yè)在實際的理解過程中易存在偏差，應(yīng)用至涉稅業(yè)務(wù)中會產(chǎn)生分歧，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，我國稅務(wù)政策法規(guī)也在不斷完善，企業(yè)稅務(wù)管理人員并未及時實現(xiàn)自身知識儲備的更新優(yōu)化，深入解讀當(dāng)前政策法規(guī)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作落實過程規(guī)范性不足，易出現(xiàn)違規(guī)操作，使得稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率增加；其次，國家或地方稅務(wù)機關(guān)，在革新發(fā)展進(jìn)程中，產(chǎn)生了一系列裁量自由化、執(zhí)行不標(biāo)準(zhǔn)等問題。部分企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)，國家或地方稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)裁量權(quán)和稅務(wù)執(zhí)法期間出現(xiàn)違規(guī)行為，在一定程度上增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率，影響企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。

（二）內(nèi)部因素

1.對企業(yè)而言，尤其是經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)并未形成正確的納稅意識，同時未結(jié)合自身發(fā)展需求，強化涉稅行為管理質(zhì)量。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，需遵循法律規(guī)定依法繳納稅款，但部分企業(yè)管理人員為減少成本支出，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀規(guī)劃納稅稅額，存在偷稅漏稅等違規(guī)行為，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展埋下安全隱患。就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作落實現(xiàn)狀而言，部分企業(yè)管理層將稅務(wù)風(fēng)險防控工作全權(quán)交由財務(wù)部門處理，雖在一定程度上減少資源消耗，但也增大了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率。就實際情況而言，企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)知偏差的主要原因在于，財務(wù)管理人員在實際的工作開展進(jìn)程中，對于稅務(wù)事項認(rèn)知不夠充分，并未充分理解企業(yè)稅額與生產(chǎn)經(jīng)營之間的關(guān)系。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制機制，難以為稅務(wù)風(fēng)險防控工作的開展保駕護(hù)航。部分企業(yè)財務(wù)管理制度健全程度不足，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈和融資盤易產(chǎn)生不可控風(fēng)險。就近年來市場經(jīng)濟(jì)形勢變化狀況而言，企業(yè)倘若缺乏完善的內(nèi)部控制機制，將會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率大大提升。

3.企業(yè)在經(jīng)營發(fā)揮進(jìn)程中所積累的財務(wù)信息，能夠直接反映企業(yè)實際運營狀況，財務(wù)部門核算工作質(zhì)量，直接影響涉稅業(yè)務(wù)處理的實效性、科學(xué)性，最終反映于企業(yè)稅務(wù)管理落實成效之中。現(xiàn)階段，部分企業(yè)面臨財務(wù)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)收集問題，其完善程度、及時性等不滿足工作開展要求，導(dǎo)致稅額計算環(huán)節(jié)準(zhǔn)確性不足，給稅務(wù)活動帶來安全隱患，影響企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

4.信息化時代背景之下，各行各業(yè)均迎來了較為激烈的行業(yè)競爭，部分企業(yè)嚴(yán)格遵循遵循市場競爭平等性原則開展管理活動，但受發(fā)展規(guī)模存在差異等因素影響，部分中小企業(yè)資金匱乏，經(jīng)營規(guī)模較小，人力成本不足，在財務(wù)人員分配上易存在問題。在此背景下，企業(yè)員工通常身兼數(shù)職，并未嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離制度，在實際的工作推進(jìn)過程中，缺乏充足的稅務(wù)管理能力，對于稅務(wù)風(fēng)險防控重要性認(rèn)知不足，同時并未全面掌握稅制要素、涉稅業(yè)務(wù)等內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險概率增加[1]。

三、企業(yè)關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險點及其防控

（一）企業(yè)未能及時根據(jù)政策法規(guī)變動如期執(zhí)行新政策的風(fēng)險

企業(yè)在面對稅務(wù)政策法規(guī)變化時，應(yīng)當(dāng)按照專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)解讀工作，財稅部分工作人員，在實際的工作開展進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注自身崗位崗位所涉及稅務(wù)政策變化，及時實現(xiàn)自身知識儲備的優(yōu)化更新；通過定期瀏覽稅務(wù)局、財經(jīng)網(wǎng)站，關(guān)注稅務(wù)、財經(jīng)類公眾號等方式，及時關(guān)注政策變化，并具備應(yīng)有的政策解讀能力，及時對相關(guān)信息進(jìn)行傳遞，避免企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)政策法規(guī)識別不到位，無法合理應(yīng)用新政策的風(fēng)險。

（二）財稅人員對新稅法、稅收政策認(rèn)知偏差的風(fēng)險

現(xiàn)階段，為了更好地支撐企業(yè)運營，國家出臺了一系列政策法規(guī)，稅收政策變化尤其較快，導(dǎo)致財稅人員在實際的工作開展進(jìn)程中易存在理解偏差，運用環(huán)節(jié)易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。財稅部門在面對稅收政策變化時，積極借助網(wǎng)絡(luò)平臺開展學(xué)習(xí)，通過會議、公開展示、線上學(xué)習(xí)等多種方式，對新稅收政策進(jìn)行充分研究，形成如何有效執(zhí)行的結(jié)論。避免個體在理解過程中存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。針對復(fù)雜程度高、涉及范圍廣、影響程度大的稅收政策變化，應(yīng)當(dāng)開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。

（三）企業(yè)和執(zhí)法人員認(rèn)知不一致風(fēng)險

認(rèn)知不一致風(fēng)險通常存在于涉稅金額大、政策規(guī)定明確度不足的涉稅事項之中，企業(yè)在業(yè)務(wù)開展進(jìn)程中，倘若面臨某項稅務(wù)法規(guī)明確程度不足，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎處理，避免理解失誤造成稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)部門在實際的工作推進(jìn)過程中，應(yīng)當(dāng)深入研究相關(guān)政策法規(guī)，并實現(xiàn)及時留檔，倘若不確定偏大，應(yīng)當(dāng)及時在事前與企業(yè)所轄稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，針對不明確之處進(jìn)行問詢，確保理解一致，避免信息不對稱[2]。

（四）操作不合規(guī)的風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中涉稅事項廣泛，因此實際的操作層面，極易產(chǎn)生業(yè)務(wù)認(rèn)知不足、分析清晰程度尚待提升等問題，使得繳稅范圍界定不當(dāng)、繳稅類別適用錯誤等風(fēng)險產(chǎn)生，針對此類稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點：1.強化稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，提升稅務(wù)管理知識技能，確保其綜合素質(zhì)滿足企業(yè)工作開展需求。稅務(wù)人員綜合素質(zhì)對于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避而言至關(guān)重。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展教育培訓(xùn)活動，鼓勵稅務(wù)人員實現(xiàn)自身專業(yè)能力、知識儲備的提升。在日常工作開展進(jìn)程中，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)多學(xué)習(xí)、多探討，全面把控企業(yè)各項涉稅流程，充分結(jié)合自身專業(yè)稅務(wù)知識理念，及時處理，保障稅務(wù)操作環(huán)境的合規(guī)性，降低風(fēng)險產(chǎn)生的概率。面臨異常業(yè)務(wù)、重大涉稅事項，及時進(jìn)行上報，由管理層進(jìn)行討論研究，不得主觀臆斷處理問題。切實保障納稅申報數(shù)據(jù)來源的規(guī)范性，稅務(wù)人員在實際的工作開展進(jìn)程中，通常依據(jù)財務(wù)核算數(shù)據(jù)，因此需對不同科目涉及納稅事項、納稅類別進(jìn)行準(zhǔn)確分析。建立合理的不同會計科目與繳稅類別之間的關(guān)聯(lián)，稅務(wù)人員依據(jù)財務(wù)核算信息，形成企業(yè)初步月度納稅申報數(shù)據(jù)，避免勢必不充分導(dǎo)致的漏繳稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通協(xié)調(diào)，確保數(shù)據(jù)傳輸口徑一致，降低稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合各稅種特殊性以及業(yè)務(wù)信息，充分考量形成完整的納稅信息[3]。建立科學(xué)詳細(xì)的納稅核算統(tǒng)計表，充分包含繳稅類別、日賬時間等內(nèi)容。企業(yè)在運營過程中可基于自身需求，設(shè)置相應(yīng)需要填報信息。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的復(fù)查機制，定期核算納稅信息。此外，企業(yè)為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，還可建立二級復(fù)核管控機制，稅務(wù)人員完成納稅申報核算工作后，部門經(jīng)理或主管再落實復(fù)核工作，進(jìn)一步強化管控力度。

四、企業(yè)加強涉稅風(fēng)險管理的措施

（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理組織體系

為實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防控工作的全面落實，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理組織體系的優(yōu)化，自上而下為工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。在實際的操作過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾方面入手：1.優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。對企業(yè)的健康發(fā)展而言，無論是股東大會還是董事會，在實際的工作開展進(jìn)程中，需嚴(yán)格遵循既定規(guī)章制度，充分履行自身職責(zé)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建完善規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督管理體系。企業(yè)董事會首先應(yīng)當(dāng)明確稅務(wù)風(fēng)險防控的總體目標(biāo)，全面掌控企業(yè)近年來產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)及原因，制定科學(xué)的優(yōu)化改進(jìn)策略，編制科學(xué)的監(jiān)督管理報告；2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀，對可能存在的各項稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行明確，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立稅務(wù)管理機構(gòu)，實現(xiàn)員工崗位的合理劃分，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，保障工作落實流程的規(guī)范性，降低員工操作失誤概率，減少稅務(wù)風(fēng)險；3.結(jié)合企業(yè)近年來稅務(wù)風(fēng)險識別狀況，構(gòu)建科學(xué)有效的職責(zé)分配及制衡機制，確保不相容崗位相互分離，在實際的工作開展過程中相互約束相互制衡，為稅務(wù)風(fēng)險防控工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)[4]。

（二）基于需求構(gòu)建信息系統(tǒng)，強化員工綜合素養(yǎng)

隨著信息時代的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信息化建設(shè)投入力度，在實際的操作過程中應(yīng)當(dāng)落實好以下幾點：首先，整理匯總與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相符合的相關(guān)稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及管理目標(biāo)實現(xiàn)自身管理模式創(chuàng)新；其次，引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)，基于發(fā)展需求實現(xiàn)信息系統(tǒng)的更新迭代，保障企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)和技術(shù)要求都與規(guī)定相一致，更為直觀的展現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理狀況；再次，基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程，遵循成本效益原則，結(jié)合先進(jìn)的信息化技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容優(yōu)化，構(gòu)建符合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀的風(fēng)險管理系統(tǒng)；最后，基于稅務(wù)風(fēng)險落實需求，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，切實提升稅務(wù)信息處理效率及質(zhì)量，保障稅務(wù)風(fēng)險防控工作的全面落實。此外，企業(yè)還應(yīng)充分明確員工綜合素質(zhì)提升對于稅務(wù)管理質(zhì)量強化的積極作用，定期開展教育培訓(xùn)活動，合理設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，確保員工具備專業(yè)稅務(wù)知識理念與良好的信息化手段應(yīng)用能力，充分滿足現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作落實需求，實現(xiàn)稅務(wù)管理質(zhì)量充分提升，保障企業(yè)于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢下維持穩(wěn)定運營。

（三）明確稅務(wù)風(fēng)險控制區(qū)域

基于國家政策法規(guī)指引可以明確，稅務(wù)風(fēng)險防控工作落實的主要目的在于，幫助企業(yè)合理管控稅務(wù)風(fēng)險，充分應(yīng)用稅收優(yōu)化政策，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免違法亂紀(jì)行為的產(chǎn)生，嚴(yán)格遵循政策規(guī)定，履行自身納稅義務(wù)，保障自身經(jīng)營的合法合規(guī)，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢變化，企業(yè)稅務(wù)管理工作開展重點不僅要全面識別稅務(wù)風(fēng)險，此外還需遵循成本效益原則，落實稅務(wù)風(fēng)險防控工作，構(gòu)建完善的管理系統(tǒng)，需基于企業(yè)運營發(fā)展需求，制定科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險防控措施。明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控的重點內(nèi)容，實現(xiàn)人工與自動化控制技術(shù)有機結(jié)合，實現(xiàn)工作效率及質(zhì)量的全面提升，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防管控目的的充分實現(xiàn)，助力企業(yè)健康發(fā)展[5]。

（四）明確稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)和措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)階段稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率及可能造成的威脅進(jìn)行充分分析，企業(yè)管理人員通常將常見稅務(wù)風(fēng)險處理劃分為以下幾類：1.發(fā)生概率較小，然而影響范圍深遠(yuǎn)，此類稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時規(guī)避；2.影響水平較小，發(fā)生概率較高，此類風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合理的措施進(jìn)行轉(zhuǎn)移處理，減少稅務(wù)風(fēng)險造成的不良影響；3.在面對影響范圍較廣，發(fā)生概率較低的稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的管理策略，將風(fēng)險控制在規(guī)定范圍以內(nèi)；4.在面對影響范圍較小，發(fā)生概率也較小的稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)需基于自身經(jīng)營現(xiàn)狀，提出合理的可承擔(dān)的解決對策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，強化企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

（五）加強事后稅務(wù)稽查、評估及控制力度，做好稅務(wù)分析

就企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營現(xiàn)狀而言，事后稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生通常來源于稅務(wù)機關(guān)納稅評估及檢查環(huán)節(jié)。針對稅務(wù)機關(guān)在實際檢查工作落實過程中所反饋的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視，并及時基于稅務(wù)機關(guān)要求提供所需數(shù)據(jù)資料。企業(yè)稅務(wù)部門在實際的工作執(zhí)行過程中，首先應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核實涉稅業(yè)務(wù)是否存在稅務(wù)風(fēng)險點，是否合法合規(guī)。當(dāng)通過判斷得出結(jié)論為沒有相關(guān)爭議或疑問時，應(yīng)及時提交資料至稅務(wù)機關(guān)，接受其審核[6]。倘若自查過程中，發(fā)現(xiàn)可能存在爭議或疑問的涉稅業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，及時查找相關(guān)政策是否可以解釋清楚，積極應(yīng)對。稅務(wù)人員在實際的工作開展進(jìn)程中，定期落實稅務(wù)分析對比工作，明確 稅種增加減少原因，對異常原因進(jìn)行準(zhǔn)確分析，制定完善改進(jìn)措施，保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范性。

五、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重點內(nèi)容，是企業(yè)運營過程中無法忽視的重要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)總結(jié)自身經(jīng)營，正確認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險防控工作落實的積極作用，深入 解讀稅務(wù)政策法規(guī)，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作落實的合法合規(guī)，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。