基于企業(yè)財務管理中稅務風險成本的研究

蘇有余

（新疆生產(chǎn)建設兵團第三師五十一團國庫支付中心，新疆 圖木舒克 843905）

企業(yè)在履行稅務責任的過程中，必然會存在一定的風險。所以必須財務人員要掌握稅務風險的特征，結合稅務風險可能出現(xiàn)的時間進行控制，從而提高企業(yè)抵抗稅務風險的能力。全球經(jīng)濟實現(xiàn)一體化后，我國社會經(jīng)濟的發(fā)展方向就開始發(fā)生變化，所以我國的企業(yè)必須要實現(xiàn)信息化發(fā)展，合理利用稅務資源，對企業(yè)可能存在的稅務風險進行防范，這樣才能使企業(yè)實現(xiàn)長效發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理中稅務風險概述

首先，企業(yè)財務管理稅務風險的基本概念主要是指，企業(yè)在開展財務管理工作的過程中，沒有嚴格按照國家法律履行納稅行為。例如：企業(yè)在必須繳納稅款的時間內(nèi)沒有及時繳納稅款，或者繳納金額不符合國家法律要求而產(chǎn)生的罰款和滯納金，這就可以稱之為稅務風險。這種行為如果情節(jié)嚴重可能會導致企業(yè)面臨刑事處罰，甚至還會影響到企業(yè)的信譽度，不僅會增加企業(yè)的風險成本，對企業(yè)的發(fā)展也會造成不利的影響。另外，有些企業(yè)由于對稅法了解的不夠全面，導致經(jīng)營過程中沒有嚴格按照國家稅法要求履行納稅。例如：有些企業(yè)對避稅政策了解的不夠全面，或者對稅務優(yōu)惠政策沒有分析透徹，導致企業(yè)多繳納多項稅費，浪費了國家政策[1]。

其次，一般情況下企業(yè)財務管理工作出現(xiàn)稅務風險的主要原因有內(nèi)部和外部兩種原因。內(nèi)部原因主要是因為企業(yè)缺乏重視稅務風險，也沒有結合可能存在的稅務風險制定相應的防范措施，缺乏科學的管理方法，從而增加了企業(yè)的稅務風險。外部原因主要是指國家稅務相關的法律或者稅務征收部門的工作出現(xiàn)問題。例如：國家制定的稅收政策存在漏洞，稅務征收部門未能及時根據(jù)國家法律對稅收政策進行調，導致企業(yè)財務管理稅務風險增加。企業(yè)財務管理過程中出現(xiàn)稅務風險基本上都由很多原因同時作用，所以必須要從多個角度同時防范。

最后，企業(yè)財務管理中稅務風險的主要特征包含了主觀性特征、必然性特征以及預見性特征。主觀性特征表現(xiàn)在納稅企業(yè)和國家稅務征收單位都具備較強的主觀意識，他們對稅務的理解都摻雜了主觀想法，甚至同一種稅收政策在不同的稅收單位理解也不相同。由于主觀意識的干擾，導致納稅企業(yè)與稅務征收單位之間的溝通出現(xiàn)障礙，增加了企業(yè)的稅務風險。必然性特征主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營目標是為了盈利，所以必須要最大限度提高企業(yè)稅收之后的利潤。所以企業(yè)在對財務管理中稅務風險進行控制時，會盡可能減少降低稅務風險時的成本支出，所以企業(yè)與稅收單位之間可能就會出現(xiàn)信息不對稱的情況，企業(yè)如果沒有制定有效的稅務風險規(guī)避措施，可能還會增加風險的概率。預見性特征主要表現(xiàn)在企業(yè)在開展稅務管理工作的過程中，就已經(jīng)預見了稅務風險。

二、企業(yè)財務管理所面臨的稅務風險

（一）缺乏對中小型企業(yè)稅務風險的重視

與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)是都通過單戶稅收的方式納稅，整體稅收費用較少，稅務機關要想取得良好的工作成效，就要投入更多的精力和成本，所以稅務機關缺乏對中小企業(yè)稅務風險的重視。例如：我國很多地區(qū)的稅務機關都存在“收入任務觀”的工作理念，稅務機關認為大企業(yè)的納稅金額高，抓大企業(yè)能夠快速看見成效，重點觀察中小企業(yè)既浪費時間還沒有成效，所以他們會將大部分的工作精力都放在大企業(yè)的稅務風險應對中，忽略了中小企業(yè)的稅務風險。另外，有些稅務機關在收入任務相對寬松的時候沒有對中小企業(yè)的稅收風險進行全面控制，等到稅收壓力增加時，中小企業(yè)的稅收風險已經(jīng)到了很難控制的階段，風險應對的難度也會增加。還有一些稅收機關對個體稅源和中小企業(yè)同時進行管理，有些稅務機關的科室要同時結合個體和中小企業(yè)共同制定風險應對措施，導致無法為中小企業(yè)構建完善的風險應對保障[2]。

（二）企業(yè)稅務管理人員的能力有待提升

國家之所以構建稅收制度是因為稅收是國家財政部門的主要收入來源，同時也是我國基礎建設的保障條件，只有不斷將稅收體制進行完善，才能使國家實現(xiàn)長效發(fā)展。企業(yè)繳納的稅款在國家稅收中占比較大，但是有些企業(yè)對稅收的重要性認識的不夠全面，企業(yè)稅務管理人員的綜合能力較差，對國家稅收政策理解出現(xiàn)偏差，不能按照國家政策繳納稅費，不僅增加了企業(yè)的稅務風險，可能還會給企業(yè)造成刑事處罰。另外，企業(yè)要想充分實現(xiàn)稅務風險防范，就要提高企業(yè)管理人員的納稅意識，但是由于受到經(jīng)濟環(huán)境的影響，很多企業(yè)的經(jīng)濟效益差，為了節(jié)省成本，企業(yè)的管理人員就會刻意授權財務人員偷稅漏稅，雖然這種行為短時間內(nèi)節(jié)省企業(yè)的成本，但是企業(yè)管理人員的納稅意識存在偏差，既違反了國家法律規(guī)定，又增加了企業(yè)稅務風險。

（三）企業(yè)缺乏完善的財務管理制度

企業(yè)是否建立完善的財務制度與企業(yè)財務管理的工作效率有直接關系，而財務管理的工作效率直接影響到稅務風險防范的效果。然而在實際工作中，很多企業(yè)的財務管理制度都存在很多不足，最典型的問題主要體現(xiàn)在企業(yè)缺乏完善的財務管理制度。例如：有些企業(yè)的財務管理制度類似于走形式，對各項信息也沒有進行嚴格審核，雖然不是主觀意識的偷稅漏稅，但是因為財務人員的疏忽，導致國家稅務機關對企業(yè)進行處罰。另外，有些企業(yè)的會計核算能力較差，如：會計核算出來的結果有問題、不能對企業(yè)的物資做出正確的計價或者企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)遺漏等多種問題，都會增加企業(yè)財務管理中的稅務風險。

（四）缺乏充分發(fā)揮信息情報的作用

隨著科學技術的飛速發(fā)展，信息情報在稅源管理中起到了非常重要的作用。大部分企業(yè)在開展稅務管理工作時，都從多種渠道獲取三方信息情報。結合企業(yè)的稅務管理工作現(xiàn)狀，信息情報并沒有合理應用在稅務管理工作中。為了降低企業(yè)的稅務風險，一般會將獲取的信息情報應用在風險防范、跟蹤管理等各個環(huán)節(jié)，但是根據(jù)稅源管理的實現(xiàn)現(xiàn)狀分析，信息情報的驅動作用在風險防范和跟蹤管理中并沒有得到有效應用。針對風險防范和風險應對的信息情報很難獲取，企業(yè)獲取的其他數(shù)據(jù)又不能完全應用到實際工作中，同樣也會增加企業(yè)的稅務風險[3]。

三、企業(yè)財務管理中稅務風險的防范措施

（一）加強對中小企業(yè)稅務風險的重視

隨著社會經(jīng)濟的現(xiàn)代化建設，我國稅收管理工作也在不斷進行完善。在國家管理部門的要求下，三級管理單位要共同制定管理規(guī)劃，將稅務管理工作按照級別的劃分。大型企業(yè)的稅源管理工作由省級單位和市級單位進行統(tǒng)一管理，而中小型企業(yè)的稅源管理工作則由區(qū)級單位或者縣級單位負責。因此，中小型企業(yè)的稅務風險應對將成為區(qū)、縣及分局稅務機關的重點工作目標。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的稅務風險管理工作涉及的范圍較廣，工作量很大，投入產(chǎn)出比也小于大型企業(yè)，但是中小型企業(yè)的數(shù)量多，只有加強對中小型企業(yè)稅務風險的重視，才能督促中小型企業(yè)嚴格按照國家稅收政策納稅，同時也能建立良好的納稅環(huán)境。還有一些中小型企業(yè)是大型企業(yè)的配套，這些企業(yè)缺乏對稅收的重視，容易出現(xiàn)稅收風險，如果稅務機關沒有及時對這類企業(yè)進行嚴格控制，也會對相關的大型企業(yè)帶來稅務風險。

（二）提高企業(yè)稅務管理人員的綜合能力

企業(yè)財務人員的工作能力和綜合素養(yǎng)與納稅行為是否符合國家要求有直接關系，財務人員的職業(yè)素養(yǎng)與企業(yè)納稅行為否符合法律規(guī)定、稅務風險防范是否符合企業(yè)需求也有干系。因此，企業(yè)必須要制定相應的完善措施，提高財務人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)。在實踐的過程中，企業(yè)在招收財務人員時要提高人員門檻，財務人員除了接受專業(yè)高等教育之外，還要具備豐富的工作經(jīng)驗。企業(yè)要定期邀請稅務專家到企業(yè)中開展稅務政策的培訓工作，加強企業(yè)財務人員對國家稅收政策的了解，這樣才能做好稅務籌劃工作，合理節(jié)省稅費。企業(yè)還有組織財務人員參加企業(yè)的內(nèi)部培訓，促使他們能夠全面掌握企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及稅收情況，這樣才能使企業(yè)財務人員結合企業(yè)的需求制定完善的納稅制度。最后，企業(yè)要對財務人員進行績效考核，結合指標進行跟蹤管理，如果稅務管理人員的工作效率高，企業(yè)必須要及時進行獎勵，同時也要制定相應的晉升制度，這樣才能使他們在工作中更加積極。

（三）構建完善的稅務管理機制

對企業(yè)財務管理中的稅務風險進行防范時，最有效的方法就是構建完善的稅務管理機制，這樣就能對企業(yè)的納稅行為進行全面管理，對稅務風險也能提前進行預防。首先，企業(yè)管理人員要結合企業(yè)的自身情況和地區(qū)的稅收政策制定風險防范框架，針對風險防范和風險應對進行細化管理，這樣就能對企業(yè)納稅行為的全過程進行全面監(jiān)督。企業(yè)構建完善的稅務管理機制框架實際上也是為后期的風險防范工作提供參考依據(jù)，確保風險防控方案能夠得到有效落實，防止稅務風險發(fā)生之后不能做好風險應對工作。稅務管理的框架制定好之后，還有結合框架將各項防范策略進行細化，組建專業(yè)的管理團隊，任命工作能力和職業(yè)素養(yǎng)較強的管理人員作為管理團隊的核心，對企業(yè)財務管理中的稅務風險進行綜合評估，這樣才能使風險防范措施更加具有針對性[4]。

（四）充分發(fā)揮信息情報的價值

對于企業(yè)財務管理中的稅務風險防范工作而言，收集信息情報對提高企業(yè)稅務風險防范和應對能力起到了非常重要的作用，同時也能合理為企業(yè)節(jié)省稅費。獲取相關信息情報的主要目標就是為稅源管理提供服務，所以案頭分析和風險應對工作在開展的過程中要提出對信息的需求范圍，這樣才能結合實際需求搜集信息。企業(yè)的稅務風險應對人員必須要在信息獲取之前就已經(jīng)制定了應對措施，納稅企業(yè)和稅務機關的信息必然會出現(xiàn)不對等的情況，所以納稅企業(yè)既然不能對外界環(huán)境做出改變，只能提高自身立足的能力，從大量的信息中挖掘有價值的數(shù)據(jù)，由于搜集到的信息情報相對零散，并且是從不同的稅務機構搜集，必須要對信息進行整合之后才能應用。另外，企業(yè)財務管理人員除了關注與稅務風險相關的消息之外，非財務信息也要關注，這樣就能從多個途徑開展風險應對工作。例如：財務人員在核實企業(yè)的銷售、成本、周轉及存貨信息之外，還要了解企業(yè)的其他方面的非財會信息，這樣才能全面規(guī)避稅務風險。

（五）將傳統(tǒng)的財務管理理念進行創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財務管理理念會限制企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)必須要對傳統(tǒng)的理念進行創(chuàng)新。在新時代的背景下，企業(yè)要結合市場經(jīng)濟發(fā)展方向樹立財務管理理念，將財務管理工作與信息技術進行深度結合。其次，企業(yè)所有人員必須要具備較強的稅務風險防范意識，稅務風險防范并不只是企業(yè)財務人員的責任，而是需要企業(yè)的每一位成員都要參與，所以必須要提升企業(yè)員工的風險防范意識。最后，企業(yè)財務人員的工作能力也要不斷提升。隨著營改增政策的實施，稅務改革對企業(yè)財務人員的工作能力提出了更高的要求，所以企業(yè)要組織稅務人員參加專業(yè)學習，全面了解國家稅務制度和稅務政策，這樣才能提高稅務風險的防范能力[5]。

（六）企業(yè)要定期對納稅行為進行檢查

企業(yè)嚴格按照國家法律法規(guī)和稅務政策落實納稅行為對企業(yè)的長效發(fā)展能夠提供有效的保障。因此，企業(yè)管理人員要定期對納稅行為進行全面審查，確保納稅過程中不會出現(xiàn)較大的行為偏差，不僅能夠降低稅務風險發(fā)生的概率，還能為稅務機關的檢查工作奠定基礎。企業(yè)定期對納稅行為進行自檢，能夠及時發(fā)現(xiàn)自身在稅務風險方面的問題，這樣才能及時糾正問題，在條件允許的情況下企業(yè)還可以聘請專業(yè)稅務審計人員進入企業(yè)中進行檢查，從而做好稅務風險規(guī)避工作。

（七）對稅務風險提前進行預測

企業(yè)在開展財務管理工作時，必須要結合稅務風險構建預警機制，提前對稅務風險進行防范。企業(yè)財務人員首先要結合企業(yè)的納稅行為分析可能存在的稅務風險，然后在結合環(huán)境對風險提前進行糾正，這樣才能有效規(guī)避風險。企業(yè)的財務管理工作中經(jīng)常會有常見的稅務風險，必須要結合常見風險制定相應的防范措施，財務人員要提前對稅務風險進行防范，才能提高企業(yè)的運營效率，同時也能為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。另外，結合稅務風險防范工作，企業(yè)還要構建完善的預警體系，這同樣也是提高風險防范效率的主要途徑。因此，企業(yè)的財務人員要定期對納稅行為進行自檢和評估，可以利用評價和評分的方式評定稅務風險等級，還有結合企業(yè)的發(fā)展需求將稅務管理工作進行細分，制定明確的防范指標，這樣就能及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和顯性風險。除此之外，稅務機關要對企業(yè)的納稅金額提前進行預測，對企業(yè)的納稅行為進行全面監(jiān)督。企業(yè)構建完善的風險預警體系指標，這樣就能為風險防范工作提供參考依據(jù)，并且也能與稅務風險評分制度共同使用。

（八）加強對稅收籌劃的重視

稅收籌劃是企業(yè)稅務風險防范的重要組成部分，所以企業(yè)的稅收籌劃除了要遵循動態(tài)性和戰(zhàn)略性原則之外，還要遵循整體性和安全性原則。企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，必須將國家稅收政策標準作為稅收籌劃的前提條件，結合稅收籌劃制定風險防范措施，避免稅收籌劃成為造成企業(yè)稅務風險的主要源頭，并且將稅收籌劃變成風險防范的主要手段。除此之外，企業(yè)還有與稅務機關保持有效溝通，對稅收政策了解的不全面時可以到稅務機關尋求幫助，促使企業(yè)對稅收政策掌握的更加全面[6]。

四、結束語

總而言之，企業(yè)財務管理工作中必然會存在稅務風險成本，要想對稅務風險進行防范和控制，會涉及到很多方面的內(nèi)容，并且防范過程也比較復雜，企業(yè)財務人員要結合多個方面的知識制定相應的稅收籌劃。然而，我國大部分企業(yè)要想解決稅務風險成本，首先要對稅務風險的內(nèi)涵和造成風險的原因進行分析，然后在對企業(yè)財務管理中稅務可能面臨的風險進行深入研究，這樣才能結合實際需求制定相應的風險防范措施。