事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與完善措施探討

張 哲

（西寧住房公積金管理中心省直分中心，青海 西寧 810001）

在當(dāng)前的社會大環(huán)境中，我國事業(yè)單位為經(jīng)濟發(fā)展作出了很多貢獻，為社會和人民提供各項公共服務(wù)，事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展對我國的社會經(jīng)濟發(fā)展以及人民群眾的切身利益有著重要作用。市場環(huán)境隨著新形式的變化而變化，事業(yè)單位不僅迎來了新一輪的發(fā)展機會，同時也面臨著諸多問題與挑戰(zhàn)。因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢以及國家政策的調(diào)整，不斷提升自身的內(nèi)部管理水平，將單位內(nèi)的各項資源進行整合優(yōu)化，適應(yīng)多變的社會發(fā)展環(huán)境，保證單位的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理是一項新興的管理手段，雖然目前來看我國也有很多事業(yè)單位采用該種管理方法，但由于對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠清晰，在實際應(yīng)用中存在各項問題，比如在進行預(yù)算編制時未結(jié)合單位實際發(fā)展情況，預(yù)算執(zhí)行力度不強，執(zhí)行過程中監(jiān)管不力，員工的績效考核流于形式等，這些問題都影響了全面預(yù)算管理工作在事業(yè)單位中的推進，不利于單位的整體發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理及其實施意義

全面預(yù)算管理是指事業(yè)單位為實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，通過預(yù)算，對內(nèi)部所有資源（包括財務(wù)、非財務(wù)）進行合理配置、嚴(yán)格管控以及監(jiān)督、考核，從而更好地統(tǒng)籌安排、組織協(xié)調(diào)單位各項運營活動的一種較為系統(tǒng)的管理模式。全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)預(yù)算管理有著較大差別，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等等，其具有全面性、全員性、動態(tài)性、權(quán)威性與適應(yīng)性等特征，主要發(fā)揮著規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)職能。全面預(yù)算管理將單位的發(fā)展目標(biāo)與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，保證單位內(nèi)所有工作人員能夠樹立起成本意識，將資源分配與財務(wù)管理相結(jié)合，從根本上提高事業(yè)單位全面預(yù)算管理的效率[1]。

第一，落實國家政策，推行全面管理。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷推進，事業(yè)單位應(yīng)積極響應(yīng)國家的政策號召，不斷完善單位內(nèi)的財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理水平，創(chuàng)新內(nèi)部管理方式，將全面預(yù)算管理工作落實在實處。而事業(yè)單位財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)就是預(yù)算管理，因此，事業(yè)單位應(yīng)通過科學(xué)有效的財務(wù)管理手段對單位內(nèi)各項財務(wù)支出進行把控，提高管理水平，實現(xiàn)單位的精細化管理。

第二，實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)化配置。事業(yè)單位實行全面預(yù)算管理工作，有利于實現(xiàn)資源的協(xié)調(diào)合理規(guī)劃，明確各部門的發(fā)展要求，對單位的各項業(yè)務(wù)活動進行精準(zhǔn)預(yù)測，制定科學(xué)合理的預(yù)算編制。單位內(nèi)所有工作人員應(yīng)積極配合全面預(yù)算管理工作的推進，根據(jù)實際發(fā)展要求合理利用資源，科學(xué)歸類，提高資源使用效率。

第三，縮減單位成本支出?，F(xiàn)階段很多企事業(yè)單位的全面預(yù)算管理沒有明確的目標(biāo)，全面預(yù)算管理是一種提升管理力度的重要管理手段，可以促進全員參與預(yù)算管理工作，實現(xiàn)降低成本的目的。同時，全面預(yù)算管理也是一種重要的考核方式，可以通過成本消耗過程的監(jiān)督對事業(yè)單位進行考核，也可將其與員工的績效薪資聯(lián)系起來，從單位各階層出發(fā)，讓每個員工都能了解其重要性，從根本上提升員工對全面預(yù)算中成本管控的積極性，為單位成本控制提供保障[2]。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實施現(xiàn)狀

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在誤區(qū)

目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位對全面預(yù)算管理的認(rèn)識還停留在財政資金的申請階段，并不重視單位的資金管理工作，僅僅將預(yù)算管理作為快速申請資金的手段，對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足，沒有將全面預(yù)算管理與日常工作進行結(jié)合，導(dǎo)致單位內(nèi)全面預(yù)算管理工作推進困難。此外，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員大多對自身的業(yè)務(wù)特點和單位發(fā)展規(guī)劃并不了解，進行預(yù)算編制時沒有與業(yè)務(wù)部門進行充分溝通，沒有從實際情況出發(fā)，部分財務(wù)管理人員在工作中較為敷衍，在進行編制工作時僅僅替換了一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制與事業(yè)單位的實際發(fā)展情況并不相符，無法反映真實的財務(wù)狀況，財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性，容易造成一些項目資金過剩，而一些項目資金極其短缺的情況，沒有發(fā)揮預(yù)算編制的實際效果。

（二）預(yù)算編制簡單粗放，方法單一

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理工作能夠科學(xué)開展的重要保證，但目前很多事業(yè)單位都存在預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)的問題，預(yù)算編制方式比較單調(diào)，嚴(yán)重影響計劃的科學(xué)化與正確性。隨著國家各項政策法規(guī)的頒布，對于事業(yè)單位預(yù)算管理也提出了新的要求，需要更加詳細和科學(xué)的預(yù)算。但目前部分單位將財政資金收益的多少作為單位的戰(zhàn)略目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算編制方式單一，不適用于現(xiàn)階段發(fā)展程度，導(dǎo)致編制缺乏科學(xué)性。同時，部分事業(yè)單位善于沿用傳統(tǒng)的編制方法，在編制方法的選擇上也存在問題，編制方法較為單一。在全面預(yù)算管理中由于時間短、內(nèi)容多、編制前的準(zhǔn)備不充分等問題，導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算編制不夠科學(xué)和準(zhǔn)確，影響預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，不利于全面預(yù)算的有效落實。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)，執(zhí)行效率低。

作為全面預(yù)算管理工作中的重要一環(huán)，預(yù)算執(zhí)行的力度在事業(yè)單位中并未有充分體現(xiàn)。目前，事業(yè)單位內(nèi)部管理體系并不完善，預(yù)算執(zhí)行力較低，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，單位內(nèi)部并未對整個執(zhí)行過程實施監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的各項問題，并且在預(yù)算執(zhí)行過程中還存在著隨意修改預(yù)算金額的情況，資金用途被隨意篡改，業(yè)務(wù)項目的預(yù)算工作與實際不符，造成資源浪費，不利于預(yù)算工作的推進[3]。

此外，事業(yè)單位內(nèi)部還存在預(yù)算執(zhí)行工作監(jiān)督不嚴(yán)的情況，首先，內(nèi)部監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管人員在進行監(jiān)督工作時往往依靠自己的以往經(jīng)驗判斷，監(jiān)督結(jié)果帶有個人主觀性。其次，有些事業(yè)單位為了簡化工作流程，財務(wù)人員除了承擔(dān)財務(wù)管理的工作，還要兼任監(jiān)督工作，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分不清，監(jiān)督工作無法落實。最后，事業(yè)單位管理層沒有意識到全面預(yù)算管理工作的重要性，監(jiān)管權(quán)力沒有下放，在進行監(jiān)督工作時進行干涉，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。

（四）尚未重視預(yù)算績效，缺少績效考核

部分事業(yè)單位的預(yù)算編制科學(xué)性不足，無法在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行與績效考核中發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用，其績效考核指標(biāo)體系不合理主要表現(xiàn)在兩方面：第一，指標(biāo)的選取、制定與單位實際情況不符。通常情況下，事業(yè)單位在開展績效考核工作時，都存在時間緊張且經(jīng)驗不足的現(xiàn)象，致使在該工作上很容易出現(xiàn)“以偏概全”的現(xiàn)象，指標(biāo)的選取也就無法與崗位性質(zhì)、單位服務(wù)類型以及單位的發(fā)展目標(biāo)相匹配。第二，側(cè)重于財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)固然重要，但是無法全面反映問題，社會效益、服務(wù)對象的滿意程度等指標(biāo)的缺失，也會在很大程度上影響行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理水平的提升。

（五）單位全面預(yù)算信息化建設(shè)不到位

大數(shù)據(jù)時代下信息技術(shù)的發(fā)展日益成熟，事業(yè)單位在進行全面預(yù)算管理工作時應(yīng)將信息技術(shù)融合并加以利用，實現(xiàn)信息化管理。目前我國大部分事業(yè)單位的信息化建設(shè)僅僅停留在財務(wù)管理方面，全面預(yù)算管理相關(guān)的模塊并未得到優(yōu)化升級[4]，且單位內(nèi)不同部門間的信息系統(tǒng)相互獨立，沒有形成信息傳遞的通道，大大降低各部門之間的信息溝通和工作效率，造成重復(fù)勞動，一定程度上不利于全面預(yù)算管理在事業(yè)單位內(nèi)部的推進。

三、事業(yè)單位完善全面預(yù)算管理的具體措施

（一）及時轉(zhuǎn)變思維，加深對全面預(yù)算的認(rèn)知

事業(yè)單位進行全面預(yù)算管理，應(yīng)保證單位的各項收支處于平衡狀態(tài)，根據(jù)單位的日常實際工作情況和不同需求，對財政資金進行合理分配。預(yù)算編制過程中需要對不同業(yè)務(wù)所需資金、執(zhí)行過程以及項目的發(fā)展方向進行深入了解，保證預(yù)算編制的實施效果符合預(yù)期，與業(yè)務(wù)項目的整體情況相匹配。單位管理者應(yīng)順應(yīng)新時代的經(jīng)濟改革，發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用，在單位內(nèi)部積極推行全面預(yù)算管理理念，組織工作人員進行全面預(yù)算管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，保證全面預(yù)算管理意識滲透進每個員工的心中，另外，單位管理人員還應(yīng)將全面預(yù)算管理和單位的發(fā)展目標(biāo)進行結(jié)合，同時財務(wù)管理人員切實負起監(jiān)督管理的責(zé)任，業(yè)務(wù)部門的工作人員設(shè)專人保證全面預(yù)算管理的實施，各部門做到信息傳遞及時迅速，實現(xiàn)單位內(nèi)全員參與全面管理。

（二）規(guī)范預(yù)算編制，合理選擇預(yù)算編制方法

單位需要根據(jù)國家相關(guān)政策結(jié)合單位業(yè)務(wù)實際進行科學(xué)的預(yù)算編制，對于預(yù)算編制的具體實施辦法與過程進行完善。單位內(nèi)部需要成立預(yù)算編制部門，將預(yù)算工作交由本部門的專業(yè)人員進行處理，預(yù)算部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)目的不同，選擇與單位現(xiàn)階段發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算編制方法，過程中需要運用多種預(yù)算方法的不同組合實施預(yù)算編制工作，如“調(diào)整法”與“零基運算”的結(jié)合，“固定預(yù)算”與“彈性預(yù)算”的結(jié)合等方式。同時也要加強行業(yè)間的交流，通過交流學(xué)習(xí)掌握預(yù)算方法在不同環(huán)境中的適用情況，為以后的預(yù)算編制工作提供經(jīng)驗。通過不同預(yù)算方式的實時切換與組合，能提高預(yù)算編制的方案質(zhì)量與預(yù)算準(zhǔn)確性。在預(yù)算部完成預(yù)算編制后需要按流程上交審批，審批通過后才可執(zhí)行。另外，在預(yù)算執(zhí)行中期需要預(yù)算人員對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對執(zhí)行過程中存在的漏洞及時完善處理措施，促使全面預(yù)算管理達到理想成效。

（三）加強全面預(yù)算執(zhí)行控制，提高執(zhí)行效率

在新形勢下，事業(yè)單位是否能夠有效落實全面預(yù)算管理，取決于其預(yù)算執(zhí)行力度的強弱。因此，事業(yè)單位應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行工作進行嚴(yán)密監(jiān)管，保證在預(yù)算實施過程中合法合規(guī)，全面推動單位預(yù)算管理工作的有效開展。第一，事業(yè)單位要根據(jù)管理要求，明確各個部門預(yù)算管理工作的權(quán)責(zé)劃分，細分到具體的工作人員，提高全面預(yù)算管理的有效性[5]。第二，事業(yè)單位在進行具體業(yè)務(wù)資金的劃分時，需要對項目進行實時監(jiān)控，定期或不定期地進行工作匯報，評估資金的是否合理使用及使用效果。第三，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，建立相應(yīng)的獎懲制度，保證工作人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的各項方案，提高工作積極性。

另外，事業(yè)單位還應(yīng)落實好全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作，首先，事業(yè)單位管理者應(yīng)明確監(jiān)督工作的負責(zé)人，加強頂層設(shè)計，在預(yù)算執(zhí)行過程中實行動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工作中預(yù)算超額或預(yù)算不足的情況，并找到問題根源進行解決。其次，單位內(nèi)部還應(yīng)建立全面監(jiān)督體系，對不同類型、不同方式的業(yè)務(wù)項目實行分類監(jiān)督，發(fā)揮基層工作人員的作用，使其成為預(yù)算監(jiān)督工作的主體，承擔(dān)起監(jiān)督責(zé)任。最后，事業(yè)單位可以通過定期召開會議和系統(tǒng)跟蹤等方式，對預(yù)算執(zhí)行工作進行嚴(yán)格管理，保證預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的偏差值在合理范圍，從根本上提高監(jiān)管工作的效率，實現(xiàn)全員監(jiān)督。

（四）注重預(yù)算績效管理，做好績效考核工作

受行業(yè)類型、單位職能等因素的影響，不同行政事業(yè)單位所承擔(dān)的社會職能存在一定區(qū)別，因此行政事業(yè)單位在設(shè)計預(yù)算績效考核指標(biāo)時，既要有常規(guī)指標(biāo)也要有特色指標(biāo)，又要確保指標(biāo)的全面性也要突出重點，如此才能構(gòu)建具有針對性且多元化的績效評價指標(biāo)體系。

就指標(biāo)的針對性而言，在確定指標(biāo)前，單位需對自身的業(yè)務(wù)類型以及所處的外部環(huán)境予以充分掌握，并在設(shè)計指標(biāo)時，對這些因素加以充分考慮。與此同時，行政事業(yè)單位在對不同項目進行預(yù)算績效考核時，其重點考核指標(biāo)也需進行重新設(shè)定，并做好相應(yīng)的細化與量化工作，如此因地制宜地設(shè)計共性指標(biāo)與個性指標(biāo)，能夠有效提升行政事業(yè)單位績效考核指標(biāo)的針對性。

就指標(biāo)的多元化而言，由于行政事業(yè)單位的資金支出具有類型多、范圍廣等特點，因此在設(shè)計預(yù)算績效考核指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)考慮到其全面性與多元化。在具體設(shè)計過程中，可借鑒某單位的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，該單位首先設(shè)計了多樣化的考核指標(biāo)，例如：資金到位數(shù)量與及時性、預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、客戶滿意度、業(yè)務(wù)流程規(guī)范度等等，并確保這些指標(biāo)能夠充分反映本單位的社會效益，然后將這些指標(biāo)細化，并賦予其相應(yīng)權(quán)重，權(quán)重較高的則是核心指標(biāo)，如此既能保障指標(biāo)體系的全面系統(tǒng)性，又能體現(xiàn)指標(biāo)體系的合理針對性。

（五）以信息技術(shù)為依托，加強全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，我國事業(yè)單位應(yīng)合理利用信息技術(shù)手段，打破原有的傳統(tǒng)管理方式，將現(xiàn)代信息技術(shù)與單位的內(nèi)部管理相結(jié)合，構(gòu)建一體化信息交流平臺，保證全面預(yù)算管理工作的落實[6]。引進現(xiàn)代信息技術(shù)手段，事業(yè)單位能夠?qū)θ骖A(yù)算工作的推進進行實時監(jiān)控，以極高的工作效率進行數(shù)據(jù)的收集、歸類及應(yīng)用，為事業(yè)單位推進全面預(yù)算管理工作提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。同時，事業(yè)單位在進行信息化建設(shè)過程中，不僅需要對信息模塊等方面進行優(yōu)化升級，還需要提高各個系統(tǒng)之間的兼容性，提高信息的傳播效率。但需要注意的是，事業(yè)單位在信息化過程中還要提高對數(shù)據(jù)安全的保護力度，保證單位的數(shù)據(jù)安全。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前事業(yè)單位改革不斷深化的趨勢下，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極落實全面預(yù)算管理，并結(jié)合單位具體情況，對其落實過程中存在的全員參與度低、預(yù)算編制方案的科學(xué)性有待提升、預(yù)算執(zhí)行存在較大隨意性、績效考核指標(biāo)體系不合理以及信息化管理水平較低等問題進行深入分析與研究，并采取優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善預(yù)算管理制度。規(guī)范預(yù)算編制流程，改進編制方法。建立動態(tài)化監(jiān)管機制，加大執(zhí)行控制力度。立足實際，構(gòu)建多元化的預(yù)算績效考核指標(biāo)體系以及構(gòu)建與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的信息化管理平臺等相應(yīng)的措施，提升行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理水平，確保財政資金的充分利用，以及單位社會效益的進一步提升。