內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化

徐 瓊

一、內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要重視稅收管理，有效控制稅收支出，在日常工作中加強(qiáng)稅收管理，統(tǒng)籌規(guī)劃。相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)制定相應(yīng)制度，優(yōu)化稅收管理措施，通過科學(xué)有效的稅收管理，客觀降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)盈利能力，促進(jìn)企業(yè)管理水平和競爭力的提高。從內(nèi)部控制的角度來看，稅收管理可以揭示一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制使公司能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少稅收對生產(chǎn)活動(dòng)的影響。同時(shí)，它可以有效提高企業(yè)的工作效率和質(zhì)量，使其正規(guī)化、合理化，在完善的內(nèi)部控制機(jī)制下獲得相應(yīng)的利益，保證企業(yè)的良好發(fā)展。此外，從內(nèi)部控制的角度來看，通過各種培訓(xùn)活動(dòng)，可以不斷提高員工的意識(shí)和能力，使相關(guān)人員正確對待個(gè)人發(fā)展。增強(qiáng)日常稅務(wù)管理責(zé)任感，提高管理水平，按照國家法律法規(guī)對公司進(jìn)行日常管理，促進(jìn)公司發(fā)展。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)提高識(shí)別、防范和消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。由于公司在許多活動(dòng)領(lǐng)域面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制可以幫助公司降低生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)對公司活動(dòng)的負(fù)面影響，幫助公司更好地向發(fā)展過渡，避免經(jīng)濟(jì)環(huán)境對其發(fā)展的影響。對于企業(yè)的發(fā)展來說，稅務(wù)內(nèi)部控制可以有效地優(yōu)化現(xiàn)有企業(yè)的活動(dòng)，提高其活動(dòng)效率。通過完善和發(fā)展稅收控制機(jī)制，企業(yè)可以更加關(guān)注盈利能力，提高稅收抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在稅收方面，它還可以為企業(yè)帶來利潤。

二、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制與成效價(jià)值

（一）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制概述

內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成控制。這種控制主要是為了提高生產(chǎn)效率和企業(yè)效益，但其過程必須遵循全面性、均衡性、重要性、適應(yīng)性和成本效益的原則。上述五項(xiàng)內(nèi)容是公司內(nèi)部實(shí)施本管理的總體要求，同時(shí)需要按照相關(guān)法律法規(guī)完善公司建立的管理體系。總的來說，上述五個(gè)要素構(gòu)成的總體要求與控制目標(biāo)和原則有機(jī)結(jié)合，從內(nèi)部控制的角度進(jìn)一步推動(dòng)管理，包括稅務(wù)登記、賬戶管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)控制、稅務(wù)管理崗位設(shè)置和崗位職責(zé)設(shè)置等。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的成效價(jià)值

1.控制企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。就這種控制功能而言，它可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防和解決的功能。這種控制的發(fā)展可以全面總結(jié)和集中企業(yè)財(cái)務(wù)管理各個(gè)階段潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的溝通過程中，可以從生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)方面，以及組織、經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程方面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控。這種防御性控制不僅可以作為相關(guān)人員的稅務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，還可以實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的實(shí)際配置，從而正確引導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展方向。

2.提高公司的經(jīng)營安全系數(shù)和利潤價(jià)值。這種控制不僅可以促進(jìn)公司內(nèi)部控制體系的鞏固和優(yōu)化，它還可以有助于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高度針對性和實(shí)際運(yùn)作，以便有助于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在發(fā)展過程中的持續(xù)改進(jìn)。同時(shí)，在這種控制下，可以最大限度地鼓勵(lì)企業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）稅務(wù)管理達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)

鑒于一些公司目前的發(fā)展?fàn)顩r，他們并不完全了解管理公司稅收的重要性。有些人對公司稅的管理和稅收籌劃感到困惑，兩者之間沒有合理的區(qū)別。企業(yè)稅收籌劃在一定程度上是企業(yè)管理的一部分，直接影響著企業(yè)的稅收管理。這是一個(gè)系統(tǒng)的企業(yè)稅收管理過程，因此相關(guān)人士認(rèn)為對所得稅的概念存在誤解。缺乏事前監(jiān)督可能會(huì)削弱一些稅收管理問題，影響企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)。從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀是一個(gè)關(guān)鍵問題。稅收管理效率未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，稅制改革取得長足進(jìn)展。雖然一些企業(yè)認(rèn)為自己對稅收管理有了更好的了解，可以采取有針對性的措施優(yōu)化企業(yè)的實(shí)際稅收問題，但如果相關(guān)政策的解釋不同，稅收之間的關(guān)系可能不明確，稅務(wù)審計(jì)和規(guī)劃沒有統(tǒng)一的可持續(xù)性標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)實(shí)際管理中出現(xiàn)問題時(shí)，很難找到相關(guān)管理人員并首先明確其職責(zé)。這對稅收激勵(lì)有一定影響。稅務(wù)管理的效率沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并且存在增加公司納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，會(huì)計(jì)原則之間的差異可能會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策和會(huì)計(jì)結(jié)果之間的差異可能會(huì)導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)問題。稅務(wù)錯(cuò)誤對稅務(wù)管理有重大影響，并為公司帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。遵守國家政策和法規(guī)不以有效的估算所得稅為條件，時(shí)間成本不能用于支付公司的現(xiàn)金流。

（二）職責(zé)不清

在增值稅改革中，企業(yè)逐步加強(qiáng)了稅收管理。例如，公司通過內(nèi)部控制或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的稅務(wù)規(guī)劃，并通過第三方機(jī)構(gòu)處理有關(guān)其稅務(wù)參與的信息。雖然這些方法顯著改善了公司稅務(wù)管理，但它們也具有一定的客觀性。然而，其他機(jī)構(gòu)的積極參與可能會(huì)對公司的管理產(chǎn)生一些影響。權(quán)力不明確和工作不協(xié)調(diào)導(dǎo)致工作重復(fù)。事實(shí)上，它還涉及人力和物力資源的成本。特別是在當(dāng)前的稅收制度下，系統(tǒng)與資源信息之間的聯(lián)系還沒有達(dá)到快速高效的階段。由于缺乏完整的數(shù)據(jù)處理模型，業(yè)務(wù)交易成本增加，稅收管理無法有效實(shí)施。

（三）缺少對稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控

在實(shí)際的稅務(wù)管理中，企業(yè)過于注重降低交易成本、降低企業(yè)稅收，內(nèi)部控制與稅務(wù)管理之間缺乏有效的平衡。從內(nèi)部控制的角度來看，必須從風(fēng)險(xiǎn)和影響預(yù)防的角度，并結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展，從內(nèi)部控制與公司稅務(wù)之間的關(guān)系的角度，徹底審查稅務(wù)問題。同時(shí)，要在降低勞動(dòng)力成本、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、充分考慮企業(yè)稅控、人事問責(zé)等困難的條件下加以改善，大力發(fā)展集團(tuán)合作能力，做好企業(yè)稅務(wù)管理工作，落實(shí)思想文化建設(shè)，在市場競爭壓力增大的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)文化的改善、良好員工氛圍的營造和良好企業(yè)形象的塑造，也有利于企業(yè)稅收的管理。

四、內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化的方式方法

（一）專設(shè)稅務(wù)管理部門，提升工作人員稅務(wù)管理意識(shí)

從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該有專門的稅務(wù)機(jī)關(guān)。管理者必須認(rèn)識(shí)到當(dāng)前稅制改革對稅收管理的新要求。要不斷提高有關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí),加強(qiáng)稅務(wù)管理監(jiān)督,重視當(dāng)前形勢下企業(yè)的稅務(wù)管理，保持原有的稅收管理模式將阻礙企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的需要。因此，為了有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)局的目標(biāo)，我們必須增加金融專業(yè)人員，并成立一個(gè)特別的稅務(wù)局。在實(shí)踐中，我們肩負(fù)著這一重要任務(wù)，結(jié)合國家現(xiàn)行稅收政策，制定和完善了適應(yīng)國家發(fā)展需要的相關(guān)稅收制度和稅收計(jì)劃。管理者應(yīng)與利益相關(guān)者一起尋求對稅務(wù)管理的清晰理解，并糾正稅務(wù)觀念，以便嚴(yán)格控制稅務(wù)管理，避免某些實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，相關(guān)人員必須對公司的稅務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)和深入分析，組織和規(guī)范工作流程，確保公司稅務(wù)管理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)應(yīng)積極建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，解決稅務(wù)問題。管理層和相關(guān)員工應(yīng)始終了解當(dāng)前的國家稅收政策，并按照國家稅務(wù)總局的要求完善企業(yè)稅收制度。企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際稅收情況選擇優(yōu)惠政策。如果出現(xiàn)問題，請及時(shí)向相關(guān)穩(wěn)定部門尋求幫助。同時(shí)，要及時(shí)開展獨(dú)立于公司預(yù)算的稅收工作，充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，尋求優(yōu)化公司稅收管理的途徑，最大限度地保護(hù)公司的合法權(quán)益。充分利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢，有效預(yù)警和解決企業(yè)稅務(wù)管理問題。企業(yè)稅收必須是業(yè)務(wù)發(fā)展的重要組成部分，嚴(yán)格控制隱藏因素，收集和處理信息和信息，并對工作保密。員工應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)與公司管理者溝通，及時(shí)回答問題，優(yōu)化方法和措施，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息資源的整合，最大限度地保障公司稅務(wù)管理的安全。同時(shí)，從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)應(yīng)有效防范和管理企業(yè)稅務(wù)管理的一些風(fēng)險(xiǎn)，制定稅務(wù)計(jì)劃，在現(xiàn)有信息利益的基礎(chǔ)上對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行完善管理，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)情況制定類似計(jì)劃。通過合理有效的手段和方法，為企業(yè)減少穩(wěn)定的收入，實(shí)施客觀規(guī)劃，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。我們可以根據(jù)公司的具體業(yè)務(wù)情況完善稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)格監(jiān)控所有稅務(wù)管理連接，在特殊情況下及時(shí)確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

（三）完善稅務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，發(fā)揮人才力量

首先，從內(nèi)部控制的角度來看，為了確保企業(yè)稅收的有效管理，必須不斷加強(qiáng)稅務(wù)部門的建設(shè)，充分利用專業(yè)人員的機(jī)會(huì)，確保各項(xiàng)任務(wù)的完成。管理者需要在全面發(fā)展智力、道德和操作技能的基礎(chǔ)上，提高相關(guān)員工在日常工作中的技能，使其不斷提高個(gè)人技能，更好地適應(yīng)工作要求。首先，我們需要?jiǎng)?chuàng)造和完善就業(yè)機(jī)制，組織崗前培訓(xùn)，客觀考慮和分析工人的道德素質(zhì)、環(huán)境和專業(yè)技能。不符合工作要求的員工不予錄用。工人必須能夠明確自己的責(zé)任，確定自己的權(quán)利和義務(wù)。拓展核心能力和技能，有效保護(hù)自身利益，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范措施，解決問題。其次，對不同層次、不同角色的員工進(jìn)行有針對性的評估，體現(xiàn)了制度的公平性和合理性，消除了主觀意識(shí)。對于年齡較大的員工，我們需要幫助他們掌握現(xiàn)代發(fā)展的理念和要求，提高他們使用信息技術(shù)的能力，不斷適應(yīng)個(gè)人工作理念，接受新想法，并積極影響他們。新員工保持良好的工作崗位，在正確的管理下學(xué)習(xí)和改進(jìn)工作，提高工作技能，并擁有目前缺乏的寶貴經(jīng)驗(yàn)，這一點(diǎn)非常重要。公司可以為員工提供廣泛的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。例如，他們可以舉辦專家講座，幫助員工理解新稅務(wù)管理的概念。通過行業(yè)證券交易所協(xié)會(huì)組織能力競賽以激勵(lì)員工，他們可以引入新的更有利的公司稅收管理方法。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在實(shí)踐中建立等價(jià)報(bào)酬和懲罰機(jī)制，以提高員工的積極性和創(chuàng)造性，完善符合當(dāng)前稅務(wù)管理形勢的內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)綜合管理創(chuàng)造有利條件。

（四）提供稅務(wù)數(shù)據(jù)交換和反饋

為了提高稅務(wù)管理的效率，可以將稅務(wù)信息整合到信息系統(tǒng)中，當(dāng)出現(xiàn)異常時(shí)，可以從系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的角度及時(shí)進(jìn)行分析，企業(yè)也需要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理功能的設(shè)計(jì)和開發(fā)。在稅收信息的收集、處理、傳輸和存儲(chǔ)方面，要符合國家稅收法規(guī)的要求，加強(qiáng)稅務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)評估能力，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)部控制,展開稅收籌建工作

對于企業(yè)的金融專業(yè)人員來說，他們還需要能夠提高稅務(wù)意識(shí)，正確分析現(xiàn)行政策，明確工作場所的職責(zé)，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理模式，從而了解企業(yè)在實(shí)際稅務(wù)管理過程中如何運(yùn)作，提高內(nèi)部稅務(wù)管理的針對性。我們還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，在合理的避稅政策下，為企業(yè)爭取更多的稅收優(yōu)惠，從稅收中獲利。目前，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，使其部門和相關(guān)人員能夠在其活動(dòng)的各個(gè)階段獲得相關(guān)的稅務(wù)信息。一旦信息出現(xiàn)異常，可以及時(shí)進(jìn)行分析和理解。

（六）優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

稅務(wù)管理全面規(guī)范，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，建立健全相關(guān)的評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，制定稅務(wù)管理報(bào)告內(nèi)容。企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行量化管理和評估，確保評估結(jié)果的透明度和公開性。制定相應(yīng)的制度和激勵(lì)措施，有效調(diào)動(dòng)相關(guān)員工的積極性和積極性，開展管理工作。組織正規(guī)企業(yè)職工參加稅務(wù)知識(shí)、政策法規(guī)、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)職工在日常生活和工作中自主學(xué)習(xí)，提高相關(guān)職工的綜合素質(zhì)和能力。在審計(jì)部門對稅務(wù)管理工作進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，如果企業(yè)審計(jì)工作不夠扎實(shí)，可以引進(jìn)有資質(zhì)的第三方組織進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，并對稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行估計(jì)，同時(shí)分析問題的具體原因。提出有效的改進(jìn)措施，明確崗位工作職責(zé)和管理流程，及時(shí)優(yōu)化稅務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)順暢管理各業(yè)務(wù)部門之間的溝通渠道，確保有關(guān)稅務(wù)管理的意見能及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)部門和管理層，使更新調(diào)整工作有序進(jìn)行，提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

（七）優(yōu)化稅務(wù)控制，以完善稅務(wù)監(jiān)督管理

企業(yè)可以利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督信息識(shí)別稅務(wù)管理中的問題；為了降低業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，融資平臺(tái)還應(yīng)根據(jù)企業(yè)稅種的多樣性，針對不同類型的稅務(wù)內(nèi)容建立不同的控制機(jī)制，進(jìn)行事后管理的過程中，需要做好信息化系統(tǒng)的積極構(gòu)建工作，提升信息的暢通性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處。另外，還要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，在納稅的具體過程中，統(tǒng)一對新增值稅專用發(fā)票的使用。

五、結(jié)語

一般來說，從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)的稅務(wù)管理必須立足于企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營，建立健全稅務(wù)管理制度，不斷提高相關(guān)員工對稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和防范。管理者應(yīng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)稅收治理框架建設(shè)，充分發(fā)揮優(yōu)秀專家的作用，實(shí)施企業(yè)稅收信息管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。