石油企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用構(gòu)想

張志兵

（北京中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司，北京 100028）

隨著時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也在不斷地進(jìn)步，并且被廣泛地應(yīng)用到各行各業(yè)當(dāng)中，使得審計(jì)的工作也在不斷地發(fā)生改變，被審計(jì)的企業(yè)也在不斷地進(jìn)行變化，并且變得更加的隱性和數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代的審計(jì)工作要求，因此，需要不斷地開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)，使得審計(jì)系統(tǒng)能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供更大的便利，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

1 石油企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的功能

1.1 將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)數(shù)據(jù)格式

在石油的審計(jì)系統(tǒng)中，可以將所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)換，進(jìn)而成為審計(jì)系統(tǒng)中的使用格式，將財(cái)務(wù)中的數(shù)據(jù)能夠靈活地運(yùn)用到審計(jì)工作中，并且還可以實(shí)現(xiàn)全部的轉(zhuǎn)換，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)能夠?qū)⑷康男畔⑦M(jìn)行完整的轉(zhuǎn)換，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程的準(zhǔn)確性，并且通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，還可以形成流動(dòng)的讀取單項(xiàng)顯示，在讀取的過程當(dāng)中，不會(huì)被編入數(shù)據(jù)庫(kù)中，進(jìn)而使得審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)庫(kù)更加的安全。

1.2 方便財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取和恢復(fù)操作

采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，在讀取數(shù)據(jù)和獲取數(shù)據(jù)的過程中，可以進(jìn)行不同機(jī)制的工作形式，比如，可以采取批量任務(wù)的管理或者是單一任務(wù)的管理。其中在單任務(wù)的獲取和恢復(fù)數(shù)據(jù)中，需要人工進(jìn)行相應(yīng)的操作，在操作的過程當(dāng)中，每次只能將一個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)或者處理；采取批量任務(wù)的處理方式，可以將多個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)地進(jìn)行獲取或者恢復(fù)，進(jìn)而有效地解決了人工來進(jìn)行獲取恢復(fù)數(shù)據(jù)的操作，使得工作效率提高很多，也有效地保證了數(shù)據(jù)的獲取和恢復(fù)的質(zhì)量。

1.3 分等級(jí)開展規(guī)范管理

石油計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)中，可以設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，而采用的權(quán)限管理主要分為一級(jí)或二級(jí)的管理員模式。其中，如果可以獲取一級(jí)管理員的權(quán)限，可以對(duì)單位中的人員以及每個(gè)小組的信息等進(jìn)行相應(yīng)的分配，分配出二級(jí)管理員。二級(jí)管理員可以在一級(jí)管理員的操作基礎(chǔ)上詳細(xì)地分配工作人員以及工作的內(nèi)容，為人員安排相應(yīng)的角色。

1.4 提高資料管理的水平

通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，可以結(jié)合上傳電子資料，將電子資料按照相應(yīng)的類別進(jìn)行自動(dòng)的歸類和整理，并且通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)當(dāng)中的自定義結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)資料的智能化管理，進(jìn)而使得全部的電子資料變得清晰、工整，有利于資料的獲取和共享，并且在獲取和查看資料的過程當(dāng)中，也會(huì)受到權(quán)限的控制，每個(gè)審計(jì)人員只可以依照自己的權(quán)限來查看相應(yīng)的資料，進(jìn)而使得整體的電子資料數(shù)據(jù)安全性更高。

1.5 有效的輔助審計(jì)操作

通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)可以有效開展賬薄上的核算功能，如果責(zé)任中心在進(jìn)行跳躍式查詢的過程當(dāng)中，也可以進(jìn)行雙向的查詢服務(wù)，并且還可以采取多種查詢方式來查詢相應(yīng)的賬目，進(jìn)而使得審計(jì)人員能夠快速地獲取相應(yīng)的信息，提高了審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。在查詢的過程當(dāng)中，還可以采用多種抽樣查詢方式使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降低，提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

1.6 可以隨時(shí)的記錄審計(jì)的結(jié)果

在石油的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)過程中，還可以采用隨審隨計(jì)的模式，使得審計(jì)人員在分析或工作的過程中，詳細(xì)地記錄整個(gè)工作過程，并且還可以在工作過程中，將有問題的地方進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)注，進(jìn)而使得整個(gè)審計(jì)軌跡能夠有效的體現(xiàn)出來，同時(shí)，還可以按照相應(yīng)的情況來查詢審計(jì)的過程以及結(jié)果，并進(jìn)行針對(duì)性的核實(shí)。而這種隨審隨計(jì)的模式，可以形成一定的審計(jì)軌跡，也會(huì)成為一種審計(jì)的日記，使得審計(jì)人員在工作中不用一直輸入，減少了審計(jì)工作人員的工作量，提高了審計(jì)工作的效率。

2 石油企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)

2.1 規(guī)范化

在開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的過程中，需要將審計(jì)的程序和技術(shù)方法進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，進(jìn)而使得在開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)的過程中能夠更加的規(guī)范科學(xué)，因?yàn)樵谥暗膶徲?jì)系統(tǒng)開發(fā)過程中，審計(jì)人員工作時(shí)可以隨意地運(yùn)用一些審計(jì)技術(shù)和方法，并且用什么樣的方法，或者在哪個(gè)時(shí)候用，怎樣正確地去操作，都沒有相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使得審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作效果得不到有效的保證，因此，在開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助系統(tǒng)的過程中，能夠在審計(jì)程序的使用過程中有效的規(guī)定審計(jì)的技術(shù)以及使用的方法，進(jìn)而使得審計(jì)人員在工作的過程中能夠正確地使用審計(jì)技術(shù)。

2.2 萬能化

在石油企業(yè)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)過程中，所有的數(shù)據(jù)格式都是統(tǒng)一的，但是在其他的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中有的軟件所使用到的數(shù)據(jù)庫(kù)和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)不一樣。并且還有的軟件會(huì)有加密功能。進(jìn)而在設(shè)計(jì)和開發(fā)審計(jì)軟件的過程當(dāng)中，需要能夠轉(zhuǎn)換不同數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)格式，并且還要對(duì)于一些加密的軟件進(jìn)行自動(dòng)的解密操作。在開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)的過程當(dāng)中，需要將采集數(shù)據(jù)的部分進(jìn)行相應(yīng)的提升和擴(kuò)展，進(jìn)而能夠采集不同的數(shù)據(jù)，并且將不同的數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行自動(dòng)的轉(zhuǎn)化，更加符合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式。

2.3 智能化

在實(shí)際的發(fā)展過程中，不管什么行業(yè)，都要朝著智能化的方向發(fā)展，而在審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)過程中，也要遵循智能化的發(fā)展方向，并且結(jié)合實(shí)際操作中出現(xiàn)的問題來進(jìn)行不斷的改進(jìn)和優(yōu)化。在實(shí)際的審計(jì)過程中使用系統(tǒng)軟件來分析相應(yīng)的結(jié)果，并不能真正地做出最終的判斷，因?yàn)樵谙到y(tǒng)中進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候會(huì)有固定的計(jì)算公式，但是其中有很多變量還需要人工進(jìn)行核算和分析，因此在開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)的過程中，還有的石油公司會(huì)邀請(qǐng)行業(yè)的專業(yè)人員進(jìn)行分析和判斷，進(jìn)而給出最終的審計(jì)結(jié)果。因此，應(yīng)該在此方面進(jìn)行不斷的優(yōu)化和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的智能化分析，為審計(jì)工作提出更準(zhǔn)確的意見。

2.4 程序化

程序化指的是在審計(jì)系統(tǒng)軟件開發(fā)的過程中，需要對(duì)監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行程序化的設(shè)計(jì)，因?yàn)樵谑褂糜?jì)算機(jī)技術(shù)的過程中，可以為所有的工作人員設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn)，進(jìn)而有效地控制審計(jì)工作的實(shí)際質(zhì)量，做好審計(jì)工作的監(jiān)督管理，比如對(duì)于審計(jì)工作中的工作底稿可以設(shè)置不同的控制點(diǎn)，比如，可以由審計(jì)人員進(jìn)行制定，再由主要審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核，最后，由部門管理人員來進(jìn)行最終的審定，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)可以使更多人參與到審計(jì)的過程當(dāng)中，加大對(duì)審計(jì)工工作的監(jiān)督和管理工作力度。如果相應(yīng)的審計(jì)工作人員沒有讓上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行授權(quán)就無法進(jìn)入下一步的操作，而審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)上的操作也會(huì)有一定的軌跡，在審計(jì)監(jiān)督的過程中，可以通過查看工作人員的軌跡提高相應(yīng)的監(jiān)督管理質(zhì)量。

3 石油企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用

3.1 不斷的創(chuàng)新審計(jì)工作方式

在石油企業(yè)中，可以通過審計(jì)系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和管理，而在實(shí)際的應(yīng)用過程中，已經(jīng)推廣使用這種審計(jì)系統(tǒng)，并且還可以對(duì)平時(shí)所記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和管理，還可以有效地分析數(shù)據(jù)，并對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核查，這樣的工作機(jī)制使得整體的審計(jì)工作可以高效地開展，相關(guān)的部門可以對(duì)石油企業(yè)的日常行為和管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)查和監(jiān)控。通過調(diào)查監(jiān)控還可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的風(fēng)險(xiǎn)性。通過在監(jiān)控過程中獲取到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及生產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)等各種重要的經(jīng)營(yíng)信息，可以做出更為全面的分析，并且及時(shí)的發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，進(jìn)而針對(duì)性的進(jìn)行核實(shí)操作。

3.2 開展遠(yuǎn)程重點(diǎn)審計(jì)操作

在我國(guó)的石油企業(yè)過程中，有的石油企業(yè)很可能會(huì)在其他的地區(qū)建立一些分支機(jī)構(gòu)，在海外的發(fā)展市場(chǎng)中，可以利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)一些海外的企業(yè)或單位進(jìn)行遠(yuǎn)程的管理，相應(yīng)的審計(jì)部門可以通過審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和方法進(jìn)行遠(yuǎn)程的鏈接，對(duì)于海外的一些數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的管理，并且有效地實(shí)行遠(yuǎn)程的監(jiān)控操作，進(jìn)而不僅減少了人力資源的消耗，同時(shí)，還可以有效地降低整體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，有效的改善傳統(tǒng)審計(jì)過程當(dāng)中的很多不足之處。一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)地做出相應(yīng)的指示，為海外的機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理出謀劃策。此外，還可以實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，這樣的審計(jì)方式可以有效地提高審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)，還可以防止出現(xiàn)重大審計(jì)線索的遺失情況。

4 結(jié)語

在石油企業(yè)的管理中，審計(jì)工作是重要的組成部分，現(xiàn)代的審計(jì)工作都是使用審計(jì)系統(tǒng)，因此，應(yīng)該注重開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)，注重審計(jì)系統(tǒng)的規(guī)范化、萬能化、智能化和程序化，并且還要?jiǎng)?chuàng)新應(yīng)用方式，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程的審計(jì)工作，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。