數(shù)字經(jīng)濟時代的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)正在加速融入社會經(jīng)濟的各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。數(shù)字經(jīng)濟則深入生產(chǎn)、分配、流通、消費和社會服務(wù)管理的各個階段，深刻改變著人們的生產(chǎn)、生活和社會治理方式。在擁有全世界最龐大數(shù)字社會的中國，數(shù)字經(jīng)濟正迸發(fā)出巨大的發(fā)展?jié)摿蜔o限的創(chuàng)新活力。加快的信息傳播速度要求企業(yè)的反應(yīng)和決策同步加速，而“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的深度融合擴大了企業(yè)經(jīng)營的邊界，其所涉及的海量數(shù)據(jù)要素都要體現(xiàn)在財務(wù)管理中，如何應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟帶來的巨大沖擊是企業(yè)財務(wù)管理面臨的重大課題。本文就數(shù)字經(jīng)濟的特點，對數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性進行了分析，從財務(wù)管理理念、財務(wù)組織職能和組織架構(gòu)和財務(wù)工具三個方面研究了企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的思路，旨在使企業(yè)適時而變，提升財務(wù)管理價值。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟；財務(wù)管理轉(zhuǎn)型；企業(yè)財務(wù)管理

一、引言

黨的二十大報告指出，要加速建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國。2023年2月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》，從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局和戰(zhàn)略高度，提出了新時代數(shù)字中國建設(shè)的整體戰(zhàn)略，明確了數(shù)字中國建設(shè)的指導思想、主要目標、重點任務(wù)和保障措施。建設(shè)數(shù)字中國是數(shù)字時代推動中國式現(xiàn)代化的重要引擎，是鑄造國家競爭新優(yōu)勢的有力支撐。

2018年世界銀行的調(diào)查結(jié)果顯示，數(shù)字化程度每增加10%，人均GDP增加0.5%-0.6%?！稊?shù)字中國發(fā)展報告（2022）》指出，中國的數(shù)字經(jīng)濟體量在2022年達到50.2萬億元，總量穩(wěn)居世界第二位，占GDP的比重上升到41.5%，數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型的重要引擎。推動數(shù)字經(jīng)濟優(yōu)質(zhì)發(fā)展，促進數(shù)字經(jīng)濟與實體經(jīng)濟的深度融合是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

如今，數(shù)字經(jīng)濟浪潮席卷全球，它也被譽為繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟和工業(yè)經(jīng)濟之后開啟第四次工業(yè)革命大門的鑰匙，成為社會經(jīng)濟發(fā)展的新形態(tài)[1]。

二、數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)涵與特征

數(shù)字經(jīng)濟是以數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動為牽引，以一系列新模式和業(yè)態(tài)為表現(xiàn)形式，以數(shù)字化信息為關(guān)鍵資源，以互聯(lián)網(wǎng)平臺為主要信息載體的經(jīng)濟活動。根據(jù)這一定義，數(shù)字經(jīng)濟包括四個核心要素：數(shù)字信息、互聯(lián)網(wǎng)平臺、數(shù)字技術(shù)以及新的經(jīng)濟模式和商業(yè)模式[2]。

數(shù)字經(jīng)濟的特征歸納起來有三個方面，其中首當其沖的是數(shù)據(jù)支撐。數(shù)據(jù)資本已經(jīng)取代實物資本，成為支持價值創(chuàng)造和經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵生產(chǎn)要素，利用數(shù)據(jù)資本深入挖掘消費者的潛在需求是開發(fā)新的商業(yè)模式、進行產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的關(guān)鍵所在[3][4]。其次，融合創(chuàng)新。新一代信息技術(shù)的發(fā)展，使創(chuàng)新過程從知識積累、研究到應(yīng)用的線性鏈條規(guī)律中脫離出來，創(chuàng)新階段的界限逐漸不甚清晰，各個階段聯(lián)系緊密，逐漸融合成新的創(chuàng)新過程。第三，開放共享。數(shù)字經(jīng)濟時代，各類數(shù)字平臺迅速崛起，它們以開放的生態(tài)系統(tǒng)為載體，利用平臺整合生產(chǎn)、流通、服務(wù)、消費等各個環(huán)節(jié)，促進線上線下資源有機結(jié)合，創(chuàng)造了一批新的商業(yè)模式和業(yè)態(tài)，形成了平臺經(jīng)濟[5]。

三、數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)所處的經(jīng)濟和技術(shù)環(huán)境都發(fā)生了巨大變化。新的經(jīng)濟環(huán)境要求財務(wù)管理必須不斷變革和創(chuàng)新。在大數(shù)據(jù)背景的基礎(chǔ)上，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需通過深耕數(shù)據(jù)建設(shè)，強化大數(shù)據(jù)應(yīng)用，對數(shù)據(jù)進行收集、存檔、融合和分析，形成規(guī)范綜合的數(shù)據(jù)規(guī)劃體系，優(yōu)化財務(wù)資源配置效率，進一步支持企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略，形成新型的財務(wù)競爭優(yōu)勢，是企業(yè)提升市場競爭力和價值創(chuàng)造力的關(guān)鍵。

（一）財務(wù)管理理念改變的需要

從500多年前盧卡-帕喬利發(fā)明復式記賬法到今天，財務(wù)記賬的工具從算盤到鍵盤，從賬本到計算機。技術(shù)進步引發(fā)的財務(wù)變革已經(jīng)發(fā)生了四次，最近的一次也就是現(xiàn)在正在發(fā)生的，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財務(wù)機器人的出現(xiàn)，創(chuàng)新了財務(wù)技術(shù)工具，改變了財務(wù)工作模式，財務(wù)工作將更加趨于自動化、數(shù)字化和智能化。

如果把企業(yè)集團的財務(wù)管理活動當做一條價值鏈，從價值的角度來考量不同的財務(wù)管理工作，我們可以將其分為增值業(yè)務(wù)和非增值業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)低效的財務(wù)核算、報表出具、納稅申報等工作處于次要活動的地位，對企業(yè)沒有明顯的增值效果。而當財務(wù)管理工作融入業(yè)務(wù)、服務(wù)決策、支撐戰(zhàn)略時，全面預算管理、財務(wù)分析、績效評價、決策支持等管理會計工具的重要性就得到了一定的凸顯，能利用財務(wù)信息最大限度地創(chuàng)造價值。除此之外，在數(shù)字經(jīng)濟時代，隨著云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)的突破，可以根據(jù)不同對象的需求提供特定的財務(wù)信息。而這些信息不僅限于財務(wù)信息，還包括大量的非財務(wù)信息。財務(wù)數(shù)據(jù)的提供將更加精確和智能，綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)將成為新的財務(wù)核心價值，財務(wù)部門將成為企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)中心[6]。

（二）財務(wù)組織職能和組織架構(gòu)改變的需要

當今企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境正隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化，企業(yè)需不斷進行商業(yè)模式的創(chuàng)新和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程再造，從傳統(tǒng)的獨立型、部門化、控制型財務(wù)管理模式向集成型、功能型、服務(wù)型、價值創(chuàng)造型財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變。只有如此，企業(yè)才能在激烈的市場角逐中占得上風。

傳統(tǒng)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)往往層級較多，這種組織結(jié)構(gòu)符合財務(wù)管理的分權(quán)原則。但在數(shù)字經(jīng)濟時代，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)管理的主體趨于呈現(xiàn)多元化的局面，實體與虛擬、線上與線下相結(jié)合。線上虛擬組織更有別于傳統(tǒng)實體組織，靈活多變，反應(yīng)迅速，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)也趨于扁平化，減少了中間管理層級，管理效率大大提高。面對這樣的變化，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，將會導致管理效率的降低和人員的冗余。

（三）財務(wù)工具改變的需要

從珠算到計算器再到計算機，財務(wù)工具的不斷更迭極大地提高了財務(wù)工作的效率，推動了財務(wù)管理的發(fā)展。大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等各類技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)。然而，智能財務(wù)在我國尚處于起步階段，新技術(shù)在企業(yè)中采用的比例還不太高，大量新技術(shù)被財務(wù)部門或財務(wù)人員認可的程度尚淺，但不可否認的是，這些技術(shù)的價值已經(jīng)在社會的工作和生活中得到了驗證。各類技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)工作，讓會計核算、會計報表、費用報銷等基礎(chǔ)事務(wù)處理更加自動化、個性化程度更低，同時讓財務(wù)計劃、評估、控制、分析、預測等場景工作更加智能化。各類技術(shù)對于財務(wù)工作的應(yīng)用將在降低財務(wù)人員工作強度的基礎(chǔ)上，為企業(yè)基于數(shù)據(jù)的智能化管理決策提供有力支撐。隨著財務(wù)人員逐漸對新技術(shù)有了更加全面的認識，各類技術(shù)也將在大數(shù)據(jù)的背景下更加全面、綜合地應(yīng)用于財務(wù)工作中[7]。

四、數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的路徑

財務(wù)轉(zhuǎn)型是一項系統(tǒng)工程，需要從財務(wù)理念、財務(wù)組織架構(gòu)和財務(wù)工具等多方面入手，實現(xiàn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)模式、信息技術(shù)的整合，充分利用財務(wù)信息和非財務(wù)信息，提高管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，提升企業(yè)價值。

（一）財務(wù)管理理念轉(zhuǎn)型

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，龐大的數(shù)據(jù)資源讓各個領(lǐng)域開始了量化的進程，各種決策將越來越多地基于數(shù)據(jù)和分析來進行。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟的核心要素和重要特征，承載著企業(yè)的重要信息，在企業(yè)決策和管理中發(fā)揮著重要作用。搶占數(shù)據(jù)資源也成為了企業(yè)工作的重中之重，掌握數(shù)據(jù)資源就意味著企業(yè)具備了核心競爭力。

通過對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，將隱藏在背后的社會、自然和經(jīng)濟的客觀規(guī)律一一釋放出來，人們加以利用，使數(shù)據(jù)釋放出管理的能量和價值，這也是數(shù)據(jù)能夠成為財務(wù)管理重要工具的原因所在。大數(shù)據(jù)摒棄了傳統(tǒng)財務(wù)管理采用隨機抽樣的方法，而是對所有數(shù)據(jù)進行分析，從而得出更加準確、有針對性的評價，為做出全面、科學的決策提供有力支撐。

傳統(tǒng)財務(wù)管理通過提供標準化的財務(wù)報表，為所有信息使用者提供相同的、標準化的財務(wù)信息。這種方式忽視了用戶的個性化需求，非財務(wù)信息也很少被呈現(xiàn)。財務(wù)與會計作為數(shù)字時代商業(yè)模式下的商業(yè)語言，將整合龐大數(shù)據(jù)庫中的信息，為信息使用者提供多維度、多口徑、多計量屬性、更準確的財務(wù)與非財務(wù)信息，全面反映企業(yè)的運營情況。

企業(yè)需要重視數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)處理和分析能力，樹立數(shù)據(jù)是關(guān)鍵生產(chǎn)要素的理念，才能跟上數(shù)據(jù)經(jīng)濟的步伐。

（二）財務(wù)組織職能和組織架構(gòu)轉(zhuǎn)型

在傳統(tǒng)財務(wù)管理階段，財務(wù)組織以“價值評估”為重要職責，多采用事業(yè)部的組織架構(gòu)。按區(qū)域設(shè)置的事業(yè)部和事業(yè)部下設(shè)的產(chǎn)品部門都有各自的財務(wù)組織，財務(wù)部門各自為政，只關(guān)注本部門的財務(wù)狀況，不考慮業(yè)務(wù)部門的需求和對企業(yè)整體發(fā)展的影響，財務(wù)流程分散、效率較低。在互聯(lián)網(wǎng)興起并融入財務(wù)管理的階段，財務(wù)組織以“價值創(chuàng)造”為主要目標，傳統(tǒng)事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)帶來的管理層級多、管理效率低的弊端凸顯，為了加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，加速業(yè)財融合，實現(xiàn)組織目標，大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)組織上選擇了矩陣式組織結(jié)構(gòu)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)興起并融入財務(wù)管理的階段，財務(wù)組織以“價值發(fā)現(xiàn)”為主要目標，如何提高預測和分析能力，從紛繁復雜的各類信息中發(fā)現(xiàn)未來、發(fā)現(xiàn)價值，指導業(yè)務(wù)的發(fā)展，是財務(wù)組織追求的目標。此時，大多數(shù)企業(yè)會選擇財務(wù)組織網(wǎng)絡(luò)化的組織結(jié)構(gòu)，將財務(wù)流程從后臺搬到前臺，大幅提高財務(wù)預測能力，加強財務(wù)對業(yè)務(wù)的指導。同時，加強財務(wù)共享中心建設(shè)，集中處理傳統(tǒng)財務(wù)核算，提高財務(wù)活動效率；打造一體化、網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)組織，強化信息收集、分析和預測能力，促進價值目標的實現(xiàn)。

（三）財務(wù)工具轉(zhuǎn)型

在數(shù)字時代背景下，新的財務(wù)工具不斷涌現(xiàn)。德勤認為，云計算、流程機器人、可視化、高級分析、認知計算、內(nèi)存計算和區(qū)塊鏈這七大技術(shù)對金融的影響力逐漸擴大，共同構(gòu)建了數(shù)字經(jīng)濟時代的金融工具集[8]，它們的應(yīng)用都為財務(wù)工具的轉(zhuǎn)型提供了良好的示范和啟迪。例如，隨著云計算的發(fā)展和日益成熟，越來越多的企業(yè)試圖用“云”解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題。只要在云端服務(wù)平臺上注冊一個賬號，企業(yè)和個人用戶就可以通過網(wǎng)絡(luò)方便快捷地獲得所需的IT資源和技術(shù)能力，既降低成本，又滿足靈活高效的業(yè)務(wù)需求；流程機器人在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用包括票據(jù)管理、財務(wù)審計、報表管理、資金管理、對賬、預算管理、稅務(wù)管理等，除此之外能夠幫助財務(wù)工作的其他技術(shù)不勝枚舉。

這些技術(shù)可以幫助財務(wù)人員完成復雜的業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動、管理活動，未來的財務(wù)工作模式將是在一種充分發(fā)揮技術(shù)和財務(wù)人員各自優(yōu)勢的前提下，以人機協(xié)同的工作模式為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造價值。

五、結(jié)語

信息化、自動化、數(shù)字化和智能化是數(shù)字經(jīng)濟時代財務(wù)管理的發(fā)展趨勢[9]，財務(wù)管理人員不僅需要從業(yè)務(wù)角度了解公司，為運營提供數(shù)據(jù)支持，提高公司營運管理能力，還需要從管理高度了解行業(yè)，熟悉公司的商業(yè)模式和業(yè)務(wù)流程，從而為公司提供更加全面的財務(wù)決策支持。只有利用數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務(wù)工作才能不斷推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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